交通工程建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算支付內(nèi)部控制措施探究

■羅 夏

（漳州市通順交通建設(shè)有限公司）

1 引 言

竣工階段是指建設(shè)方與施工方之間辦理工程價(jià)款結(jié)算的方法，因交通工程建設(shè)周期較長(zhǎng)、時(shí)間跨度較大，設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)較多，更應(yīng)注意竣工結(jié)算支付的內(nèi)控管理，促進(jìn)該項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。在以往的交通工程竣工階段，常常因管理者不夠重視導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、內(nèi)控目標(biāo)模糊、過(guò)程監(jiān)管不到位等問(wèn)題發(fā)生，影響工程的順利收尾。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化竣工階段內(nèi)控力度，立足于工程實(shí)際情況，引入先進(jìn)的信息技術(shù)，使竣工結(jié)算工作能夠高效完成。

2 案例簡(jiǎn)介

本文以漳江灣大橋交通工程項(xiàng)目為例，該項(xiàng)目位于我國(guó)漳州市。橋梁全長(zhǎng)6.3km，主橋長(zhǎng)度為3554m，路基寬度為32m，雙向六車(chē)道，按照一級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)速度為80km/h。此項(xiàng)工程竣工后，發(fā)現(xiàn)存在部分問(wèn)題，導(dǎo)致其建成后無(wú)法直接投入使用，不具備安全的通車(chē)條件，如道路旁的提示標(biāo)志、道路標(biāo)線、臨海照明以及必要的信號(hào)燈等方面均存在問(wèn)題，再加上連接的變壓裝置在竣工后仍未及時(shí)獲得批準(zhǔn)，因此，無(wú)法正常通電。在進(jìn)入后續(xù)的掃尾階段時(shí)，針對(duì)存在的問(wèn)題加以整改完善，并修復(fù)檢修缺陷。

3 項(xiàng)目竣工結(jié)算支付內(nèi)控現(xiàn)狀

在工程實(shí)際施工中，因部分管理者責(zé)任意識(shí)缺失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，忽視過(guò)程管理，未能按照事先制定的管理制度與措施開(kāi)展工作，使內(nèi)控效率受到較大影響。主要存在以下問(wèn)題。

3.1 內(nèi)控目標(biāo)模糊

在竣工階段過(guò)程中，內(nèi)控工作主要涉及各類(lèi)資料，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。該項(xiàng)工程因內(nèi)控目標(biāo)模糊，沒(méi)有對(duì)整體項(xiàng)目有全面了解，相關(guān)人員具體職責(zé)劃分不明，不利于竣工結(jié)算支付內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展。此外，因內(nèi)控目標(biāo)模糊，無(wú)法為結(jié)算資料采集提供明確方向，導(dǎo)致結(jié)算資料收集不全，主要體現(xiàn)在合同規(guī)定資料與變更資料兩個(gè)方面。前者采集的資料難以將整體施工組織、方案、隱蔽工程等全面真實(shí)地體現(xiàn)出來(lái)，施工內(nèi)容體現(xiàn)不完善。后者包括設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場(chǎng)簽證、會(huì)審紀(jì)要等一系列工程中出現(xiàn)的變更與政策調(diào)整等資料，也因內(nèi)控目標(biāo)不明確影響收集效率。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

竣工結(jié)算受諸多因素影響難免存在風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)控制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量不合格風(fēng)險(xiǎn)、工期延誤風(fēng)險(xiǎn)、變更簽證風(fēng)險(xiǎn)等等，據(jù)調(diào)查，該企業(yè)竣工階段沒(méi)有做到預(yù)警防范，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制水平下降。此外，當(dāng)前竣工結(jié)算因數(shù)據(jù)失真引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是違背計(jì)算規(guī)則，工程量重復(fù)計(jì)算。在竣工階段，工程量應(yīng)根據(jù)圖紙、計(jì)算規(guī)則與變更情況進(jìn)行計(jì)算，部分企業(yè)違背規(guī)定導(dǎo)致各項(xiàng)工程界限違反規(guī)定，導(dǎo)致多算、重復(fù)計(jì)算等情況發(fā)生。部分違背規(guī)定、變更的項(xiàng)目未能扣除；一些項(xiàng)目故意加大工程量與難度，導(dǎo)致工程量多算；二是違背定額規(guī)定，隨意定價(jià)，項(xiàng)目部門(mén)對(duì)新材料、新技術(shù)反復(fù)套用，部分定額需要單獨(dú)定價(jià)，如若一味套用便會(huì)出現(xiàn)高不就低等情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真；三是違背費(fèi)用收取規(guī)定，項(xiàng)目部門(mén)未嚴(yán)格按照相關(guān)管理規(guī)定收取費(fèi)用，存在亂收費(fèi)、隨意套用、多收費(fèi)等情況，由此引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善，很容易為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

