國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中的財(cái)務(wù)管理決策分析

■趙晉峰

（山西長(zhǎng)平煤業(yè)有限責(zé)任公司）

引 言

財(cái)務(wù)管理是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生存的基礎(chǔ)，是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的難度不斷加深，需要依靠有效的決策來(lái)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的踐行提供支撐，進(jìn)而保證國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。因此，需要管理者就財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)與難點(diǎn)，進(jìn)行層次性、針對(duì)性、覆蓋性的決策制定，進(jìn)而有效提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃過(guò)程中的合理性與科學(xué)性，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)良性健康發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 人員方面

在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中，通常由于財(cái)務(wù)管理決策意識(shí)的不足，加之新興技術(shù)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)中的人員對(duì)于前沿性的財(cái)務(wù)管理方式不能有效掌握，進(jìn)而降低了新型技術(shù)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用程度，并且由于人員沒(méi)有較強(qiáng)的能動(dòng)性，使得在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中，誤差性較強(qiáng)，計(jì)算機(jī)的輔助程度不高。因此，人員作為決策的制定者以及直接執(zhí)行人，在其日常工作的過(guò)程中，不能形成對(duì)于財(cái)務(wù)成本的有效控制，進(jìn)而降低了其對(duì)于市場(chǎng)的掌握，限制了財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。

1.2 資金方面

在資金的使用以及配置上存在的不合理是當(dāng)今國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資金方面存在的主要問(wèn)題，這就直接關(guān)系著國(guó)有企業(yè)的收支水平，進(jìn)而限制了國(guó)有企業(yè)中的業(yè)務(wù)往來(lái)，拖慢了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建。在資金的規(guī)劃程度上，可能由于系統(tǒng)性的不強(qiáng)而導(dǎo)致在實(shí)際的財(cái)務(wù)操作過(guò)程中銜接性的不強(qiáng)。例如：在操作的過(guò)程中，可能由于前期調(diào)度以及規(guī)劃的不充分，而形成資金應(yīng)用決策在某一個(gè)階段無(wú)法執(zhí)行，進(jìn)行造成資金的損耗，限制了國(guó)有企業(yè)的工作成效。

1.3 決策方面

在決策方面，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)管理全局的有效考量，使得決策的覆蓋面以及滲透性不足，進(jìn)而限制了國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)決策作用的顯現(xiàn)。例如：前期財(cái)務(wù)決策不能對(duì)于國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)階段進(jìn)行充分的考量，很容易引起成本控制方面的不合理，進(jìn)而造成國(guó)有企業(yè)成本的失控，在后期很難達(dá)到既定目標(biāo)。此外，由于人員對(duì)于電算化方式理解與應(yīng)用的不透徹，價(jià)值財(cái)務(wù)部門(mén)的過(guò)分冗余，會(huì)使得財(cái)務(wù)管理的決策出現(xiàn)滯后性，造成成本控制不理性，違背了國(guó)有企業(yè)發(fā)展的初衷。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的操作環(huán)節(jié)

2.1 制定財(cái)務(wù)管理決策

在財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)階段，需要通過(guò)有效的決策制定來(lái)完善財(cái)務(wù)管理行為，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)管理在可控的范圍內(nèi)被執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)管理決策是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)與前提。為保證經(jīng)營(yíng)方案編制的合理性，需要從宏觀的角度對(duì)于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，進(jìn)而為科學(xué)決策提供支撐。例如：在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策制定的過(guò)程中，決策者要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的收支狀況進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，并通過(guò)現(xiàn)階段情況與既往企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的比對(duì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，就財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的難點(diǎn)與重點(diǎn)進(jìn)行合理的考量，進(jìn)而制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，為后續(xù)工作的開(kāi)展提供依據(jù)[1]。

