水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫及信息分析

■張愛華

（淮安市城市水利工程管理中心）

引 言

水利行業(yè)是一個(gè)國(guó)家的命脈之一，是一個(gè)國(guó)家的重要的支柱行業(yè)，近年來國(guó)家對(duì)水利行業(yè)的發(fā)展越來越重視，相關(guān)的投資建設(shè)也越來越多。對(duì)水利管理單位來說，要想抓住發(fā)展的機(jī)會(huì)，讓單位的運(yùn)營(yíng)效率越來越高，就要重視財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫，財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量反映了企業(yè)在這一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況，不但是對(duì)以前的財(cái)務(wù)工作所做的總結(jié)，也能為未來財(cái)務(wù)工作的制定打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)，本文結(jié)合水利工程管理單位的實(shí)際，對(duì)其財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫進(jìn)行詳細(xì)闡述，并就其信息質(zhì)量進(jìn)行分析。

1 水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就是企業(yè)把財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的歸納、分類和統(tǒng)計(jì)，再根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)分析、合理分配，最后成為科學(xué)有序、通俗易懂的文字表達(dá)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)管理情況全面總結(jié)，并能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出合理的預(yù)測(cè)分析，是企業(yè)發(fā)展的重要參考文件。但是，很長(zhǎng)一段時(shí)間，水利行業(yè)一直存在發(fā)展的缺陷，那就是重視建設(shè)，輕視管理，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到很好的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告的制作往往流于形式，在編撰財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候出現(xiàn)了以下的問題：①財(cái)務(wù)報(bào)告的素材信息缺乏，不能足以為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)；②財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容太過片面，視野比較狹窄，沒有體現(xiàn)出重點(diǎn)，而且有的寫的雖然篇幅較長(zhǎng)，但是看完以后無法理清頭緒；③對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的使用不規(guī)范，很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過實(shí)際檢驗(yàn)就標(biāo)志在財(cái)務(wù)報(bào)告上；④財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容太過累贅，用詞太過學(xué)術(shù)性，脫離了企業(yè)的實(shí)際情況等。如何寫一篇質(zhì)量高的財(cái)務(wù)報(bào)告就是一個(gè)大問題。

2 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫

2.1 建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫

水利工程管理單位一般情況下通過會(huì)計(jì)核算形成了三種會(huì)計(jì)手段，分別是會(huì)計(jì)憑證的制作、會(huì)計(jì)賬簿的完成和會(huì)計(jì)報(bào)表的填寫，這三個(gè)過程是做好財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)工作，但是財(cái)務(wù)分析報(bào)告涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)非常繁多，僅僅憑借這三種形式是完全不夠的，還需要涉及其他方面的內(nèi)容。水利工程單位的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的費(fèi)用往往比較復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用往往要和營(yíng)業(yè)收入作全方位的比較，當(dāng)探究?jī)烧叩谋嚷试鲩L(zhǎng)的時(shí)候，往往需要根據(jù)不同的項(xiàng)目和產(chǎn)品之間的收入來源和關(guān)系做對(duì)比分析，這就決定了有的數(shù)據(jù)并不能從會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表上直接獲取，這就要求財(cái)務(wù)分析人員在日常的財(cái)務(wù)管理中就要統(tǒng)計(jì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目按照不同的來源進(jìn)行劃分，細(xì)分好每一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照不同季度、月度和年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，保障臺(tái)賬能夠有效建立，應(yīng)該利用好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)，建設(shè)全面有效、運(yùn)用便捷的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存系統(tǒng)。

