對垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目成本預(yù)算與控制的探討

林海鴻

福州市保羅再生資源開發(fā)有限公司

1 前言

垃圾焚燒發(fā)電廠是城市生活垃圾無害化處理的方式之一，具有綠色環(huán)保作用。在垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目中，存在環(huán)保效益與經(jīng)濟(jì)效益難以協(xié)調(diào)的問題，綠色環(huán)保和項(xiàng)目成本控制間存在較大矛盾。就此，如何進(jìn)行最合理的成本控制，建設(shè)綠色環(huán)保的垃圾焚燒發(fā)電廠，是垃圾焚燒電廠在競爭激烈的垃圾發(fā)電行業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。

2 垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目成本預(yù)算

本文以某垃圾焚燒發(fā)電廠為例，結(jié)合其項(xiàng)目成本預(yù)算與控制工作，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)。該垃圾焚燒發(fā)電廠總建筑面積為64255m2。在項(xiàng)目成本預(yù)算前，預(yù)算人員應(yīng)用工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）對項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確項(xiàng)目的成本預(yù)算組成，并根據(jù)各個(gè)分項(xiàng)工程的實(shí)際資源消耗測算數(shù)據(jù)，及市場資源平均價(jià)格，計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算成本。具體的分解與成本預(yù)算工作如下。

2.1 成本預(yù)算工作

在該垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目中，預(yù)算人員主要進(jìn)行以下三項(xiàng)工作：（1）項(xiàng)目工作結(jié)構(gòu)分解。根據(jù)WBS理論，應(yīng)用樹形圖進(jìn)行垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目的優(yōu)化分解，分裂出子項(xiàng)目，再根據(jù)子項(xiàng)目的施工內(nèi)容與要求，劃分出下一級子項(xiàng)目，明確子項(xiàng)目所開展的施工工序、涉及的施工單位，以此開展成本預(yù)算工作，保障成本預(yù)算的全面性。（2）項(xiàng)目歷時(shí)估算。該工作主要是對分解后的項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)間估算，明確各個(gè)子項(xiàng)目施工所需的時(shí)長，了解該時(shí)間段內(nèi)的材料價(jià)格變化、人工成本變化及工程量變化，使成本預(yù)算更為精準(zhǔn)。（3）編制項(xiàng)目資源計(jì)劃。在該環(huán)節(jié)，預(yù)算人員進(jìn)行垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目資源需求分析，明確項(xiàng)目所需的人力資源、材料設(shè)備資源及資金資源[1]。

另外，基于垃圾焚燒發(fā)電廠的特殊性，為協(xié)調(diào)環(huán)保效益與經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)算人員還將如下內(nèi)容納入預(yù)算管理中：（1）各類系統(tǒng)工程預(yù)算分析，垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目涵蓋垃圾接收系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)、熱工控制系統(tǒng)等分項(xiàng)工程，預(yù)算人員在編制預(yù)算時(shí)，需對各類系統(tǒng)工程進(jìn)行細(xì)化分解，明確系統(tǒng)工程各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用；（2）環(huán)保投入分析，由于部分垃圾焚燒發(fā)電廠存在超標(biāo)排放問題，使部分社會大眾對垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目持反對態(tài)度，影響垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。針對該問題，該項(xiàng)目預(yù)算人員在預(yù)算中注重環(huán)保投入分析，保障垃圾焚燒發(fā)電廠標(biāo)準(zhǔn)化、綠色化[2]。

2.2 成本預(yù)算成果

通過上述成本預(yù)算工作，該垃圾焚燒發(fā)電廠的預(yù)算成本包括以下六點(diǎn)，本文選擇代表性子項(xiàng)目，介紹成本預(yù)算成果。

第一，場平爆破工程費(fèi)用，場平爆破費(fèi)用為12115萬元；垃圾坑爆破費(fèi)用為79.41萬元；土石方清運(yùn)費(fèi)用為17824萬元；不可預(yù)算費(fèi)用為1771.2萬元。