2.2 規(guī)劃預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

在完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的基礎(chǔ)上，需要依據(jù)決策提出了財(cái)務(wù)編制以及企業(yè)資源現(xiàn)狀進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的合理規(guī)劃，以此保證對(duì)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效控制，以科學(xué)的預(yù)算體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益與生產(chǎn)成本。與此同時(shí)，還要在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)條件以及行業(yè)的整體狀況進(jìn)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定，就不同的角度對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，并在保證財(cái)務(wù)合理預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)于企業(yè)的收支情況進(jìn)行充分的考量，形成合理的成本控制方案，為后續(xù)操作提供規(guī)范化的基礎(chǔ)。以此，保證行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。

2.3 收集與記錄數(shù)據(jù)信息

就既定的決策以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，需要為財(cái)務(wù)管理決策進(jìn)行數(shù)據(jù)與信息的收集，并在此過(guò)程中充分保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而以豐富而精準(zhǔn)的信息來(lái)支撐財(cái)務(wù)管理體系的踐行，有效提升財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化程度，進(jìn)而為后續(xù)的工作提供數(shù)據(jù)的參考，并保證其參考價(jià)值的呈現(xiàn)。此外，要在數(shù)據(jù)的收集過(guò)程中通過(guò)智能化、信息化技術(shù)的應(yīng)用來(lái)為數(shù)據(jù)收集的效率以及質(zhì)量提供前提。例如：借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集與篩選，針對(duì)于行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成具有一定針對(duì)性的合理性數(shù)據(jù)支撐，形成數(shù)據(jù)的制度化構(gòu)建體系[2]。

2.4 數(shù)據(jù)的綜合計(jì)算

數(shù)據(jù)的計(jì)算是在決策制定以及數(shù)據(jù)收集基礎(chǔ)上的重要財(cái)務(wù)管理步驟，通過(guò)核算的精準(zhǔn)性以及合理的運(yùn)算方式，保證在最后應(yīng)用過(guò)程中，可以借助數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的綜合運(yùn)算，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)管理決策的有效踐行。通過(guò)數(shù)據(jù)的計(jì)算來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理化方向，有效規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，但在數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程中，需要依據(jù)相應(yīng)的運(yùn)算標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合具體的工作情況進(jìn)行運(yùn)算操作。例如：運(yùn)用實(shí)際業(yè)務(wù)量以及實(shí)際預(yù)算限額，在數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程中，通過(guò)既定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)化調(diào)整措施的應(yīng)用，使運(yùn)算方式可以對(duì)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做以顯現(xiàn)，并通過(guò)企業(yè)各時(shí)段經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的綜合分析，形成動(dòng)態(tài)化、精準(zhǔn)化的預(yù)算計(jì)算程序，保證決策的有效制定與落實(shí)。

3 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中財(cái)務(wù)管理決策途徑

3.1 創(chuàng)新預(yù)算方式

預(yù)算方式若長(zhǎng)時(shí)間得不到更新，就會(huì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成阻礙，進(jìn)而限制企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，為此，需要對(duì)于傳統(tǒng)的預(yù)算方式做以創(chuàng)新，執(zhí)行動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方略，有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理變革，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算機(jī)制中存在的不足，需要通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理觀念的轉(zhuǎn)變，為財(cái)務(wù)管理預(yù)算方式的創(chuàng)新提供有利的土壤，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上推動(dòng)財(cái)務(wù)管理預(yù)算的合理優(yōu)化，并在有效梳理與調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作步驟的基礎(chǔ)上，借助相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工具，針對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行改革措施的踐行，在此基礎(chǔ)上，要形成對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)未來(lái)問(wèn)題的合理預(yù)測(cè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化預(yù)算機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展注入力量，并通過(guò)預(yù)算方案以及標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)化調(diào)整來(lái)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，進(jìn)而形成一套面向未來(lái)的動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新預(yù)算方式。

