內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

文| 余 鴿

企業(yè)管理中加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的必要性

1.在企業(yè)管理中，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作的開(kāi)展，能更好地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查，尤其是在企業(yè)決策過(guò)程中能有效的將其監(jiān)督審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)，從而更好地調(diào)整和優(yōu)化不規(guī)范的行為，確保企業(yè)的各項(xiàng)決策得到高效地實(shí)施，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)決策的精準(zhǔn)性與正確性進(jìn)行判斷，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目得到穩(wěn)定而又健康的發(fā)展、

2.在企業(yè)管理中，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作的開(kāi)展，能更好地將其的杠桿作用發(fā)揮出來(lái)，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理科過(guò)程中，其作為企業(yè)管理活動(dòng)的核心所在，因而需要企業(yè)定期評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃具有高效的嚴(yán)謹(jǐn)性，這均需要通過(guò)內(nèi)控審計(jì)促進(jìn)其杠桿作用的發(fā)揮。

3.在企業(yè)管理中，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作的開(kāi)展，能更好地促進(jìn)其可信賴性的提升，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)管理系統(tǒng)的完善有著十分重要的意義。不僅能促進(jìn)企業(yè)管理系統(tǒng)管理水平的提升，而且還能促進(jìn)工作效率的提升，這樣就能更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各方面的管理與控制成效的提升，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，這樣才能更好地避免企業(yè)控制活動(dòng)失靈，保障企業(yè)各項(xiàng)控制業(yè)務(wù)得到高效的實(shí)施。

內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理應(yīng)用過(guò)程中面臨的問(wèn)題

1.在企業(yè)管理中內(nèi)控審計(jì)沒(méi)有充分發(fā)揮職能。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員有時(shí)因自我主觀等因素沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)施內(nèi)控審計(jì)，對(duì)個(gè)別的疏漏進(jìn)行審批，沒(méi)有從整體上對(duì)企業(yè)的大型活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)分析。目前，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅局部的對(duì)不規(guī)范的操作進(jìn)行披露，破壞了企業(yè)內(nèi)控完整性，如此便會(huì)導(dǎo)致一系列問(wèn)題，將會(huì)使得企在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)產(chǎn)生誤判。比如：當(dāng)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)，由于某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，工作人員便將重點(diǎn)放在如何改正這個(gè)問(wèn)題上，然后通過(guò)各種強(qiáng)硬的辦法解決這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有從整體系統(tǒng)出發(fā)，進(jìn)行穿透性分析，提出可行的解決方案，如此便破壞了審計(jì)的真正目的，對(duì)后期的評(píng)估與預(yù)判將會(huì)帶來(lái)些許誤差，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)無(wú)法發(fā)揮出自身的作用。

2.沒(méi)有良好健全的內(nèi)控審計(jì)法規(guī)體系。正如古語(yǔ)所說(shuō)：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)控審計(jì)體系的不健全也是企業(yè)管理過(guò)程中所面臨的問(wèn)題。沒(méi)有一個(gè)健全的內(nèi)控審計(jì)體系，不僅會(huì)使內(nèi)控審計(jì)職能無(wú)法充分發(fā)揮作用，還有導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)諸多不合理的地方，得出錯(cuò)誤的結(jié)果。目前，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)僅有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的只有審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等相關(guān)應(yīng)用指引，并未上升到法律的層面，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。

3.利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)整改無(wú)法落實(shí)。內(nèi)部控制審計(jì)的整改是不斷對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行完善，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自己內(nèi)控審計(jì)的問(wèn)題后，應(yīng)該對(duì)這些問(wèn)題針對(duì)性的進(jìn)行整改，完善與優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)，有利于企業(yè)管理與發(fā)展。

在現(xiàn)實(shí)生活中，利益是內(nèi)控審計(jì)整改的主要原因，由于整改的過(guò)程中，會(huì)觸犯到大多數(shù)人的利益，因此許多工作人員存在消極懈怠的態(tài)度進(jìn)行整改，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)并沒(méi)有較大的整改，很多都停留在計(jì)劃中。內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不到位，使得內(nèi)控審計(jì)難以達(dá)到監(jiān)督管理的新要求，也是導(dǎo)致整改無(wú)法落實(shí)的一個(gè)方面。

加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用對(duì)策

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，提高審計(jì)水平。社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專(zhuān)家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專(zhuān)業(yè)、跨部門(mén)的交叉性審計(jì)，提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，改變其以往對(duì)內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員開(kāi)展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。

3.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的全程化監(jiān)督檢查。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過(guò)程復(fù)雜且長(zhǎng)期性的工作，其在執(zhí)行過(guò)程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。

結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)控審計(jì)發(fā)揮的作用也越來(lái)越重要，未來(lái)內(nèi)控審計(jì)將面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文通過(guò)具體的分析與研究，提出了相應(yīng)的解決措施。只有當(dāng)企業(yè)重視內(nèi)控審計(jì)，把握內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀，順應(yīng)企業(yè)形勢(shì)，內(nèi)控審計(jì)才能在企業(yè)管理發(fā)揮巨大的作用，才能保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與有效性。