淺析企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對(duì)策

■何玉鈞

（廣東匯源通集團(tuán)有限公司）

隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展程度不斷提高，在經(jīng)營管理各階段全方位地對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)和工具的應(yīng)用，全面預(yù)算已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)對(duì)資源的融合，使企業(yè)能夠充分的利用資源，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和規(guī)劃，有著十分關(guān)鍵的作用。為此，現(xiàn)代化企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算的全面管理顯得十分必要。文本站在現(xiàn)實(shí)的角度，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意義進(jìn)行了闡述，并對(duì)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中所呈現(xiàn)的問題進(jìn)行了研究分析，提出了有關(guān)策略[1]。

1 全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來的意義

1.1 為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供保障

戰(zhàn)略管理在企業(yè)中有著核心的地位，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開的各種管理工作能使企業(yè)長期戰(zhàn)略得以落實(shí)和執(zhí)行。企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)建立的全面預(yù)算管理體系，作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的資源配置基礎(chǔ)，能夠使企業(yè)自身的發(fā)展獲得更好的方向，幫助企業(yè)更好地對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行管理和監(jiān)控，以此來使企業(yè)的發(fā)展能夠更加健康。

1.2 為企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置

在全面預(yù)算編制階段，企業(yè)需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)有的市場經(jīng)營環(huán)境等多種因素，全面地、合理地對(duì)現(xiàn)有的人力、財(cái)力及物力等資源進(jìn)行規(guī)劃和調(diào)配，使各項(xiàng)資源組合的作用能夠得到充分的發(fā)揮。在全面預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)需要對(duì)資源配置所產(chǎn)生的效率和效益進(jìn)行循環(huán)審視，根據(jù)階段審視回顧的情況不斷地圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)存在偏差的資源配置進(jìn)行調(diào)整，從而使資源的效能得到最有效的發(fā)揮。

1.3 為企業(yè)經(jīng)營防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面管理的過程中，企業(yè)首先需要對(duì)市場環(huán)境、競爭對(duì)手、經(jīng)營規(guī)劃進(jìn)行一次預(yù)測和推演，從而在將資源分配到各個(gè)部門前應(yīng)該已經(jīng)基本上對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一次識(shí)別。而在預(yù)算執(zhí)行管理的過程中會(huì)進(jìn)行周期性的復(fù)盤，通過對(duì)指標(biāo)的分析和對(duì)比，能夠了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營和預(yù)算之間的差異，對(duì)存在消極偏差的項(xiàng)目進(jìn)行盡早的發(fā)掘，剖析原因，及時(shí)糾正，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在推演、復(fù)盤、糾偏的過程得到有效的防控。

1.4 為企業(yè)考核監(jiān)督提供準(zhǔn)繩

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的過程中，需要從下而上的層層參與，員工在根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略或經(jīng)營目標(biāo)來編制預(yù)算的過程中，其實(shí)也是在對(duì)其業(yè)績輸出的承諾和量化，從而給予了企業(yè)對(duì)員工考核管理上內(nèi)容的參考，將預(yù)算管理全面的落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的考核和監(jiān)督中，能有效地發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)員工實(shí)現(xiàn)業(yè)績的準(zhǔn)繩和指導(dǎo)作用，使企業(yè)能夠全面的提升自身的管理水平，實(shí)現(xiàn)全員參與、上下一心達(dá)成所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)中呈現(xiàn)出來的問題

2.1 缺乏強(qiáng)有力的全面預(yù)算管理意識(shí)

想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算，就需要具備全局觀念，合理的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部的所有資源，以此來達(dá)成經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，在實(shí)際進(jìn)行編制和執(zhí)行的過程中，企業(yè)內(nèi)部不同層次的組織看待問題的角度也有所不同，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)常常會(huì)存在著較大的偏差，使預(yù)算管理的價(jià)值無法得到有效的發(fā)揮。對(duì)其原因進(jìn)行分析，主要是由于高層在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定的過程中，與基層部門之間缺乏有效的溝通，通常都是通過以往的數(shù)據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行制定，卻沒有對(duì)目前資源在基層部門發(fā)生的變化進(jìn)行考慮，沒有對(duì)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整；此外，在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行方面，基層部門還欠缺一定的力度，執(zhí)行階段經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種偏差，無法對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行充分的利用，也沒有合理地在經(jīng)營階段對(duì)其進(jìn)行調(diào)配，以至于經(jīng)營目標(biāo)時(shí)常產(chǎn)生波動(dòng)[2]。