第二，土建工程費(fèi)用，鋼筋費(fèi)用4692萬元；混凝土費(fèi)用3987萬元；砌體費(fèi)用1312萬元；彩板費(fèi)用4830萬元。

第三，鋼結(jié)構(gòu)工程費(fèi)用，以焚燒廠房的尾氣處理系統(tǒng)為例，鋼柱結(jié)構(gòu)的總重為800t；柱間支撐的總重為150t；墻皮系統(tǒng)的總重為200t；網(wǎng)架的總重為259t。根據(jù)重量計(jì)算材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)和不可預(yù)算費(fèi)用。

第四，設(shè)備采購與安裝費(fèi)用，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)和不可預(yù)算費(fèi)用，共計(jì)17982萬元。在該垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目建設(shè)中，采購設(shè)備包括垃圾焚燒鍋爐、一次風(fēng)機(jī)、焚燒爐液壓裝置、爐墻冷卻送風(fēng)機(jī)、煙氣凈化設(shè)備、鍋爐振打除灰系統(tǒng)、滲瀝液回收系統(tǒng)等。

第五，道路工程費(fèi)用，廠區(qū)道路建設(shè)工程所需費(fèi)用，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)和不可預(yù)算費(fèi)用，共計(jì)6757萬元。

第六，其他費(fèi)用，包括環(huán)保投入費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)及貸款利息等，共計(jì)31936萬元。

3 垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目成本控制

3.1 項(xiàng)目成本控制全過程

在明確預(yù)算成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部將其作為成本控制指標(biāo)，對項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)開展成本控制工作，實(shí)現(xiàn)成本控制在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工與竣工環(huán)節(jié)的全覆蓋，提高成本控制成效，實(shí)現(xiàn)環(huán)保效益與經(jīng)濟(jì)效益兼?zhèn)涞慕ㄔO(shè)目標(biāo)。

第一，項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)工作包括總平面設(shè)計(jì)、工藝設(shè)計(jì)與建筑設(shè)計(jì)。在總平面設(shè)計(jì)中，成本影響因素包括現(xiàn)場條件、占比面積及功能區(qū)劃分等，設(shè)計(jì)人員根據(jù)垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)地址的地理?xiàng)l件、交通狀況，開展模塊化設(shè)計(jì)，使廠內(nèi)生產(chǎn)工藝流暢，減少重復(fù)或倒運(yùn)工作，降低垃圾場運(yùn)營成本；在工藝設(shè)計(jì)中，設(shè)計(jì)人員在預(yù)算成本范圍內(nèi)，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)設(shè)備與材料，如循環(huán)流化床垃圾焚燒爐，安裝施工便捷，且生產(chǎn)工藝環(huán)?？煽浚辉诮ㄖO(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)人員以規(guī)則平面設(shè)計(jì)建筑，并減少建筑層高，控制粉刷施工、樓梯間施工等費(fèi)用，節(jié)約成本。對于垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目配置的汽輪機(jī)及發(fā)電機(jī)等重型設(shè)備，設(shè)計(jì)人員為其設(shè)置單層廠房，避免這類設(shè)備散發(fā)熱量或運(yùn)行時(shí)的振動，對其他設(shè)備造成破壞，加大成本投入。

第二，項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)。在該垃圾焚燒廠發(fā)電項(xiàng)目中，招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件較為全面，明確招投標(biāo)范圍與招標(biāo)控制價(jià)，避免招標(biāo)單位出現(xiàn)串標(biāo)、哄抬標(biāo)價(jià)等不良行為，使投標(biāo)價(jià)格更為科學(xué)合理，并根據(jù)投標(biāo)單位的資質(zhì)與項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，選擇中標(biāo)單位，確保垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目施工可有序開展，避免返工等問題的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的有效控制。同時(shí)，在合同簽署中，招標(biāo)單位和中標(biāo)單位明確垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目的工程量清單，以合同條款方式，明確各個(gè)分項(xiàng)工程所需的材料、設(shè)備、人工等費(fèi)用，使成本控制工作有章可循，并明確后續(xù)施工中變更引發(fā)成本投入的責(zé)任主體，將成本控制工作責(zé)任進(jìn)行合理分工，明確成本增加問題出現(xiàn)時(shí)合同雙方的責(zé)任。

