如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制核心研究

■王學(xué)英

（合肥市蜀山森林公園管理處）

引 言

事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行的一系列有效活動(dòng)，以確保內(nèi)部管理順利及高效運(yùn)行的一系列有效措施，而事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。因此，建立健全有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行有效的控制，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效的保護(hù)，還可以對(duì)事業(yè)單位相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，其主要目的在于保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合理、合法性以及完整性，從而進(jìn)一步提高其管理的水平。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，事業(yè)單位的地位和結(jié)構(gòu)也在不斷地發(fā)生改變，在國(guó)計(jì)民生和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展中，扮演著重要角色，為了保證事業(yè)單位能更好的運(yùn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵，也是保證事業(yè)單位管理水平提升的重要舉措。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其核心，但是內(nèi)部控制往往在財(cái)務(wù)管理中存在很多漏洞，不僅影響管理質(zhì)量還會(huì)影響管理效率。因此加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，對(duì)其健康發(fā)展產(chǎn)生的意義重大。

1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠更好的保障財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷的進(jìn)步，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理越來(lái)越注重，并采取了相應(yīng)的舉措來(lái)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作成效。從我們國(guó)家現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理制度的角度出發(fā)，如果在運(yùn)營(yíng)期間沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行約束，就不能使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作順利的進(jìn)行，同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)的工作造成了極大的影響。因此加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是非常有必要的，它不僅能夠保障財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施，還能夠保障國(guó)家資金的安全。此外，財(cái)務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位工作的重中之重，它是行政事業(yè)單位能否順利經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的關(guān)鍵。所以要加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，建立健全管理辦法和條例，依照實(shí)際工作狀況和會(huì)計(jì)人員的能力安排每個(gè)人的工作，確保每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作都是有法可依，有據(jù)可尋的，避免工作中的失誤，從整體上加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制，更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)工作高效的運(yùn)行。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

雖然目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中針對(duì)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了具體的措施，并在某些方面取得了一些成果，但總體發(fā)展而言，仍存在很多問(wèn)題，需要我們展開探索、具體分析。

2.1 管理意識(shí)淡薄，制度建設(shè)不完善

事業(yè)單位雖設(shè)有財(cái)務(wù)管理崗位，但是并未形成實(shí)際的內(nèi)部管理制度，因?yàn)槭聵I(yè)單位的很多制度都是由國(guó)家制定并出臺(tái)的，其單位性質(zhì)屬于公益性，大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金是由財(cái)政撥款，因此自身對(duì)內(nèi)部控制的重視度不高，沒(méi)有自我內(nèi)部形成完整的管理制度，內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒(méi)有切實(shí)考慮實(shí)際狀況，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策不明確，很多事業(yè)單位認(rèn)為只要按照上級(jí)指示按要求完成即可，決策的管理制度與自身單位特點(diǎn)不符，阻礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化和科學(xué)化完成。另外事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)度不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范疇，就是做做賬，并未使財(cái)務(wù)人員參與整個(gè)投資項(xiàng)目活動(dòng)的決策，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，最終導(dǎo)致有些項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行事前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策評(píng)估就已經(jīng)開展，資金已經(jīng)投入，并且領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)批示，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)投資項(xiàng)目損失。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算不切實(shí)際，管理工作存在漏洞

財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制主要涉及兩大塊，預(yù)算管理和資金管理，因此預(yù)算管理非常重要。就目前事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)算管理存在很多問(wèn)題，預(yù)算編制的設(shè)計(jì)沒(méi)有結(jié)合國(guó)家政策，未考慮預(yù)期事業(yè)單位的發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際存在差異，很多預(yù)算事項(xiàng)沒(méi)有提前納入預(yù)算項(xiàng)目中。預(yù)算管理考慮事業(yè)單位未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在預(yù)算編制中沒(méi)有引入新的管理理念和方法，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力弱，不利于今后資金活動(dòng)的執(zhí)行。另外資金管理中存在很多不合理、不合法的現(xiàn)象，如挪用公款、私自占用資金、支出的隨意性等，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用而浪費(fèi)。

