資金管理在施工企業(yè)財務管理中的應用研究

■羅冬華

（江西中煤建設集團有限公司）

引 言

隨著我國人民生活水平的提高，建筑行業(yè)在原材料成本、人力成本、設備成本上的壓力逐漸增加，提高了建筑行業(yè)的準入門檻，也使得施工企業(yè)的市場競爭愈發(fā)激烈。為加強自身的核心競爭力，施工企業(yè)需要擁有足夠的財力基礎，提高自身對人才的吸引力，以及在優(yōu)秀施工項目中的競爭力，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。而為了充分利用企業(yè)現(xiàn)有財力，施工企業(yè)應加強資金管理工作，運用現(xiàn)代化財務管理措施，提高企業(yè)資金使用效率，從而為企業(yè)樹立核心競爭力奠定基礎。

1 施工企業(yè)財務管理中的問題

1.1 相關(guān)人員資金管理意識淡薄

第一，由于施工材料周轉(zhuǎn)以及人員流動情況較為復雜，各項目部財務人員主要工作是進行會計憑證錄入、材料入庫出庫信息核對以及人員工資核算，施工企業(yè)在職責設置上缺乏資金管理相關(guān)內(nèi)容，也未為資金管理建議設立相應的獎勵機制。因此，財務人員缺乏參與業(yè)務處理、材料供應鏈的積極性，無法從管理角度管控資金使用過程，提高企業(yè)資金利用效率。第二，部分項目管理人員將資金管理看做財務部門的責任，而與自身的工作內(nèi)容無關(guān)，對資金運營情況缺乏必要的關(guān)注，在實際工作中，只強調(diào)發(fā)揮自身部門的作用。因此，部分管理層資金管理意識普遍淡薄，與財務部門缺乏有效配合，導致企業(yè)制定的資金管理措施難以得到有效落實。

1.2 各部門分散導致資金管理力度不足

施工企業(yè)規(guī)模較大，同時進行的施工項目較多，部分施工項目地理距離較遠，因此施工企業(yè)往往會成立分管該業(yè)務的項目部，設置較多的中間管理層，在各項目部的實際運行中，通常采用項目經(jīng)理負責制。為與管理方法相匹配，施工企業(yè)會按照施工項目的區(qū)別設立財務機構(gòu)，同時申請數(shù)個相應的銀行賬戶，交由項目組財務機構(gòu)獨立管理。項目部財務機構(gòu)在施工過程中，也會建立相對獨立的項目賬套，核算項目材料、人工、設備等資金流轉(zhuǎn)，并進行相關(guān)款項的結(jié)算。為保障各項目的運行，施工企業(yè)往往將資金分散于各項目部或分公司中，并賦予其較大的資金使用權(quán)限，企業(yè)管理層只能通過每月的財務報表，了解各項目的資金使用情況，缺乏對資金的動態(tài)管控能力。因此，施工企業(yè)各項目部或分公司之間，存在財務信息交流不暢問題，項目部擁有較高的資金獨立管理權(quán)限，資金集中率較低，施工企業(yè)管理層難以對分散資金進行有效管理。

1.3 施工項目資金風險過大

部分施工企業(yè)的資金管理集中于財務事后核算，忽視了對于項目資金的事前計劃和事中控制，對企業(yè)的資金控制管理不足。部分企業(yè)過于關(guān)注企業(yè)產(chǎn)值目標的達成和規(guī)模效益的提升。因此，為獲得施工項目承包權(quán)，施工企業(yè)往往會在工程招投標過程中，全力壓低報價，在未考察承建單位信用情況下，盲目承諾墊資和保證金條款，為后期資金管理埋下了隱患。部分企業(yè)在建設工程前，未進行充分的盈虧預測分析，使得施工企業(yè)難以制定合理的預算，阻礙了下一步的資金管理措施。同時，施工企業(yè)各項目部分隔各地，財務人員屬于各項目部負責，企業(yè)領(lǐng)導對財務人員的監(jiān)督力度不足，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機制。因此，施工過程資金流轉(zhuǎn)缺乏有效監(jiān)督，易發(fā)生資金被挪用的情況。

