鐵路企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀淺析

■陳 磊

（中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司審計(jì)部）

1 鐵路企業(yè)審計(jì)信息化現(xiàn)狀

隨著鐵路企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)融入到鐵路企業(yè)的客貨運(yùn)輸、生產(chǎn)安全、多種經(jīng)營(yíng)開發(fā)、財(cái)務(wù)管理等日常生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。但鐵路企業(yè)審計(jì)信息化卻起步較晚，滯后于整個(gè)鐵路企業(yè)信息化水平，在日常審計(jì)工作中發(fā)揮作用的同時(shí)，也產(chǎn)生了一些問題。

1.1 鐵路企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)揮的作用

鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化目前已初步發(fā)揮作用，即推動(dòng)了審計(jì)管理的流程化、規(guī)范化、協(xié)作化、遠(yuǎn)程化，減少審計(jì)流程時(shí)間，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果及時(shí)輸入、上傳至系統(tǒng)，由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)復(fù)核人員適時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)至審計(jì)決定下達(dá)的時(shí)間；通過系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)對(duì)比分析、運(yùn)用等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行查證，減少無用功，從而提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率；及時(shí)將被審計(jì)單位審計(jì)問題整改情況輸入系統(tǒng)，便于對(duì)審計(jì)問題整改情況的跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)機(jī)制作用的長(zhǎng)效發(fā)揮。

1.2 鐵路企業(yè)審計(jì)信息化目前存在的問題

1.2.1 缺乏成熟的軟件技術(shù)環(huán)境

鐵路企業(yè)審計(jì)信息化目標(biāo)之一就是通過財(cái)務(wù)以及主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、深入分析，推動(dòng)審計(jì)工作由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。但鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件及其他相關(guān)信息系統(tǒng)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)未曾考慮審計(jì)軟件接口問題，使得在會(huì)計(jì)核算等軟件中嵌入能夠適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)；且目前鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)也僅處于被動(dòng)式接收數(shù)據(jù)，必須經(jīng)被審計(jì)單位專門推送才能進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢和分析，且僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)監(jiān)控難以實(shí)現(xiàn)。

1.2.2 硬件設(shè)施環(huán)境仍有待完善

國(guó)家鐵路集團(tuán)公司在推動(dòng)鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)使用時(shí)，投入了不少財(cái)力、物力用于系統(tǒng)運(yùn)行所需的硬件環(huán)境的配置，但仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。因?qū)徲?jì)管理信息系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境所需均為通用型設(shè)備，各鐵路企業(yè)特別是鐵路局集團(tuán)公司都是充分利用既有資源，在既有資源不能滿足要求時(shí)進(jìn)行相應(yīng)擴(kuò)容，只能保證系統(tǒng)運(yùn)行所需的最基本硬件環(huán)境要求。同時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員所需便攜式計(jì)算機(jī)配置重視不夠，未能為所有審計(jì)人員配置先進(jìn)、穩(wěn)定機(jī)型。目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員使用便攜式計(jì)算機(jī)型號(hào)各異，操作系統(tǒng)版本有高有低，有的操作系統(tǒng)只有通過安裝補(bǔ)丁才能勉強(qiáng)運(yùn)行審計(jì)系統(tǒng)，嚴(yán)重影響審計(jì)人員運(yùn)用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)積極性。

1.2.3 審計(jì)人員信息化水平不高

鐵路企業(yè)審計(jì)信息化要求審計(jì)人員要有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，但目前鐵路企業(yè)審計(jì)部門比較缺乏這種復(fù)合型人才。鐵路企業(yè)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算技術(shù)掌握大都僅限于計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的基本使用上，甚至有審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的操控技術(shù)較差，且缺乏計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1.2.4 審計(jì)人員對(duì)鐵路企業(yè)審計(jì)信息化認(rèn)識(shí)不足