2.2 有關(guān)的注意情況

水利管理事業(yè)單位在具體運(yùn)行的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些重要的變動(dòng)，特別是經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的變動(dòng)最為頻繁，此時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)發(fā)生變動(dòng)的情況以筆錄的形式記載下來。先對(duì)事項(xiàng)變動(dòng)的時(shí)間和計(jì)劃進(jìn)行羅列，再對(duì)事項(xiàng)的預(yù)算情況進(jìn)行列示，然后列示責(zé)任人的基本情況，最后闡述引起變化的具體因素。由于水管單位對(duì)項(xiàng)目的變動(dòng)比較敏感，因此，相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表的信息數(shù)據(jù)、利潤(rùn)表的信息數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量表的基本情況都應(yīng)該按照順序進(jìn)行羅列，不能出現(xiàn)任何的遺漏，用文字描繪其具體的信息情況，用數(shù)字描繪數(shù)據(jù)變化情況，兩者相結(jié)合能夠準(zhǔn)確披露四大報(bào)表的基本信息，另外報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)金額應(yīng)該保持一致。

2.3 了解單位的經(jīng)營(yíng)情況

財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該僅僅坐在辦公室進(jìn)行分析，應(yīng)該多到水利施工建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)水費(fèi)的收入進(jìn)行了解，應(yīng)該主動(dòng)參加水利工程的預(yù)算和決算，了解各方面情況，廣泛吸收各方面的建議，讓財(cái)務(wù)的分析變得客觀。

2.4 明確財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

水利單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門會(huì)審查財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此在撰寫的時(shí)候一定要分析好報(bào)告的大致框架和具體結(jié)構(gòu)，報(bào)告內(nèi)容要反映現(xiàn)實(shí)需求，讓每一位閱讀者都能找到屬于自己的信息，如果報(bào)告的分析對(duì)象屬于單位的二級(jí)結(jié)構(gòu)，內(nèi)容應(yīng)該盡可能詳細(xì)；如果是一級(jí)的單位，應(yīng)該做到盡可能精煉，沒有必要具體闡述，只需抓住幾個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行分析，讓閱讀者能夠抓住關(guān)鍵點(diǎn)即可。

2.5 明確分析重點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)該根據(jù)閱讀者的真實(shí)需求來進(jìn)行劃定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)和報(bào)表使用的相關(guān)部門人員進(jìn)行交流，獲悉決策者真正需要的財(cái)務(wù)信息。

2.6 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要步驟

闡述財(cái)務(wù)報(bào)告編制的重要意義對(duì)本單位的具體情況進(jìn)行詳細(xì)闡述，讓讀者對(duì)本單位有一個(gè)大致的了解，對(duì)本單位的詳細(xì)注冊(cè)地址進(jìn)行羅列，用幾句話概括本單位屬于什么樣的組織形式，本單位隸屬于什么部門等，通過以上了解，閱讀者會(huì)對(duì)本單位有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。接下來應(yīng)該介紹本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么類型的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體狀況，閱讀者會(huì)有一個(gè)大致的了解，最后應(yīng)該向讀者展現(xiàn)企業(yè)一直貫穿執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)制度，在這種會(huì)計(jì)制度的約束下是如何開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，企業(yè)的收入和費(fèi)用明細(xì)情況，以及企業(yè)的盈虧，閱讀者在進(jìn)行這些了解的時(shí)候已經(jīng)對(duì)本單位有了一個(gè)具體的輪廓，最后應(yīng)該呈現(xiàn)的是單位的員工人數(shù)。

這一部分具體包含了單位每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體執(zhí)行完成情況，即單位經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)概況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的闡述，在對(duì)該部分進(jìn)行描述的時(shí)候文字應(yīng)該簡(jiǎn)潔具體，沒有語病，精確引用各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

重點(diǎn)展示單位的經(jīng)營(yíng)狀況，就經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析探究，找出問題的根源，并精確地表達(dá)出來，為決策者提供重要的參考信息。