3.3 忽視過(guò)程監(jiān)管

竣工結(jié)算工程內(nèi)容眾多且復(fù)雜，需要多方主體發(fā)揮合力，嚴(yán)格遵循相關(guān)制度規(guī)定才可有序完成。在該項(xiàng)目運(yùn)行期間缺少科學(xué)監(jiān)管，存在根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)工作的現(xiàn)象，進(jìn)而影響工程質(zhì)量，阻礙內(nèi)控效率提升，甚至為交通項(xiàng)目帶來(lái)不必要損失[1]。以結(jié)算書(shū)編制為例，該企業(yè)存在編制不規(guī)范、報(bào)送不及時(shí)等情況。結(jié)算書(shū)內(nèi)部出現(xiàn)報(bào)價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤，未能按照規(guī)定制作結(jié)算書(shū)等。部分企業(yè)因缺乏強(qiáng)有力的過(guò)程監(jiān)管，導(dǎo)致資料送審不及時(shí)，又未提出延期申請(qǐng)，導(dǎo)致結(jié)算延期，給企業(yè)帶來(lái)較大損失。

4 項(xiàng)目竣工結(jié)算支付內(nèi)控有效措施

為了迎合當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)上文所述問(wèn)題，管理者應(yīng)采取針對(duì)性措施，從思想觀念、風(fēng)險(xiǎn)管理與過(guò)程監(jiān)管等方面著手，通過(guò)樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，引入先進(jìn)的信息技術(shù)等方式，有效改善竣工結(jié)算現(xiàn)狀，使交通工程取得理想效果。

4.1 樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，明確管理目標(biāo)

一方面，針對(duì)當(dāng)前管理者內(nèi)控意識(shí)缺失問(wèn)題，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)控理念，如制衡、效率、交流等通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)，普及法律、專(zhuān)業(yè)技能等方面的知識(shí)，使內(nèi)控崗位職責(zé)得以固化，以此強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)工作；同時(shí)，需高度重視關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。部分管理者的認(rèn)知過(guò)于片面，將制度框架當(dāng)作內(nèi)控體系，忽視內(nèi)控運(yùn)作形式。對(duì)此，應(yīng)在施工前開(kāi)展人員考核及培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高管理者素質(zhì)，強(qiáng)化關(guān)鍵崗位的內(nèi)控，使管理層能夠充分掌握內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)與職能分工情況，自覺(jué)構(gòu)建完善的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系，做好建設(shè)期間管理工作，為竣工結(jié)算提供更多便利；

另一方面，明確內(nèi)控管理目標(biāo)。交通項(xiàng)目可分為前期、中期、后期三個(gè)階段，要想減少和避免后期結(jié)算時(shí)出現(xiàn)扯皮情況，便要在前期招標(biāo)、復(fù)核時(shí)做好防范，確保工程量清單與技術(shù)條款相互匹配，確保條款條理清晰，具有較強(qiáng)的操作性、結(jié)算更加便捷。在編制招投標(biāo)文件時(shí)，項(xiàng)目管理者與財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)管理、內(nèi)容變更等管理工作；審核人員應(yīng)嚴(yán)防施工單位重復(fù)計(jì)量、虛報(bào)工程量等情況，與施工方的交接工作應(yīng)預(yù)留紙質(zhì)憑證，確保手續(xù)齊全，動(dòng)態(tài)跟蹤，責(zé)任分工明確，使工程進(jìn)度與質(zhì)量得到切實(shí)保障[2]。

4.2 結(jié)合實(shí)際情況，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在交通項(xiàng)目結(jié)算階段，應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際情況，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，做好前置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、注重程序規(guī)范變更、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估靈敏度，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控效率提升，為內(nèi)控高效管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4.2.1 提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估靈敏度

當(dāng)前建筑市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，內(nèi)控監(jiān)督更依賴于外部監(jiān)督，但管理層在內(nèi)控評(píng)估缺陷方面并未采取實(shí)質(zhì)性措施，尤其是近年來(lái)，企業(yè)將重心放在戰(zhàn)略調(diào)整方面，以此應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變。該形勢(shì)下，工程部門(mén)逐漸朝著市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變，內(nèi)控環(huán)境也隨之而變，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。對(duì)此，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面應(yīng)時(shí)刻跟隨戰(zhàn)略目標(biāo)，立足于發(fā)展前沿陣地，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估敏感度極大提升，做好日常管控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以免走上形式化道路。

