國(guó)庫(kù)集中支付方式下財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

◎佟洪艷

由于受到目前工作人員素質(zhì)水平的影響，國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)展開(kāi)較不順利，制約了國(guó)庫(kù)集中支付工作的順利進(jìn)行。為此本文針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付整體運(yùn)行效果進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、國(guó)庫(kù)集中支付方式運(yùn)行存在的問(wèn)題

（一）思想偏差問(wèn)題嚴(yán)重

主要是指領(lǐng)導(dǎo)層面缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行層面的了解和重視，并且存在一定的不良情緒在這一工作上。例如，在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)用款審批的過(guò)程中，程序較為復(fù)雜，并且整個(gè)的審核中需要投入大量人力、物力、精力等，很多工作人員對(duì)此較為不耐煩，因此影響了國(guó)庫(kù)集中支付工作的有效運(yùn)行。另外部分單位對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付流程并不熟悉，沒(méi)有計(jì)劃性，導(dǎo)致專(zhuān)款計(jì)劃的審核過(guò)慢。

（二）工作人員素質(zhì)參差不齊

據(jù)調(diào)查，國(guó)庫(kù)集中支付當(dāng)中的部分工作人員對(duì)其工作內(nèi)容和方式了解不夠深入，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，操作水平也比較低，財(cái)政工作因此很難順利開(kāi)展，造成國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行當(dāng)中產(chǎn)生很多麻煩。

（三）支付信息在系統(tǒng)建設(shè)方面缺乏完善性

部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付重要性的認(rèn)知不夠全面和充分，并沒(méi)有投入相應(yīng)的建設(shè)力度，也沒(méi)有進(jìn)行信息技術(shù)的創(chuàng)新，造成財(cái)政部門(mén)支付系統(tǒng)的構(gòu)建較為落后，且并不完善，很多橫向信息系統(tǒng)存在較嚴(yán)重的滯后性，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的正常開(kāi)展，也就會(huì)造成支付效率的下降，不利于國(guó)庫(kù)集中支付工作的順利展開(kāi)。

二、國(guó)庫(kù)集中支付方式下財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）市場(chǎng)環(huán)境因素

之所以國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)造成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境的多變性以及多樣化，造成了財(cái)政管理工作受到嚴(yán)重影響，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，相關(guān)部門(mén)并沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候沒(méi)有有效的防控措施，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。國(guó)庫(kù)集中支付中心并沒(méi)有進(jìn)行資金的有效管理，也沒(méi)有強(qiáng)化資金安全管理的力度，缺乏相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，造成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的不斷發(fā)生，也就無(wú)法促進(jìn)國(guó)庫(kù)支付中心的發(fā)展。

（二）人員素質(zhì)因素

國(guó)庫(kù)支付中心的相關(guān)人員對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，并不能對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，也無(wú)法提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付措施。部分管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺，事前事后的控制中具有很大的隨意性，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也就很難規(guī)避。國(guó)庫(kù)支付中心的工作人員并沒(méi)有進(jìn)行過(guò)嚴(yán)格的考核與培訓(xùn)，內(nèi)部管理人員在工作中問(wèn)題頻發(fā)，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制制度因素

國(guó)庫(kù)支付中心沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，信息的不對(duì)稱(chēng)會(huì)造成利益矛盾的發(fā)生，在利益的誘惑下，管理者為了謀取私利而造成支付方式的不妨，影響了支付工作的正常有序進(jìn)行。這種情況下一旦發(fā)生資金使用的混亂，很容易造成資金利用效率下降，甚至造成資金的流失，對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付工作的開(kāi)展有較大的阻礙。

三、國(guó)庫(kù)集中支付方式下財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）樹(shù)立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付需要加強(qiáng)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)人員的思想覺(jué)悟。制定有效的防范措施，對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)設(shè)與應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)管理中，采用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與分散鳳縣兩種方式，利用一體化平臺(tái)的建設(shè)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，促進(jìn)專(zhuān)戶(hù)資金管理、轉(zhuǎn)移支付資金管理、采購(gòu)資金管理的一體化進(jìn)行，構(gòu)建科學(xué)合理的管理平臺(tái)，強(qiáng)化財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量的雙提升。

（二）制定科學(xué)的評(píng)估機(jī)制

國(guó)庫(kù)支付中心需要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估機(jī)制制定，針對(duì)國(guó)庫(kù)支付中心各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合預(yù)測(cè)和防范，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的決策失誤。建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)的建立，對(duì)其他各部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估。在日常工作中對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并將其交于國(guó)庫(kù)支付中心的管理層，便于其作出適當(dāng)?shù)闹贫日{(diào)整。強(qiáng)化國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部信息化的建設(shè)，利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，對(duì)國(guó)庫(kù)支付中心的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等進(jìn)行收集與整理分析，將各個(gè)部門(mén)的人員融入到國(guó)庫(kù)支付中心的風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部人員之間的無(wú)障礙交流和溝通，提高國(guó)庫(kù)支付中心的預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)、解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)支付中心的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)資金的有效利用，并且通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立健全，促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和額調(diào)整，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)當(dāng)中對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行全面的管理和監(jiān)控。國(guó)庫(kù)支付中心的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)信息、債務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理、固定資產(chǎn)、業(yè)績(jī)考評(píng)、對(duì)外投資、現(xiàn)金流量、收入管理、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目控制、支出管理、預(yù)算管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)制度制定的過(guò)程中需要同步制定財(cái)務(wù)分離制度、財(cái)務(wù)牽制制度，確保國(guó)庫(kù)支付中心手指審核機(jī)制以及崗位責(zé)任制得到有效的落實(shí)。加強(qiáng)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)查，深入分析市場(chǎng)信息，完善國(guó)庫(kù)支付中心收入管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、審批流程管理等，促進(jìn)財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)支付中心會(huì)計(jì)控制

國(guó)庫(kù)支付中心財(cái)務(wù)管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是保證支付中心正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和條件，支付中心需要不斷利用會(huì)計(jì)信息對(duì)支付中心的相關(guān)資金使用情況進(jìn)行科學(xué)有效的合理控制。支付活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員需要不斷深化會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)政計(jì)劃等，充分運(yùn)用這些政府法規(guī)等對(duì)支付中心的資金進(jìn)行合理的計(jì)劃、監(jiān)督、約束，以此實(shí)現(xiàn)中心財(cái)政控制的總體目標(biāo)。強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范的嚴(yán)格審核，提高國(guó)庫(kù)支付中心資金運(yùn)轉(zhuǎn)的可控性，降低降低支付中心的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。

結(jié)論：綜上所述，國(guó)庫(kù)集中支付目前存在諸多問(wèn)題，由于管理人員素質(zhì)不足、內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠等多方面的因素造成了國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行不良，導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，本文提到的解決措施主要有：樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制等工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付下的財(cái)政工作順利開(kāi)展。