3 從信息的角度對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行分析

財(cái)務(wù)分析報(bào)告蘊(yùn)含著豐富的信息內(nèi)容，可以從五個(gè)角度去探討，分別是償債的角度、營(yíng)運(yùn)手段的高低、成本費(fèi)用的角度。在財(cái)務(wù)報(bào)告里，償債能力是最重要的一部分，能夠精確地體現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)信息狀況和財(cái)務(wù)狀況，這樣管理人員就可以從全局的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行把握。其中償債能力由兩部分組成，分別是長(zhǎng)期的能力和短期的能力兩個(gè)方面，短期的能力也由兩部分內(nèi)容組成，第一種是資產(chǎn)能否很好變現(xiàn)，第二種是流動(dòng)資產(chǎn)的變化能夠給流動(dòng)負(fù)債帶來什么影響。長(zhǎng)期償債能力有三部分組成，分別是單位是否很好變現(xiàn)、具體的資本結(jié)構(gòu)以及單位的會(huì)計(jì)狀況等；營(yíng)運(yùn)能力分析主要指水利單位能否很好地控制住資本和資產(chǎn)。在水利工程管理單位中，運(yùn)營(yíng)主要受到兩個(gè)方面的影響，分別是資本的增長(zhǎng)能力和單位的經(jīng)營(yíng)狀況，資本的增長(zhǎng)能力越強(qiáng)，單位的運(yùn)營(yíng)狀況越好，同時(shí)單位的運(yùn)營(yíng)情況和單位的經(jīng)營(yíng)情況也是呈正相關(guān)的；成本費(fèi)用的分析實(shí)際上就等同于營(yíng)運(yùn)成本費(fèi)用的分析，從財(cái)務(wù)管理的角度來分析，是對(duì)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的反映，在上述的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分研究，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向比對(duì)，有效衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)比率，從而讓結(jié)論和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)更加符合。

在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該掌握好相關(guān)的分析方法，并判斷出相關(guān)方法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，只有這樣，才能夠?qū)ο嚓P(guān)指標(biāo)的變化情況進(jìn)行合理的掌握，以此來采取相關(guān)的解決方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)不同的分析方法所產(chǎn)生信息數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，從而得出更加合理的結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析應(yīng)該盡可能仔細(xì)，還要遵循相關(guān)的依據(jù)來完成，然后還應(yīng)該分析并細(xì)分每一項(xiàng)指標(biāo)，這樣做的目的是為了防止部分的的數(shù)據(jù)不仔細(xì)，導(dǎo)致出現(xiàn)模糊的情況。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該熟悉掌握和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的表格、文字，讓那些重點(diǎn)的內(nèi)容能夠通過相關(guān)分析呈現(xiàn)出來。

當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)的分析完成以后，還應(yīng)該進(jìn)行三個(gè)方面的分析，第一是單位的盈利和虧損情況，單位的盈利和虧損受到很多因素的影響，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該聯(lián)系實(shí)際做到公正評(píng)價(jià)。第二是單位的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)況，上述財(cái)務(wù)的分析給這一步打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，全面反映了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況。第三步是現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)營(yíng)情況同時(shí)受到上述兩種因素的影響，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該做到公平公正，可以對(duì)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以對(duì)某一段進(jìn)行評(píng)價(jià)，要做到具體問題具體分析，評(píng)價(jià)時(shí)既不能太復(fù)雜，又不能太精煉，應(yīng)該起到參考性的作用。

4 撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)與水利工程管理單位現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到每一筆財(cái)務(wù)信息都代表了不一樣的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并做到深刻領(lǐng)悟。應(yīng)該真實(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)遇見的各種問題，應(yīng)該體會(huì)到財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)是靠深刻分析產(chǎn)生的，而不是靠簡(jiǎn)單的數(shù)字相加得到的，每一個(gè)具體的數(shù)據(jù)都深刻揭示了運(yùn)轉(zhuǎn)資金的盈利和虧損。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加深對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的認(rèn)識(shí)和了解，并在此基礎(chǔ)上專業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，讓它們變得更加合理，并能夠適應(yīng)不同情況的發(fā)展。只有這樣，才能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)分析報(bào)告的意義，另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對(duì)法律法規(guī)產(chǎn)生敬畏之心，并帶頭踐行遵守，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和精神，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待每一項(xiàng)信息，最后，整體的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)該做到清晰明了，起到真實(shí)的作用。

總 結(jié)

高質(zhì)量水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告是水利工程管理單位有效運(yùn)行的前提，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骶?，使得?cái)務(wù)報(bào)告中的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都真實(shí)精確，讓單位的財(cái)務(wù)管理工作向著積極健康的方向發(fā)展。