會計師事務(wù)所輪換制與審計獨立性

◎藺素芳

前言：會計師事務(wù)所對于保護企業(yè)的利益，同時對企業(yè)進行有效的監(jiān)督十分關(guān)鍵。為了能夠提高會計師事務(wù)所的工作效率，已經(jīng)出現(xiàn)了各種各樣的工作制度。目前來看，比較有效的一種，就是會計師事務(wù)所輪換制度，這是本文所要介紹的重點。當然，除了要有一個有效的輪換制度外，還必須保證審計的，使其在資本市場上穩(wěn)步發(fā)展。

一、會計師事務(wù)所實行輪換制度的相關(guān)分析

1.會計師事務(wù)所實行輪換制的必要性。

會計審計工作在當今時代更多的是通過信息化的方式實現(xiàn)的，這為輪換制提供了很好的基礎(chǔ)。與此同時，由于網(wǎng)絡(luò)的匿名性，很多會計師事務(wù)所都出現(xiàn)了誠信問題。所以，我們應(yīng)該讓每一位會計從業(yè)人員都有較高的誠信意識，并采取相應(yīng)的措施來減少個別事務(wù)所的影響。要實行輪換制度的另一個重要原因是，部分會計師事務(wù)所在某些專門領(lǐng)域的審計能力目前還不能完全滿足我們的要求，也有很多職員沒有足夠的能力完成自己的任務(wù)。甚至有部分在職會計業(yè)務(wù)員，不僅沒有很好地完成公司原有會計業(yè)務(wù)，對于信息化環(huán)境下會計相關(guān)工作方法的變化也不夠清楚，對于誠信原則的理解也不夠深刻。因此，在進行實際工作時，許多員工都無法適應(yīng)因特網(wǎng)帶來的會計審計方式的巨大變化，也有一些人在從事不誠實的勾當，從而導(dǎo)致一些非?；镜膯栴}出現(xiàn)，嚴重影響了企業(yè)的正常運作。若采用輪換制，可以大大減少一些不合格事務(wù)所帶來的影響，提高審計工作的整體水平。

2.會計事務(wù)所轉(zhuǎn)制現(xiàn)階段存在的問題。

會計事務(wù)所的輪換制對于提高企業(yè)會計審計的效果十分關(guān)鍵，但該制度實施后可能會產(chǎn)生許多問題，特別是對公司融資帶來的風險。企業(yè)的會計風險，基本就集中在融資方面。在沒有輪值制審計問題的情況下，公司的財務(wù)風險可能不會那么明顯。歸根結(jié)底，企業(yè)會計審計，影響著企業(yè)財務(wù)狀況。財務(wù)審計是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)的財務(wù)管理情況影響很大。當前，由于相關(guān)問題的出現(xiàn)，大部分企業(yè)采用輪換制進行會計核算后，都會發(fā)現(xiàn)在融資的賬目信息方面存在不少漏洞。這種漏洞的出現(xiàn)，給企業(yè)整體融資狀況帶來了更大的風險。假如一個公司不能采取有效措施來彌補這些融資漏洞，那么它將面臨更大的財務(wù)風險，甚至可能因現(xiàn)金流中斷而破產(chǎn)。事實上，這些問題的根源，都是由輪換制本身的漏洞間接造成的，要想進一步發(fā)揮輪換制的優(yōu)越性，就必須想方設(shè)法加以彌補。