第三，項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，采購人員優(yōu)先選擇有合作歷史、資質(zhì)有保障的材料供應(yīng)商，以優(yōu)惠的價(jià)格采購質(zhì)量符合要求的原材料，并通過BIM 技術(shù)，編制施工材料應(yīng)用清單，明確各項(xiàng)工序的施工材料使用量，嚴(yán)格按照該清單申領(lǐng)材料，避免材料浪費(fèi)現(xiàn)象。針對人工成本，該垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目采用包干方式，編制勞動力投入表，明確各個(gè)工序所需的人員數(shù)量，協(xié)調(diào)各個(gè)工序與人員配置，實(shí)現(xiàn)人力資源的最大化利用，并做好工序與施工方案、工藝的論證工作，減少項(xiàng)目施工中的窩工與重復(fù)用工現(xiàn)象，節(jié)約人力成本。同時(shí)，項(xiàng)目部安排安全管理人員與質(zhì)量管理人員，實(shí)時(shí)監(jiān)督施工現(xiàn)場的安全與質(zhì)量，并做好簽證管理工作，避免安全事故、返工、設(shè)計(jì)變更與施工索賠等現(xiàn)象的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)施工成本的有效控制。

第四，項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員利用BIM 軟件，全面收集垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目建設(shè)期間的各類費(fèi)用，根據(jù)項(xiàng)目成本核算對象及預(yù)算工作中明確的成本項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目成本計(jì)算，提高成本計(jì)算的準(zhǔn)確性與合理性。在成本計(jì)算完成后，業(yè)主根據(jù)合同規(guī)定，按期支付工程款，實(shí)現(xiàn)竣工環(huán)節(jié)成本的有效管控。另外，在工程完工后，項(xiàng)目部與企業(yè)其他部門，共同開展審計(jì)工作、成本分析工作，明確項(xiàng)目中成本升降的影響因素，為后續(xù)其他垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目成本控制提供經(jīng)驗(yàn)參考。

3.2 項(xiàng)目成本影響因素

工程成本構(gòu)成要素包含施工成本、經(jīng)濟(jì)利潤與稅金，施工成本的影響幅度比較深。施工成本構(gòu)成包括材料成本、人工成本、設(shè)備成本和管理成本等。基于價(jià)值角度分析，該垃圾焚燒發(fā)電廠項(xiàng)目的材料物資費(fèi)用占據(jù)總投資的56.6%，人工費(fèi)用占比23.5%，機(jī)械費(fèi)用占比13.5%，共同組成施工成本主體。

由于此次建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模比較大，整個(gè)施工周期長，隨著市場供求關(guān)系的變化，物資價(jià)格處于動態(tài)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，材料單價(jià)變化對材料成本影響較大，進(jìn)一步影響項(xiàng)目建設(shè)成本。在施工成本中，人工費(fèi)用占比較大，盡管占比低于材料成本，然而對工程成本的影響比較大。人工費(fèi)用會受到勞動力及單價(jià)影響。在本次項(xiàng)目中，人工需求量大，且工種分類多，從而大致人工成本的單價(jià)差異明顯，所以必須分析和控制人工費(fèi)用。工程建設(shè)所需設(shè)備機(jī)械比較多，設(shè)備使用時(shí)間長，相應(yīng)增加設(shè)備使用費(fèi)用。所以在項(xiàng)目建設(shè)期間，合理應(yīng)用和配置設(shè)備機(jī)械，有助于提升機(jī)械運(yùn)行效率，以此降低人工費(fèi)用。優(yōu)化不同工種與工序，全面發(fā)揮出機(jī)械性能，能夠?qū)Y源浪費(fèi)進(jìn)行合理化控制，減少機(jī)械成本投入，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3.3 項(xiàng)目成本控制