4.2.2 重視前置風(fēng)險(xiǎn)防控

在該工程中，施工單位與監(jiān)理單位在預(yù)算造價(jià)、檔案管理等方面存在漏洞，致使竣工時(shí)驗(yàn)收資料不夠完整，存在許多滯后結(jié)算資料，阻礙結(jié)算效率提升。要想提高遴選效率，應(yīng)提高施工與監(jiān)理兩個(gè)主體的自覺(jué)性，確保專(zhuān)業(yè)能力與工程資質(zhì)要求相符，以此提高事先風(fēng)險(xiǎn)防控效率。

4.2.3 注重程序規(guī)范變更

交通項(xiàng)目因受內(nèi)外因素影響，工程圖紙或者政策可能發(fā)生改變，由此引發(fā)成本超出預(yù)算、造價(jià)失去控制等問(wèn)題，應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)給予高度重視。同時(shí)，中標(biāo)單位有時(shí)以低價(jià)中標(biāo)后，通過(guò)更新設(shè)計(jì)、重復(fù)計(jì)算工程量等方式增加結(jié)算金額，管理者應(yīng)對(duì)此類(lèi)現(xiàn)象加強(qiáng)防控，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.3 引入信息技術(shù)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代背景下，可將先進(jìn)的信息技術(shù)引入竣工結(jié)算中，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)的方式，強(qiáng)化結(jié)算過(guò)程管理。同時(shí)，還可將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)應(yīng)用其中，促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)優(yōu)化升級(jí)，由單一子系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)結(jié)系統(tǒng)，使內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)框架結(jié)構(gòu)得以完善。在系統(tǒng)升級(jí)時(shí)，應(yīng)從內(nèi)控節(jié)點(diǎn)智能聯(lián)結(jié)與技術(shù)共享方面著手，使大數(shù)據(jù)架構(gòu)更加全面，信息潛在價(jià)值得到充分挖掘。此外，還應(yīng)構(gòu)建檔案管理系統(tǒng)。作為建設(shè)單位，將大量檔案移交給施工單位，但因管理能力缺失，導(dǎo)致無(wú)法短期內(nèi)做好登記、清查、移交等工作。通過(guò)以往大量案例表面，決算階段很容易出現(xiàn)部分合同或其他檔案缺失，影響結(jié)算工作有序開(kāi)展的情況。對(duì)此，業(yè)主應(yīng)對(duì)資料歸檔工作加強(qiáng)重視，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的檔案管理系統(tǒng)，將交通項(xiàng)目建設(shè)的資料信息及時(shí)整理歸檔，后續(xù)查閱審批也可井然有序。

在內(nèi)控管控方面，事前制定詳細(xì)可行的建設(shè)要求，事中、事后的工作開(kāi)展則更能高效。企業(yè)可組建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，客觀公正的對(duì)內(nèi)控部門(mén)日常工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，與年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、自我評(píng)審等相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)審、外審的作用，避免各部門(mén)暗箱操作，發(fā)現(xiàn)缺陷問(wèn)題及時(shí)整改。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。在交通項(xiàng)目中，每年公路養(yǎng)護(hù)、機(jī)電改建等項(xiàng)目中成本投入最多，是運(yùn)營(yíng)管理成本分配的大項(xiàng)目，此類(lèi)項(xiàng)目時(shí)間跨度較長(zhǎng)、內(nèi)容眾多，更應(yīng)注重專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督工作開(kāi)展。在日常監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，還應(yīng)堅(jiān)持成本節(jié)約原則，判斷現(xiàn)有控制措施能否與新控制環(huán)境相適應(yīng)，從而降低投資成本，提高管理效率。此外，企業(yè)還應(yīng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，與機(jī)電、工程、財(cái)務(wù)、辦公等部門(mén)建立友好關(guān)系，促進(jìn)多部門(mén)的信息共享，避免信息傳遞時(shí)層次多、收集慢、分析滯后，增加內(nèi)控成本投入。在現(xiàn)代化信息推送基礎(chǔ)上，構(gòu)建網(wǎng)上進(jìn)度報(bào)備，將相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施傳送給有關(guān)部門(mén)，并在上傳之前先審核控制，以此提高信息傳遞效率[3]。

5 結(jié) 論

綜上所述，在交通工程建設(shè)中，竣工結(jié)算工作十分重要，可總結(jié)為以下幾點(diǎn)：一是管理者應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際情況，制定健全的內(nèi)控管理制度，并引入先進(jìn)的信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管與人員培訓(xùn)工作，使各項(xiàng)活動(dòng)均能按照規(guī)章制度有序完成；二是明確內(nèi)控目標(biāo)、做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管；三是應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督工作，避免成本浪費(fèi)，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，確保工程項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高效完成。