1.4 資金周轉(zhuǎn)困難

施工企業(yè)普遍存在資金周轉(zhuǎn)長、流動資金不足的問題，其主要原因在于以下兩點。一是施工企業(yè)自身保有的現(xiàn)金往往較少，在承建施工項目時難以一次性支出較多的資金，當同時進行的項目較多時，施工企業(yè)往往需要向銀行貸款。長期累計下施工企業(yè)一般會有較多的貸款負擔，利息負債同時也逐漸攀升，占據(jù)每月企業(yè)的部分支出，限制了施工企業(yè)對資金的利用，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風險。二是部分甲方不會按時支付施工企業(yè)的款項，使得在施工企業(yè)的資產(chǎn)中，存在時間較長、數(shù)額較大的應收賬款。而如果走法律途徑，施工不僅需要花費大量的時間，還會失去大量潛在項目，應收賬款催收成本較高，不利于往后的項目運營。三是，施工企業(yè)部分工程完工后未及時進行計量，存在大量的未結(jié)算工程，項目結(jié)算款自然也無法及時支付。同時項目施工完成后，一般會剩余部分備用的施工材料材料，但由于各施工項目的工程難度區(qū)別，所用的施工材料區(qū)別較大，各地項目材料調(diào)差較為困難，使得企業(yè)保有大量相當于生產(chǎn)企業(yè)的存貨，資金占用較高，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難。

2 施工企業(yè)加強資金管理應用的策略

2.1 強化企業(yè)相關(guān)人員的資金管理意識

施工企業(yè)加強財務管理力度，強化資金管理，可以從培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理意識做起。一是提高對財務人員的培養(yǎng)力度，加快企業(yè)財務人員向管理型人才的轉(zhuǎn)型。企業(yè)可以構(gòu)建完善的財務人員晉升制度，并在晉升標準中加入管理意識的考核，促使財務人員主動學習管理知識。施工企業(yè)也可以加強與高校的合作，通過校企的深度合作，構(gòu)建學生資金管理實訓平臺，培養(yǎng)具有資金管理意識的學生，將其中的優(yōu)秀人才提前納入企業(yè)的招聘中。二是以企業(yè)管理層為核心，提高各項目經(jīng)理的資金管理意識。施工企業(yè)應在內(nèi)部文件中，提高對于資金管理的要求，讓管理層了解企業(yè)已將資金管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃，增強管理層對資金管理的重視，同時定期邀請高校專家舉行管理層培訓，讓管理層了解資金管理的重要性，為落實管理措施做好準備。施工企業(yè)也可以在薪酬提成中納入資金管理要求，激發(fā)管理層加強資金管理的主觀意識，使得資金管理成為企業(yè)日常運行的常態(tài)。

2.2 通過財務信息共享增強資金控制能力

施工企業(yè)可以結(jié)合各項目部獨立性高、地區(qū)分隔較遠的特點，以區(qū)塊鏈技術(shù)為基礎，構(gòu)建涵蓋企業(yè)所有部門的財務共享中心。施工企業(yè)的財務部門可以借助財務共享中心，發(fā)揮智能財務系統(tǒng)的遠程核算功能，要求各項目部及時完成當日資金使用核算，并將具體情況上傳至共享中心。施工企業(yè)總部可以直接調(diào)用各分部會計核算記錄，借助信息技術(shù)分析各項目部的資金使用情況，了解項目部是否按資金管理辦法集中資金，是否按規(guī)定流程批報資金支付，并根據(jù)完成情況作出相應的獎勵懲罰。通過財務共享中心，施工企業(yè)可以將各地財務機構(gòu)與本身聯(lián)通，構(gòu)建由總部垂直管理的財務系統(tǒng)，減少項目經(jīng)理對財務部門的干預。通過以上措施，施工企業(yè)可以建立完善的資金集中管理制度，提高企業(yè)對于各項目部的資金管控力度，提升資金使用效率，加強企業(yè)財務管理能力。