二、會計師事務(wù)所輪換和審計獨立性和審計結(jié)果的影響

1.影響審計風險大小的影響。

在進行審計時，輪換制度使得企業(yè)面臨著一些審計風險。為避免這些風險，利用因特網(wǎng)開展相關(guān)工作已成為一種較為普遍的做法。許多規(guī)模較小的合伙會計師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)時，更傾向于采用因特網(wǎng)方式。這有許多好處，第一，可以顯著提高會計師事務(wù)所的會計效率。網(wǎng)上有很多相關(guān)資料，可以直接查看，為會計師事務(wù)所全面了解公司的情況提供了可能。同時，這樣也能避免與客戶的直接接觸，減少許多負擔，可謂一舉兩得。所以，我們應(yīng)該利用好因特網(wǎng)這一有效的工具，幫助中小合伙會計師事務(wù)所做好審計工作，提高其獨立性，確保審計結(jié)果的準確性。此外，還需要聘請和培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人員，多次對不同事務(wù)所的會計審計結(jié)果進行核實，建立完善的會計審計質(zhì)量監(jiān)控體系。這個體系的一個重要作用，就在于可以規(guī)范員工的個人行為，同時可以監(jiān)督企業(yè)員工的誠信水平，以及企業(yè)財務(wù)狀況的變化對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響進行分析，提前準備解決問題。

2.影響審計的速度。

審計的速度也和會計師事務(wù)所輪換制以及審計獨立性關(guān)系密切。一般來講，越大型的事務(wù)所工作效率越高。如果中小事務(wù)所不能抓住機會，充分利用會計新模式的話，將會逐漸失去自己的市場。因此，部分效率不夠高會計師事務(wù)所需要充分的利用新型的會計模式，更好的提高自身會計工作的效率和質(zhì)量。當然，為了解決會計師事務(wù)所審計籌劃效率不高的相關(guān)問題，我們應(yīng)當從人入手，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平。如果不能夠有效的提高他們的業(yè)務(wù)水平，這些小型合伙制會計師事務(wù)所的會計籌劃工作還將處于一個十分落后的狀態(tài)。為了擴大此類會計師事務(wù)所的規(guī)模，我們應(yīng)當呼吁有意向的人員積極的投身入相關(guān)的工作當中，支持審計監(jiān)督事業(yè)。與此同時，國家也應(yīng)當加大對于這方面的資金和人員投入力度，盡全力幫助各個規(guī)模的會計師事務(wù)所清正廉潔的運行，并提高審計監(jiān)督的效率。

3.影響審計的質(zhì)量。

會計事務(wù)所能否在激烈的競爭中生存，審計質(zhì)量是客戶最關(guān)心的問題，也是會計事務(wù)所最基本的生存要素。現(xiàn)在，許多實行輪換制的會計事務(wù)所，都是通過云端來分析和處理數(shù)據(jù)。但這種方式并非萬無一失。云中的信息，看起來更容易被泄露，對會計師事務(wù)所造成了不利的影響。這樣的負面影響，對會計師事務(wù)所來說基本上是致命的。為盡快解決這一問題，國家有關(guān)部門應(yīng)出臺相關(guān)政策，建立健全誠信體系。無論規(guī)模大小，無論組織形式，都必須把事務(wù)所的一些基本信息公之于眾，以便企業(yè)在選擇合作單位時更有底氣，整個行業(yè)也才能更健康持續(xù)地發(fā)展。同時，我們也要對部分在職人員進行合理的考核，及時淘汰那些工作能力不能滿足要求的人員，確保會計師事務(wù)所的審計隊伍始終保持高效率、強素質(zhì)。做好這兩件事，會計師事務(wù)所的發(fā)展將進入一個全新的階段。

三 結(jié)語

會計師事務(wù)所的輪換機制可以很好的提高各個事務(wù)所的工作積極性，同時保證財務(wù)審計的結(jié)果是準確無誤的。一般來講，多個事務(wù)所同時獨立的對同一個企業(yè)進行會計審計，再將結(jié)果進行比對，就可以獲得一個最準確的財務(wù)審計結(jié)果。與此同時輪換制度也存在著一些問題，需要財務(wù)措施予以解決。提高員工的工作能力和風險意識是一個很好的辦法，這樣做也可以推動本組織和整個會計審計行業(yè)更快更好的向前發(fā)展。本文主要對應(yīng)用這種輪換制的必要性進行了分析，同時對現(xiàn)階段這種制度存在的問題進行了介紹。