論外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅問題與管理建議

■杜 君

（廣州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織數(shù)十載，作為堅定支持全球化的國家，這些年來身體力行積極發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易，而進(jìn)出口貿(mào)易到如今也已經(jīng)成為拉動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力。我國為支持企業(yè)的全球化發(fā)展，制定了一系列政策來幫扶企業(yè)，而其中出口退稅政策，是眾所周知的提升外貿(mào)企業(yè)國際競爭力的重要政策，而我國的出口退稅政策已經(jīng)較為完善了，所以從企業(yè)角度出發(fā)分析出口退稅中的問題才是關(guān)鍵，本文根據(jù)當(dāng)前我國外貿(mào)企業(yè)出口退稅的真實現(xiàn)狀，分析研究在外貿(mào)企業(yè)在實際退稅過程中可能發(fā)生的問題，結(jié)合本人多年的工作經(jīng)驗，提出相應(yīng)的解決建議，希望能幫助企業(yè)在出口退稅過程中能夠充分享受我國政策的優(yōu)越性，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，足額取得相應(yīng)的出口退稅款，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

2 我國外貿(mào)企業(yè)出口退稅概況

出口業(yè)務(wù)這一板塊的成本高昂是我國外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前在發(fā)展過程中所普遍存在的問題，導(dǎo)致這種問題出現(xiàn)的原因錯綜復(fù)雜，難以厘清，總的來說，就是我國的產(chǎn)品雖然有中國制造的品質(zhì)，但是在國際貿(mào)易中還是會出現(xiàn)很多問題，例如國際市場對其進(jìn)口商品的要求嚴(yán)格，國內(nèi)勞動力等要素價格上漲導(dǎo)致生產(chǎn)成本變高，國際貿(mào)易的運輸成本也十分高昂都是壓在外貿(mào)企業(yè)身上的重?fù)?dān)，這些都使得外貿(mào)企業(yè)的出口之路變得困難，除此之外，還可能有由于企業(yè)未能準(zhǔn)確預(yù)估市場需求，導(dǎo)致生產(chǎn)過量，產(chǎn)品難以賣出實現(xiàn)資金回籠，再生產(chǎn)過程被打斷。外貿(mào)企業(yè)若是想減少貨物的積壓，就要想方設(shè)法提高資金的周轉(zhuǎn)效率，但是值得注意的是，出口商品的數(shù)量與企業(yè)申報出口退稅又聯(lián)系緊密。所以企業(yè)要合理把控出口貨物的數(shù)量，不能為貨物贏得出口退稅一味的增大出口數(shù)量，這不僅影響企業(yè)自身的真實盈利和發(fā)展，還可能發(fā)展成為違法騙稅行為，影響企業(yè)的信譽和長久利益。筆者從多年來的實際退稅數(shù)據(jù)研究中發(fā)現(xiàn)，由于國家會根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整出口退稅的政策，會存在某些外貿(mào)企業(yè)不能跟上形勢和政策，導(dǎo)致其不能充分享受政策紅利。我國一直在完善出口退稅政策，降低增值稅稅率、提高出口退稅額等一系列政策使得我國外貿(mào)企業(yè)能享受到更好的戰(zhàn)鼓和幫扶，其目的就是刺激增長出口業(yè)務(wù)，讓企業(yè)的退稅額能退皆退，在退稅的申報上還推行了無紙化申辦的政策，外貿(mào)企業(yè)能便捷的通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行電子版的申報，省去了繁瑣的打印簽字過程和往返稅務(wù)局的通勤，極大程度提高了審批效率。

3 出口退稅的常見問題分析

3.1 對外報價問題

我國外貿(mào)企業(yè)存在將出口退稅作為利潤而一味追求出口退稅的問題，所以在對外報價的過程中，不排除退稅額而進(jìn)行單獨的利潤額算，將退稅作為利潤雖然能在一定程度上增加商品的競爭力（將出口退稅視作利潤就能使得對外報價低于或等于成本），也能以價格優(yōu)勢短暫的吸引更多的消費者，提高企業(yè)盈利，但是這并不能帶給企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展利益。并且由于出口退稅有自己周期性，企業(yè)在申報完成忠厚并不能快速的拿到這筆資金，企業(yè)就會陷入資金流動困難的局面，影響企業(yè)的發(fā)展，除此之外，一旦國家由于經(jīng)濟或者政治形勢的變化調(diào)整了產(chǎn)品的出口退稅額的稅率，外貿(mào)企業(yè)又會因此而虧損，這樣就等于企業(yè)給自己帶來了一項潛在風(fēng)險，所以，企業(yè)究竟如何申報出口價格這在出口退稅的情況下是非常值得思考的問題。