2.2 缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)

企業(yè)的發(fā)展通過對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，能夠明確發(fā)展方向，對(duì)預(yù)算的全面管理能夠作為依據(jù)，幫助企業(yè)更好的對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行制定，促進(jìn)企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力執(zhí)行。然而，在實(shí)際對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行制定的過程中，僅僅只是從經(jīng)營和生產(chǎn)的角度，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行了單一的分解，卻沒有結(jié)合定制規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理所制定的目標(biāo)，無法在戰(zhàn)略執(zhí)行階段發(fā)揮出指導(dǎo)作用，更加無法站在長期的角度，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)加以體現(xiàn)，導(dǎo)致形式化全面預(yù)算的出現(xiàn)，以至于戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行缺少了引導(dǎo)。

2.3 企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理組織體系

通常在企業(yè)中有著各種部門，并且有著復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，因此，對(duì)預(yù)算管理組織的專門建立有著一定的必要性，預(yù)算管理組織通過對(duì)各部門的有效協(xié)調(diào)，能夠使其明確自身的權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)，還能夠了解到全面預(yù)算管理工作實(shí)施的進(jìn)度以及實(shí)施的效果，對(duì)存在的不足進(jìn)行不斷的完善和改進(jìn)。然而，大部分企業(yè)只是為了應(yīng)付預(yù)算工作，臨時(shí)成立了預(yù)算管理組織，并且，預(yù)算管理組織中的成員也是臨時(shí)從不同部門抽調(diào)出來的，缺乏長久的考慮，也沒有從指標(biāo)的角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行考核和跟蹤。

2.4 缺乏規(guī)范全面的預(yù)算編制程序

在對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面編制的過程中，企業(yè)中的高層管理人員以及基層的單位人員，無法合理的對(duì)預(yù)算機(jī)制進(jìn)行編制，高層的管理人員想要達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，就更加需要對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行關(guān)注，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，沒有征求基層工作人員的意見，就私自對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行下達(dá)，并且強(qiáng)制要求基層工作人員執(zhí)行；基層工作人員更關(guān)心的是預(yù)算的執(zhí)行階段，是否完成了各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，并且沒有從整體出發(fā)，合理的配置資源以及全面的對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，從而會(huì)出現(xiàn)為達(dá)成預(yù)算指標(biāo)而產(chǎn)生不必要的資源浪費(fèi)。

2.5 缺乏全方位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和控制

企業(yè)在完成預(yù)算指標(biāo)的制定后，基層工作人員就需要執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，然而，在執(zhí)行和控制階段常常會(huì)出現(xiàn)各種漏洞，所采用的的考核也無法滿足預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)要求。企業(yè)也沒有對(duì)經(jīng)營、成本等指標(biāo)進(jìn)行制定，實(shí)際制定的指標(biāo)無法與預(yù)算指標(biāo)相匹配，并且，在考核方面缺乏有效的力度，無法使調(diào)控的作用得到有效的發(fā)揮。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理工作的提升策略

3.1 企業(yè)需要形成統(tǒng)一的思想

通過對(duì)預(yù)算的全面管理，能夠從短期和長期的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行有效的落實(shí)，需要企業(yè)全體員工在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)階段對(duì)其進(jìn)行全面的落實(shí)，這種財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)在國內(nèi)外受到大量先進(jìn)企業(yè)的認(rèn)可。在具體落實(shí)階段，需要從制定、推行、問題等方面出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)方案和預(yù)算的完善和提升，并且需要全體員工的共同參與，此外，還需要率先進(jìn)行學(xué)習(xí)以及落實(shí)執(zhí)行工作，如果全面預(yù)算管理階段存在著互相推諉、不推行等問題，需要對(duì)其責(zé)任進(jìn)行追究，從輿論和組織的角度出發(fā)，使全面預(yù)算工作能夠獲得強(qiáng)有力的保障。