第一，材料費(fèi)用控制。在項(xiàng)目成本控制中，材料管控非常重要。在工程項(xiàng)目成本體系中，材料成本占據(jù)總造價(jià)的60%，所以控制材料成本，有助于降低工程造價(jià)。在進(jìn)行材料管理時(shí)，可以采用以下措施：（1）注重管理物資計(jì)劃。技術(shù)人員編制施工預(yù)算，以此為依據(jù)執(zhí)行材料方案，將其上報(bào)給材料部門。材料部門負(fù)責(zé)制定采購方案，嚴(yán)格按照方案要求采購材料。（2）優(yōu)化采購模式。材料采購所產(chǎn)生的費(fèi)用包含購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用和存儲費(fèi)用，所以材料部門必須負(fù)責(zé)控制采購成本。針對單價(jià)高、需求量大的材料，需要比選多家供應(yīng)商，采用公開招標(biāo)方式確定材料供應(yīng)商。針對單價(jià)與數(shù)量較低的材料，比較材料質(zhì)量、中間成本與供貨價(jià)格，以此確定供貨商，保證材料價(jià)格與質(zhì)量。（3）加強(qiáng)材料使用管理。通過施工管理方式，降低原料浪費(fèi)，同時(shí)對原料結(jié)算進(jìn)行規(guī)范。制定標(biāo)準(zhǔn)的材料收發(fā)程序，按照各分項(xiàng)工程材料需求量，實(shí)行限額發(fā)料制度。（4）針對已發(fā)放的材料，施工人員必須按照建設(shè)進(jìn)度做好核量發(fā)展，編制材料計(jì)劃量與消耗量對比表，當(dāng)施工用量大于計(jì)劃用量時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入分析超支原因，加大控制力度。當(dāng)施工用量小于計(jì)劃用量時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整后續(xù)材料供給計(jì)劃，避免出現(xiàn)材料過度堆積與浪費(fèi)問題。

第二，人工費(fèi)用控制：（1）管理人力投入計(jì)劃。在此次項(xiàng)目施工中，項(xiàng)目經(jīng)理按照計(jì)劃進(jìn)度，準(zhǔn)確填寫人力投入計(jì)劃內(nèi)容，說明未完成工作量。（2）合理定崗定編，控制人力投入。當(dāng)施工過程涉及較多人力資源時(shí)，將會影響人工成本的合理性，導(dǎo)致人力資源浪費(fèi)與無產(chǎn)出增長。（3）采用管理方式，充分調(diào)動人力積極性，以此提升勞動效率。項(xiàng)目經(jīng)理可以將激勵(lì)機(jī)制、科學(xué)分配制度與人工費(fèi)用結(jié)合在一起，以此確保人工費(fèi)用控制的合理性。

第三，設(shè)備機(jī)械費(fèi)用管理：（1）按照項(xiàng)目特點(diǎn)，合理選擇施工機(jī)械，以免影響工程施工，無法發(fā)揮出設(shè)備效率。在選擇設(shè)備機(jī)械時(shí)，必須考慮到經(jīng)濟(jì)性與適用性原則，優(yōu)化不同工種和工序的機(jī)械施工，以此發(fā)揮出機(jī)械性能。（2）注重設(shè)備機(jī)械的平衡調(diào)度，加大檢修與保養(yǎng)力度。在調(diào)撥機(jī)械設(shè)備時(shí)，必須立足于工程建設(shè)需求，減少機(jī)械使用費(fèi)用，降低整體成本。注重機(jī)械設(shè)備的日常檢修與維護(hù)，確保其處于良好運(yùn)行狀態(tài)。（3）針對租賃的設(shè)備機(jī)械，在簽訂租賃合同時(shí)必須約定設(shè)備完好率，派遣專人負(fù)責(zé)檢修和維護(hù)設(shè)備，以此確保設(shè)備運(yùn)行效益。（4）加大現(xiàn)場管理制度，合理化控制機(jī)械設(shè)備應(yīng)用問題，確保設(shè)備機(jī)械投入的合理化，以此降低額外成本支出。采用上述控制措施，可以確保機(jī)械設(shè)備使用的有序化，避免設(shè)備大量閑置，全面提升設(shè)備利用率。

4 結(jié)論

綜上所述，在垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目中，成本預(yù)算工作包括項(xiàng)目工作結(jié)構(gòu)分解、項(xiàng)目歷時(shí)估算、編制項(xiàng)目資源計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算成本全覆蓋，為后續(xù)成本控制提供幫助。在成本控制中，需將預(yù)算成本為指標(biāo)，做好項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工與竣工等環(huán)節(jié)的費(fèi)用管理，使垃圾焚燒發(fā)電廠建設(shè)項(xiàng)目兼?zhèn)浣?jīng)濟(jì)效益與環(huán)保效益。