自2016年8月至今，雖然很多鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開始接受了審計(jì)信息化并開始使用了審計(jì)管理信息系統(tǒng)，但對(duì)鐵路企業(yè)審計(jì)信息化的利與弊仍抱有很大的疑問。究其最主要的原因是，在鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用時(shí)，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)力度不夠，致有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)模塊及功能不了解、不會(huì)用，嚴(yán)重影響了鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮。這些人員雖然知道鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)有一定的作用，但對(duì)審計(jì)信息化抵觸情緒較大，他們大多認(rèn)為：花費(fèi)如此多的成本搞審計(jì)信息化不值得，現(xiàn)在鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，無法離開傳統(tǒng)的手工審計(jì)，且目前鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)不成熟、不好用，使用該系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)往往會(huì)花費(fèi)更多的時(shí)間，且很多時(shí)候難以獲取到需要的直接審計(jì)證據(jù)，因此，傳統(tǒng)的手工審計(jì)在很多時(shí)候比使用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)審計(jì)要靠譜得多。

1.2.5 增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

目前鐵路企業(yè)審計(jì)信息化主要是以計(jì)算機(jī)為載體，利用鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)收集和處理被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算等信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，但審計(jì)人員往往更加關(guān)注數(shù)據(jù)的本身而非提供數(shù)據(jù)的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，提供數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)設(shè)置或本身不規(guī)范往往會(huì)導(dǎo)致許多嚴(yán)重問題。例如，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中對(duì)個(gè)別計(jì)提折舊的大額固定資產(chǎn)折舊率設(shè)置有誤，會(huì)導(dǎo)致計(jì)提折舊不實(shí)，若審計(jì)人員只關(guān)注數(shù)據(jù)本身，而忽略系統(tǒng)設(shè)置問題，就會(huì)因被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)漏報(bào)而增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)本身固有的安全風(fēng)險(xiǎn)比如病毒入侵等，也會(huì)給鐵路企業(yè)審計(jì)信息化帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及安裝的各種軟件本身就存在漏洞、后門等不安全、不穩(wěn)定因素，這些因素均會(huì)會(huì)帶來審計(jì)數(shù)據(jù)丟失、泄密等風(fēng)險(xiǎn)隱患，而鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件技術(shù)目前并不成熟，不排除風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，這樣就放大了鐵路企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

2 鐵路企業(yè)審計(jì)信息化面臨問題的對(duì)策

2.1 完善鐵路企業(yè)審計(jì)信息化的軟件技術(shù)環(huán)境

筆者認(rèn)為鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)軟件應(yīng)具備與會(huì)計(jì)核算等信息系統(tǒng)軟件相通功能，在保證審計(jì)職能的前提下，應(yīng)更好地從開發(fā)、設(shè)計(jì)到操作方面與會(huì)計(jì)核算等信息系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致。在鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及其他相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件進(jìn)行升級(jí)換代時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)直接參與到相關(guān)軟件的開發(fā)或設(shè)計(jì)，一方面可以監(jiān)督系統(tǒng)按照標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)規(guī)程和開發(fā)方法進(jìn)行，從而為審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)提供條件并做足準(zhǔn)備；另一方面可以在系統(tǒng)開發(fā)中增加可供審計(jì)系統(tǒng)訪問的軟件接口，并事先嵌入相關(guān)審計(jì)程序，嵌入的審計(jì)程序可以執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)跟蹤文件，記錄符合指定條件的事項(xiàng)及操作處理的相關(guān)信息，以便日后審計(jì)人員利用審計(jì)系統(tǒng)追蹤這些信息，執(zhí)行審計(jì)功能。鐵路企業(yè)可以根據(jù)已開發(fā)使用系統(tǒng)軟件的特點(diǎn)，結(jié)合目前審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用情況，分門別類開發(fā)應(yīng)用各種專項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，集結(jié)審計(jì)案例，探索審計(jì)技巧，不斷積累和總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)鐵路企業(yè)審計(jì)信息化應(yīng)關(guān)注未來發(fā)展方向，未雨綢繆，做好鐵路企業(yè)審計(jì)信息化持續(xù)發(fā)展所需軟件開發(fā)及技術(shù)儲(chǔ)備工作。