3.2 內(nèi)控機制問題

我國出口退稅的相關(guān)內(nèi)控機制不完善是影響重大的，在進(jìn)行企業(yè)出口退稅的內(nèi)控工作時，外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部首先就要進(jìn)行像一個的核算管理，這是十分有必要的，此外，外貿(mào)企業(yè)還需要合理協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門、供應(yīng)商以及海關(guān)等政府部門，才能使外貿(mào)企業(yè)的出口退稅工作更好進(jìn)行。因為在商品退稅申報的實際操作過程中，國家的監(jiān)管部門的審核程序太復(fù)雜就會出現(xiàn)許多類似以下的情形：例如供應(yīng)商延誤了發(fā)票造成退稅滯后，使企業(yè)無法及時拿到自己的退稅款，如果有企業(yè)嚴(yán)重依賴退稅款來進(jìn)行下一步發(fā)展，那么當(dāng)這退稅款不能及時回籠的時候，這些企業(yè)就面臨巨大的風(fēng)險。這固然并不是直接意義上的經(jīng)濟損失，因為在程序到位之后，這些稅款還是會退回到各個企業(yè)，但是如果企業(yè)在申報之前就把這份退稅款當(dāng)作了利潤，或者謀劃了這筆款項的用途，那么這短暫的間隔期就可能給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟損失。要使得企業(yè)發(fā)展安全、提升企業(yè)在自身行業(yè)中的競爭力，保障自身的經(jīng)濟利益，外貿(mào)企業(yè)就應(yīng)該建立和完善出口退稅的相關(guān)內(nèi)控措施，也就是協(xié)調(diào)各部門、部門與政府部門與供貨商等所有環(huán)節(jié)，提高工作效率，促進(jìn)出口退稅工作的順利進(jìn)行。

3.3 進(jìn)項增值稅處理問題

一般而言所有的外貿(mào)企業(yè)會以自己的真實出口量，進(jìn)行合法的進(jìn)項增值稅發(fā)票獲取，但是進(jìn)項增值稅作為申報出口退稅的前提，是取得出口退稅的保障，所以應(yīng)該把增值稅發(fā)票的處理問題重點關(guān)注，事實上增值稅發(fā)票的取得時間是要早于報關(guān)報關(guān)時間的，但是外貿(mào)企業(yè)卻常常出現(xiàn)類似于企業(yè)的貨物產(chǎn)品要在月底才發(fā)貨但是其當(dāng)月發(fā)票卻被用完了的情況，與此同時，稅務(wù)部門還有相關(guān)的要求“先買后賣”，這更加造成了外貿(mào)企業(yè)的退稅困難，另外，企業(yè)在進(jìn)項增值稅發(fā)票上一定要依靠專業(yè)人士再三檢查，確認(rèn)其品名、數(shù)量、單位與報關(guān)單位上的信息一致，從而減少出口申報的難度，保證順利完成申報出口退稅。

3.4 外貿(mào)公司信息化水平較低

我國外貿(mào)公司在進(jìn)行辦理出口退稅的業(yè)務(wù)之時，需要確認(rèn)出口報關(guān)的單據(jù)與采購發(fā)票上的信息一致，從而提升申報完成的效率，但是在外貿(mào)單位的實際操作過程中，由于外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)量大，開具的單子眾多，常常出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致難以完成報關(guān)，通過的時間長，外貿(mào)企業(yè)無法迅速拿到退稅款導(dǎo)致產(chǎn)生資金風(fēng)險，還要重新處理單據(jù)信息，耗費大量的時間和精力，這是因為外貿(mào)企業(yè)的信息化程度不足，如果擁高效的信息化處理技術(shù)，出口退稅申報就能更快速的完成，減少資金鏈緊張的風(fēng)險。