3.2 引進(jìn)預(yù)算軟件

隨著信息化技術(shù)應(yīng)用程度的提升，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)管理的諸多方面，需要借助于現(xiàn)代化的技術(shù)軟件以及設(shè)備為財(cái)務(wù)管理提供支撐，在此過(guò)程中電算化方式的應(yīng)用程度不斷加深，在營(yíng)業(yè)、資本、財(cái)務(wù)、籌資等方面，電算化方式具有的深遠(yuǎn)的影響，需要通過(guò)電算軟件的應(yīng)用提供財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，并借助預(yù)算管理來(lái)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的資源配置，形成靈活有效的效益增長(zhǎng)機(jī)制，維護(hù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化增長(zhǎng)，并借助軟件的客觀性與精準(zhǔn)性，保證財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不良因素被有效規(guī)避，結(jié)合項(xiàng)目特性預(yù)算分析，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性，有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

3.3 合理籌措資金

為保證戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)以及動(dòng)態(tài)化管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，通過(guò)籌資體系的完善，為財(cái)務(wù)管理提供不同的可能性，在此過(guò)程中要對(duì)于資金需求的時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提升資金的使用效率，并通過(guò)對(duì)于資金到位周期、資金成本、資金結(jié)構(gòu)等方面的動(dòng)態(tài)化分析，保證資金的合理籌措。此外，要采取融資租賃的方式解決場(chǎng)地和研發(fā)設(shè)備的需求是較為快捷、方便和實(shí)用的方式，為國(guó)有企業(yè)解決成本開(kāi)銷(xiāo)問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的合理規(guī)劃，保證資金預(yù)算策略的覆蓋面與滲透性。

3.4 完善經(jīng)營(yíng)策略

為保證經(jīng)營(yíng)策略的有效制定，需要圍繞技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算以及核算措施的制定。在此基礎(chǔ)上，面對(duì)多個(gè)在研項(xiàng)目時(shí)，要通過(guò)評(píng)估方式的合理踐行，提升資源分配力度。并且，要將關(guān)鍵考核指標(biāo)和多種財(cái)務(wù)分析方法列入經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)劃在公司經(jīng)營(yíng)中的地位，從產(chǎn)品導(dǎo)向延伸到利潤(rùn)、EVA或股價(jià)等財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)。此外，要控制好現(xiàn)金流，規(guī)避短期內(nèi)大量現(xiàn)金流出造成公司經(jīng)營(yíng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，以保證財(cái)務(wù)管理決策的合理應(yīng)用，并在此過(guò)程中，做好國(guó)有企業(yè)成本控制，并保證對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人力資源的有效管理。

3.5 構(gòu)建財(cái)務(wù)分配體系

財(cái)務(wù)的合理分配是進(jìn)行財(cái)務(wù)體系構(gòu)建的前提，需要在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)觸角的不斷延伸，拓展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)廣度，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理化進(jìn)行，來(lái)構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理體系，保證財(cái)務(wù)分配，提升資源的配置效率與合理性，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理政策的落實(shí)與執(zhí)行提供基礎(chǔ)，有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理性。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是支撐企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，要通過(guò)財(cái)務(wù)分配體系的完善，提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的針對(duì)性與可性能，進(jìn)而幫助經(jīng)營(yíng)者選定最佳財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的深化改革。因此，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要通過(guò)預(yù)算的方式的合理踐行來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的合理性，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的廣度與深度。

結(jié) 論

綜上所述，為保證國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要就財(cái)務(wù)管理方面，通過(guò)數(shù)據(jù)的收集與整理，形成精準(zhǔn)的計(jì)算，進(jìn)而完善國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理決策，通過(guò)制度與體系的構(gòu)建，為財(cái)務(wù)管理決策提供可行性的發(fā)展空間，并在此過(guò)程中合理分配人員與資金，形成完善的財(cái)務(wù)體系，在人員的技術(shù)應(yīng)用、資金的籌集渠道、決策制定的科學(xué)性上提供信息與數(shù)據(jù)的支撐，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足進(jìn)步。