3.2 通過各部門聯(lián)合參與，確保全員參與全面推行

企業(yè)在經(jīng)營管理階段各方面的內(nèi)容，都涉及到了全面預(yù)算管理工作，該工程具有一定的系統(tǒng)性，因此，需要在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理階段對(duì)其進(jìn)行落實(shí)。各部門成員在最初的預(yù)算編制階段，就需要積極的參與進(jìn)來，需要以企業(yè)內(nèi)部的主營業(yè)務(wù)為中心，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，以此來使全體成員能夠參與到整個(gè)管理過程中來，使其能夠更好的對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行理解和支持，使企業(yè)內(nèi)部在發(fā)展主營業(yè)務(wù)的過程中，能夠發(fā)揮出預(yù)算工作帶來的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)具有前瞻性和權(quán)威性預(yù)算工作的獲取[3]。

3.3 采用合理的方式對(duì)銷售和預(yù)算進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合

銷售業(yè)務(wù)在企業(yè)中具有核心地位。所以，需要以銷售工作為中心，開展預(yù)算工作，需要對(duì)兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使其能夠相互促進(jìn)。需要在企業(yè)內(nèi)部做好預(yù)算工作，尤其是對(duì)銷售工作的預(yù)算，需要從以下三方面入手：首先，需要在預(yù)算前期踏踏實(shí)實(shí)的做好基礎(chǔ)工作，從銷售、市場、競爭對(duì)手出發(fā)，對(duì)此情況進(jìn)行摸排，使制定的預(yù)算方案能夠滿足市場、企業(yè)的實(shí)際需求，能夠?qū)θw員工進(jìn)行激勵(lì)，使其信心能夠受到鼓舞。其次，采用合理的方法和原則對(duì)方案進(jìn)行編制。

3.4 以考核和激勵(lì)的形式實(shí)現(xiàn)全面長效的預(yù)算管理

企業(yè)想要對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行有效的、全面的推行，就需要落實(shí)獎(jiǎng)懲管理。將預(yù)算管理的全面推行，作為企業(yè)考核指標(biāo)之一。在做好歸口管理的同時(shí)，不同部門之間的人員需要明確自身的職責(zé)，從目標(biāo)和要求出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，每隔一段時(shí)間對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行梳理以及完善，使企業(yè)能夠?qū)︻A(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行長期的探索，使企業(yè)能夠得到健康、持續(xù)、高效的發(fā)展。

3.5 加強(qiáng)對(duì)基層隊(duì)伍的培訓(xùn)

隨著新時(shí)期的到來，企業(yè)管理工作的提升與基層隊(duì)伍的素質(zhì)有著密切的關(guān)系，企業(yè)的基層隊(duì)伍承擔(dān)著巨大的責(zé)任，涉及了計(jì)劃、組織和協(xié)調(diào)等各階段的內(nèi)容，并且，需要在上下層之間進(jìn)行良好的溝通，對(duì)一線員工遇到的問題進(jìn)行積極的反饋，需要了解他們想要的是什么，同時(shí)，還需要對(duì)上級(jí)的指令進(jìn)行傳達(dá)，所以，基層隊(duì)伍能夠作為一座橋梁連結(jié)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營開展[4]。

綜上所述：總的來說，進(jìn)一步對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的管理，合理的編制預(yù)算方法，從企業(yè)自身的角度出發(fā)，對(duì)經(jīng)營目標(biāo)加以制定，能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的促進(jìn)。所以，企業(yè)在管理階段，需要從全面（全員、全業(yè)務(wù)、全資源覆蓋）的角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施預(yù)算管理工作，并且需要跟進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行考核，以此來使企業(yè)能夠高質(zhì)量地達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。