2.3 監(jiān)督管理機(jī)制不健全，工作落實(shí)不到位

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制的應(yīng)用需要配合強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)力約束才能提高管理質(zhì)量。但現(xiàn)實(shí)中的事業(yè)單位招收的財(cái)務(wù)人員缺乏過(guò)硬的技術(shù)水平，責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)工作缺乏熱情和積極性，導(dǎo)致管理效率和質(zhì)量無(wú)法提高。另外有些基層事業(yè)單位為了能保證每年的收入和支出處于平衡狀態(tài)，常常會(huì)在財(cái)務(wù)撥款前將上一年的結(jié)余資金全部用完，這種使用途徑存在很多不規(guī)范現(xiàn)象，造成此現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是缺乏監(jiān)督，內(nèi)部沒(méi)有形成完整的監(jiān)督考核制度，即使有人監(jiān)督，監(jiān)督過(guò)程中摻雜過(guò)多人情、利益關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)管工作落實(shí)不到位，國(guó)家財(cái)政資金大量流失。

2.4 財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平和素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理聘請(qǐng)的工作者技術(shù)水平有限，對(duì)于年齡大者對(duì)新的財(cái)務(wù)知識(shí)接受能力差，無(wú)法全面掌握內(nèi)部控制知識(shí)，而年齡小的財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，容易受人誘惑和錯(cuò)誤指導(dǎo)。財(cái)務(wù)人員的自我要求低，同時(shí)還有一種固有的思想如進(jìn)了事業(yè)單位相當(dāng)于端了鐵飯碗，就不認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，知識(shí)更新跟不上時(shí)代發(fā)展，其技術(shù)水平和專業(yè)素質(zhì)還需要進(jìn)一步提升和改進(jìn)。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效策略

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要是針對(duì)事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)而采取的內(nèi)部控制措施，通過(guò)內(nèi)部控制能及時(shí)排查、整改和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是一種規(guī)范化、科學(xué)化的管理模式。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制制度能提高財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種不合理現(xiàn)象和風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位能持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 提高內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

意識(shí)是行動(dòng)的前提，要想順利開展事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須要提高全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展必須要按照操作流程進(jìn)行，加大宣傳力度，根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況來(lái)引導(dǎo)全體人員參與內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)親自參與內(nèi)部控制管理的過(guò)程，發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用和執(zhí)行作用，讓管理制度得到充分的重視度，事業(yè)單位管理者還需要明顯分工，保證各崗位職員能恪盡職守，加大責(zé)任考核制度，大力宣傳內(nèi)部控制的理念，并將其列入事業(yè)單位管理文化中，讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并進(jìn)一步提高其工作效率，嚴(yán)于律己才能保證內(nèi)部控制制度得到落實(shí)。

3.2 完善健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)單位監(jiān)管能力

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施需借助健全的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范人員工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員制度知識(shí)的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)知識(shí)和技能水平，積極學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，在制度的建立時(shí)結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展情況和社會(huì)地位而定，參照國(guó)家相關(guān)的法規(guī)政策，保證內(nèi)部控制制度的可操作性和可實(shí)踐性。合理區(qū)分會(huì)計(jì)制度、崗位績(jī)效考評(píng)以及人員責(zé)任劃分，提高預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，細(xì)化管理內(nèi)容，并根據(jù)具體的問(wèn)題解決實(shí)際問(wèn)題，才能讓財(cái)務(wù)管理制度變得更加準(zhǔn)確、規(guī)范。

3.3 落實(shí)預(yù)算管理，保證事業(yè)單位的資金正常運(yùn)行

預(yù)算管理必須要具備前瞻性和預(yù)見性，積極引入先進(jìn)的管理理念，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)切實(shí)考慮每一個(gè)編制環(huán)節(jié)，綜合全方面考慮相關(guān)因素，積極考察市場(chǎng)變動(dòng)，滿足事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，制作預(yù)算時(shí)應(yīng)符合事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，并在預(yù)算完成后頒發(fā)正式文件來(lái)提高預(yù)算管理的科學(xué)性和法律效應(yīng)，這種文件形式能提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，預(yù)算執(zhí)行需結(jié)合往年的支出情況，如各種經(jīng)費(fèi)支出和專項(xiàng)資金的使用情況，嚴(yán)格按照實(shí)際支出情況認(rèn)真核算，及時(shí)糾正違法支出行為，確保預(yù)算管理的權(quán)威性。

4 結(jié) 語(yǔ)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過(guò)建立一系列科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度以及管理措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)重要舉措，建立健全相關(guān)的制度，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展具有重大意義。事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控的作用，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量和數(shù)量，強(qiáng)化監(jiān)督、預(yù)算、考核管理，保證內(nèi)控水平得到提升，促使事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。