2.2 繼續(xù)加大硬件設(shè)施的投入

保證鐵路企業(yè)審計(jì)信息化持續(xù)性及有效性，離不開高投入。在做好規(guī)劃，避免設(shè)備重復(fù)、閑置與浪費(fèi)的基礎(chǔ)上，各鐵路企業(yè)特別是鐵路局集團(tuán)公司應(yīng)著重為內(nèi)部審計(jì)人員配備先進(jìn)、穩(wěn)定、安全且與審計(jì)實(shí)際工作相適應(yīng)的便攜式計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備。同時(shí)應(yīng)確保整個(gè)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)的完善性，拓寬與相關(guān)業(yè)務(wù)部門及被審計(jì)單位的信息通道，保證審計(jì)部門與被審計(jì)單位、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組之間的實(shí)時(shí)信息交流快速高效。

2.3 加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)高綜合能力的審計(jì)人員

高素質(zhì)、高技能的鐵路審計(jì)工作者，對(duì)鐵路企業(yè)審計(jì)信息化的持續(xù)發(fā)展起關(guān)鍵性作用。鐵路企業(yè)既懂審計(jì)又會(huì)編程、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等計(jì)算機(jī)人才缺乏，必將制約審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)重視對(duì)審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)和補(bǔ)充。對(duì)在職的鐵路審計(jì)人員應(yīng)注重培養(yǎng)起信息化方面的知識(shí)，提高審計(jì)信息化認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)使用技能；同時(shí)應(yīng)注重吸納人才，注意引進(jìn)既懂財(cái)務(wù)審計(jì)、又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才；也可以退求其次，吸收計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，培養(yǎng)他們財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，使之能為鐵路企業(yè)審計(jì)信息化所用。

鐵路企業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)不應(yīng)注重?cái)?shù)量而更要重視質(zhì)量。鐵路企業(yè)可以通過激勵(lì)考核等方式促進(jìn)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，也可以把計(jì)算機(jī)技術(shù)與普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與高級(jí)人才的培養(yǎng)相結(jié)合，在鐵路企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出一批能夠熟練掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的審計(jì)專業(yè)人才；同時(shí)可以針對(duì)每一位審計(jì)人員的擅長(zhǎng)，因材施教，在鐵路企業(yè)信息化審計(jì)中，人盡其才，互幫互學(xué)，提高鐵路企業(yè)審計(jì)信息化水平。

2.4 完善鐵路企業(yè)審計(jì)信息化的安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

每年鐵路企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)上年審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用情況以及今年審計(jì)任務(wù)的安排，提前做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極防范。鐵路各集團(tuán)公司及其他鐵路企業(yè)可以根據(jù)本單位特點(diǎn)和需求建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)數(shù)據(jù)及重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的統(tǒng)一管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，分析。加強(qiáng)審前調(diào)查，合理評(píng)估各被審單位信息系統(tǒng)的規(guī)范性，提前做好數(shù)據(jù)備份工作，審計(jì)過程中可以通過截屏等操作進(jìn)行審計(jì)取證，防止被審計(jì)單位事后修改數(shù)據(jù)。

另外，加強(qiáng)日常計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，普及正版計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)和各種正版應(yīng)用軟件，通過宣傳教育，提高審計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防范技能，完善審計(jì)計(jì)算機(jī)等信息設(shè)備病毒入侵防控措施。

3 鐵路企業(yè)審計(jì)信息化未來發(fā)展展望

隨著鐵路企業(yè)審計(jì)信息化所需軟件、硬件環(huán)境的日趨完善，審計(jì)人員綜合技能素質(zhì)顯著提高，鐵路企業(yè)審計(jì)信息化必將迎來快速發(fā)展，使鐵路審計(jì)“三轉(zhuǎn)”目標(biāo)（審計(jì)工作由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合）得以實(shí)現(xiàn)；由于有著強(qiáng)大的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)支撐，鐵路審計(jì)人員可以通過積累的數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史的、橫向的分析比較，發(fā)現(xiàn)目前審計(jì)方式下難以查出的問題；鐵路審計(jì)系統(tǒng)軟件成熟且功能強(qiáng)大，可以即時(shí)完成對(duì)所需審計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析與評(píng)價(jià)，甚至在一定程度上代替審計(jì)人員作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。鐵路企業(yè)審計(jì)信息化的成功發(fā)展，必將為鐵路企業(yè)深入?yún)⑴c市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，規(guī)避各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展保駕護(hù)航。