2.3 加強施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制

施工企業(yè)可以通過加強內(nèi)部控制，提高項目風險防范力度，降低企業(yè)經(jīng)營風險。一是施工企業(yè)要建立完善的在項目評估制度，在競選投標前做好對于項目的調(diào)查，并由財務人員制定相應的預算計劃。競標人員應根據(jù)計劃參與項目投標，嚴格按照預算價格爭奪施工項目，減少肆意壓價情況的發(fā)生，使企業(yè)能根據(jù)預算計劃展開資金管理，避免企業(yè)受到較大的資金壓力。二是在施工過程中，企業(yè)應派遣財務人員到各項目組，全程跟進項目施工進度。作為項目資金使用的監(jiān)督人員，財務人員需要記錄項目過程的資金實際使用情況，在項目會計人員上傳會計核算信息時，確保共享中心財務信息與實際業(yè)務相符。同時監(jiān)督人員也可以參與材料采購、使用等環(huán)節(jié)，防止項目部人員通過做假賬、虛報價格數(shù)量等方式，增加資金支出。三是施工企業(yè)應在項目完成后，邀請會計事務所參與完工工程的結(jié)算計量，按銀行轉(zhuǎn)賬單、會計憑證、總分賬簿編制項目資金使用表，從而加強對于完工項目的事后審核。通過事前預算管理、事中監(jiān)督、事后審核，施工企業(yè)可以加強對各項目組的內(nèi)部控制，提升對于資金流轉(zhuǎn)的控制力度，構(gòu)建完善的財務管理體系。

2.4 強化企業(yè)資金周轉(zhuǎn)管理

在面對較高的財務風險時，施工企業(yè)應加強對于現(xiàn)金流的管理，提升資金周轉(zhuǎn)能力，使企業(yè)具有較強抗風險能力。一是施工企業(yè)可以從合同簽訂著手，在項目施工前確立賬款結(jié)算具體日期，設立相應的拖欠賠償機制，從而提升應收賬款拖欠時的甲方成本，促使甲方能按時將結(jié)算款項支付給施工企業(yè)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。二是根據(jù)資金使用情況，施工企業(yè)可以適當增加或減少貸款規(guī)模，在控制資金成本的基礎上，用貸款彌補企業(yè)短期資金不足，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流，提升企業(yè)風險應對能力。同時做好貸款利息的準備工作，提前規(guī)劃好利息支付現(xiàn)金，保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。三是做好工程項目的完工計量，嚴格按照完工條件計量工程施工，增加工程的完工結(jié)算率，同時加強對于完工項目剩余材料的變更和調(diào)差，提高對于施工材料的利用率，科學規(guī)劃材料使用方案。最終施工企業(yè)可以通過對材料和存貨的及時計量，減少企業(yè)資金被占用的情況，提升資金周轉(zhuǎn)速度。

3 結(jié) 語

施工企業(yè)可以在最大化利用資金的基礎上，加強對于企業(yè)成本的控制，減少企業(yè)費用，從而提升企業(yè)利潤產(chǎn)出，擴大企業(yè)效益規(guī)模。因此，施工企業(yè)應結(jié)合理論革新及技術(shù)發(fā)展，不斷完善資金管理制度，構(gòu)建適合企業(yè)自身的財務管理體系，從而強化施工企業(yè)的核心競爭力。基于核心競爭力的提升，施工企業(yè)可以在增加施工項目、提升經(jīng)濟效益、加強資金管理的良性循環(huán)中，不斷擴大企業(yè)規(guī)模，用現(xiàn)代化的企業(yè)財務管理制度，將企業(yè)推向新的發(fā)展道路。