3.5 出口退稅風(fēng)險管理力度不足

部分企業(yè)在出口退稅的管控方面存在著不足，企業(yè)由于只關(guān)心追逐自身經(jīng)濟效益的提高，忽略管控風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略不能有效的發(fā)揮作用，又加上其他諸如人員流動等因素，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門不能有效的發(fā)揮作用，加大了企業(yè)盲目經(jīng)營、風(fēng)險增加的危險，也會導(dǎo)致某些企業(yè)為追求高額的扣扣退稅而進(jìn)行違法活動騙取利益，著不利于企業(yè)的長久發(fā)展，也危害我國經(jīng)濟健康繁榮。

4 提升外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理水平的建議

4.1 合理申報出口價格

外貿(mào)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展要依靠認(rèn)真的對待相應(yīng)報價，企業(yè)在進(jìn)行價格核算的過程中，不要為一是的收益將退稅款納入自身利潤里，最好的辦法是將這份出口退稅款作為風(fēng)險而進(jìn)行單獨的核算，這是在保證自身的利益下，慎重考慮是否將出口的退稅作為讓利給與外國客戶，即使出于利用價格優(yōu)勢在國外進(jìn)行市場競爭的立場，也要考慮讓利比例，這樣也可以迫使自身進(jìn)一步發(fā)展，不養(yǎng)成依賴于低級的價格競爭，除此之外，出口價格的申報還必須考慮自身所處行業(yè)在國際上的處境，對于競爭激烈的商品，我們要充分讓利，做到利用國家的扶持，先以價格打敗對手，而對于競爭不激烈的產(chǎn)品，可以考慮自己保留出口退稅，將這資金用于科研、調(diào)研或其他費用，促使企業(yè)成長。

4.2 完善出口退稅的相應(yīng)內(nèi)控機制

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提高警惕，牢固樹立建立內(nèi)控機制的意識，挑選相應(yīng)的人才成立專門的部門，對出口退稅這一部分的業(yè)務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，從商品采購、運輸、出口等環(huán)節(jié)最好責(zé)任到人，從而防范相應(yīng)風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)還要時刻關(guān)注國家的政策形勢變化，順應(yīng)政策實時調(diào)整、更改自己的相應(yīng)戰(zhàn)略和機制，及時相應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)以提高辦事效率，保證出口稅退款能及時退回企業(yè)。

4.3 正確處理增值稅發(fā)票開具問題

由于不同地區(qū)稅務(wù)局對于增值稅發(fā)票的開具時間規(guī)定不同，所以外貿(mào)企業(yè)在出現(xiàn)了與規(guī)定情況不相符的時候，如果確認(rèn)自身認(rèn)為該項業(yè)務(wù)有檢驗真實性的必要，可以想當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)說明情況，進(jìn)而申報出口退稅。也就是說，在外貿(mào)企業(yè)的申報出口退稅的實際操作過中，有很多意外的問題會發(fā)生，企業(yè)要有時刻應(yīng)對的準(zhǔn)備，遇到了問題需要及時跟當(dāng)?shù)刂鞴艿亩悇?wù)機關(guān)申報溝通，又比如發(fā)生供貨商延遲開票的情況，企業(yè)就要及時溝通，將增值稅發(fā)票收取相關(guān)條款入合同。

4.4 提升出口退稅系統(tǒng)信息化水平

在管控出口退稅的同時，企業(yè)要注重信息化的提升，利用互聯(lián)網(wǎng)實時更新海關(guān)數(shù)據(jù)，將出口退稅實物管控風(fēng)險降到最低，完善出口退稅系統(tǒng)信息化水平，聘請專業(yè)的技術(shù)人員實時更新系統(tǒng)，技術(shù)人員還應(yīng)和退稅人員實時交流，才能發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的問題，使系統(tǒng)能更好的防范風(fēng)險，企業(yè)還要根據(jù)自身情況積極調(diào)整，不斷細(xì)化審核結(jié)果，完善海關(guān)電子口岸平臺與稅務(wù)機關(guān)出口退稅平臺之間的有效連接。

5 結(jié) 語

出口退稅是外貿(mào)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)板塊，它的作用無可取代，所以外貿(mào)企業(yè)要加強分析日常操作中遇到的問題，提升企業(yè)管理水平、制定完善出口退稅內(nèi)控機制，安排專業(yè)技術(shù)人員提升出口退稅系統(tǒng)的信息化水平，提高風(fēng)險抵御能力，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。