集體企業(yè)增值稅研究與探討

□ 文| 於 妍

隨著經(jīng)濟(jì)信息化和全球化進(jìn)展，企業(yè)之間競爭日趨激烈。從殘酷經(jīng)濟(jì)競爭中如何獲得更好發(fā)展，對于整個國民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。當(dāng)今激烈企業(yè)競爭中，技術(shù)只是企業(yè)生存和發(fā)展一個方面。而通過企業(yè)經(jīng)營管理和稅收籌劃降低企業(yè)支出，提高企業(yè)競爭力，正成為企業(yè)發(fā)展決定性因素。法人稅收是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中經(jīng)濟(jì)體制成熟形成。當(dāng)稅收對企業(yè)發(fā)展越來越重要時，企業(yè)稅收籌劃就成為企業(yè)、組織和高校研究課題，稅收籌劃研究也越來越成熟。本文以A電力公司集體企業(yè)為例，對集體企業(yè)中增值稅進(jìn)行研究和探討。

概述

增值稅是一種以貨物銷售、服務(wù)提供、維修、交換、進(jìn)口貨物為征稅對象稅種。根據(jù)稅收原則，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)或者商品附加值多種環(huán)節(jié)征收的稅種，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

在我國，生產(chǎn)增值稅率為13%，高于西方國家平均水平。對于企業(yè)來說，以A電力公司集體企業(yè)為例，生產(chǎn)單位在出票時納稅，甚至經(jīng)常貨款尚未收到就需要先納稅。在我國，大部分企業(yè)需要先開發(fā)票、交增值稅，后續(xù)通過核銷發(fā)票方式收付款。對于電力公司，增值稅發(fā)票核銷、付款復(fù)雜繁瑣，管理是一個重要問題。本文將針對電力公司中增值稅發(fā)票管理情況進(jìn)行分析。

電力施工企業(yè)增值稅發(fā)票管理信息化

建設(shè)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)目的

為提高電力公司經(jīng)營水平，提高效率、降低納稅風(fēng)險，建立增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，利用信息技術(shù)管理發(fā)票，實現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)一步收集，發(fā)票認(rèn)證和相關(guān)業(yè)務(wù)分析。建立電力企業(yè)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)目的是加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，監(jiān)督增值稅發(fā)票開具是否符合規(guī)定，加強(qiáng)稅收計劃，降低增值稅發(fā)票法律風(fēng)險。為實施稅單有效管理，利用信息技術(shù)實現(xiàn)發(fā)票收集、稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)證和控制，減輕財務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，提高生產(chǎn)率和質(zhì)量，生成具有用于報告管理和統(tǒng)計分析多維視角模塊。生成增值稅數(shù)據(jù)表并統(tǒng)計分析發(fā)票使用情況，以滿足增值稅發(fā)票管理解決方案支持要求。實現(xiàn)A電力公司與其子單位之間稅務(wù)分析數(shù)據(jù)交互功能，對子單位進(jìn)行稅務(wù)計劃分析，提供企業(yè)集中管理要求的稅務(wù)計劃。與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口，為電力施工、財務(wù)管理和稅務(wù)管理建立統(tǒng)一平臺。

電力公司集體企業(yè)增值稅管理面臨挑戰(zhàn)

電力公司集體企業(yè)由于產(chǎn)業(yè)特性，面臨著巨大挑戰(zhàn)。第一，工程項目稅收政策復(fù)雜，要遵守相關(guān)產(chǎn)業(yè)和工程稅收法規(guī)和規(guī)定，掌握建設(shè)資金產(chǎn)業(yè)和工程企業(yè)稅務(wù)關(guān)聯(lián)處理流程，熟悉營地改革前后政策和規(guī)定。第二，集體企業(yè)稅務(wù)管理有廣闊的空間，不僅包括更多企業(yè)和異地建設(shè)，還包括EPC分包模式。不僅要注意預(yù)付稅和公司退稅扣除，還需要繳納稅金費用，稅收糾紛管理。第三，電力公司集體企業(yè)交納稅程序管理薄弱。比如，在電力施工中，由于供應(yīng)商水平不均衡，許多小規(guī)模納稅人或個人工業(yè)和商業(yè)家庭納稅意識不強(qiáng)，稅收遵從度低，逃避納稅義務(wù)。因此，集體企業(yè)稅務(wù)管理困難，易遭受經(jīng)濟(jì)損失。

優(yōu)勢

A電力公司開具增值稅專用發(fā)票，無論是電子版或是說紙質(zhì)版，都可以在稅務(wù)局稅務(wù)認(rèn)證網(wǎng)站上查詢，考慮到系統(tǒng)安全性。相關(guān)業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中填寫項目付款單或會計憑證后，可以使用掃描識別增值稅發(fā)票代碼并讀取相關(guān)信息。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)可識別所有相關(guān)支付單據(jù)和會計憑證，可實現(xiàn)增值稅發(fā)票與會計憑證關(guān)聯(lián)，通過會計憑證實現(xiàn)增值稅發(fā)票信息遠(yuǎn)程查詢功能，通過掃描代碼輸入信息，顯著縮短操作人員輸入時間，提高發(fā)票信息輸入和管理準(zhǔn)確性。

研究意義

增值稅為不同規(guī)模企業(yè)提供選擇性利益。根據(jù)納稅企業(yè)納稅情況，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，通常一般納稅人發(fā)票為專票，小規(guī)模為普票，稅率不同。由于在身份識別過程中存在一個過渡期，為企業(yè)提供選擇性利益。稅收基金確定納稅額基礎(chǔ)，由于增值稅可以在不同地方征收，這意味著企業(yè)可以分離增值稅流向，這就允許進(jìn)行稅額調(diào)整。

就A公司而言，可以利用流通環(huán)節(jié)來調(diào)整稅基，這就允許合理規(guī)劃增值稅。我國在征收增值稅時對不同的企業(yè)不同要求，特別是在對生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅時，一些固定資產(chǎn)所得稅沒有被扣除，這使得企業(yè)在增值稅中避免不必要稅費。

結(jié)語

綜上所述，可以注意到增值稅是電力企業(yè)發(fā)展一個重要因素，而在目前增值稅發(fā)票管理中存在一些不足。增值稅發(fā)票管理在企業(yè)發(fā)展中需要結(jié)合具體操作和企業(yè)發(fā)展需要，堅持信息化管理，還應(yīng)堅持正確稅收籌劃，避免違規(guī)。