淺談影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素及對策

■蘇愛萍

（河南省安陽市公路事業(yè)發(fā)展中心）

1 內(nèi)部審計質(zhì)量概述

內(nèi)部審計質(zhì)量指的主要是內(nèi)部審計過程以及相關的結果，廣義的內(nèi)部審計工作，需要對內(nèi)部審計過程中的管理工作和業(yè)務工作進行質(zhì)量控制，而狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量主要指的是內(nèi)部審計業(yè)務過程中的審計項目質(zhì)量，也就是從選項開始到逐步立項、準備、實施過程中的一系列工作效果以及審計的具體目標。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程中包含兩個部分內(nèi)容，一個是內(nèi)部審計結果的質(zhì)量，另一個是內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。具體分析就是內(nèi)部審計工作及其結果的相關質(zhì)量，內(nèi)部審計過程中工作質(zhì)量涉及的主要內(nèi)部審計結果是內(nèi)部審計工作的具體表達方式和最終反映，因此從管理的角度出發(fā)需要對審計結果的質(zhì)量進行控制，內(nèi)部審計機關和相關人員需要對審計過程中的質(zhì)量進行有效地把控。

2 影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

對內(nèi)部審計質(zhì)量的要素進行細分，可以發(fā)現(xiàn)方方面面的內(nèi)外部因素都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響，而提升內(nèi)部審計質(zhì)量的過程中，需要逐步對一些不利因素進行控制，并且提升各方面的工作效率，統(tǒng)一協(xié)調(diào)、形成合力，這樣才能讓內(nèi)部審計質(zhì)量服務提高。

2.1 審計人員業(yè)務水平和素質(zhì)不高

某些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍很廣，涵蓋了很多偏遠區(qū)域，交通不便。由于工資待遇不高，生活較為艱苦，導致大量的人才流失問題，影響了企業(yè)的技術發(fā)展。很多偏遠分公司的財務審計人員的待遇低，因此導致其工作積極性產(chǎn)生影響，出現(xiàn)工作責任心不強、情緒不高等問題，其次為審計人員的知識較為單一，企業(yè)當中很多內(nèi)審人員由財務會計人員兼任，這些財務會計人員往往更注重對財會知識進行重視，而沒有重視對計算機法律工程管理等相關內(nèi)容進行了解，知識結構較為狹窄，對審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。另外很多財務管理人員無法擺脫現(xiàn)有的思維，在進行審計過程中工作謹慎細致，但是缺乏創(chuàng)新，在實施財務管理和審計中，以財務工作的慣有程序進行，也就是收集資料、翻看會計報表憑證，偏重于進行財務數(shù)據(jù)的收集和使用，而不重視對工程資料的收集整理。在升級過程中，喜歡就事論事，從微觀方面對問題進行分析，而沒有從全局的角度將審計質(zhì)量問題的本質(zhì)揭露出來。

2.2 審計實施方案中的審計重點不明確

在審計工作當中，審前的調(diào)查是非常重要的一個環(huán)節(jié)，然而在實際過程中往往被忽視。在工作的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人員已經(jīng)對相關項目和下屬單位進行多次審計和檢查，對被審單位或相關項目的設計以及全新的分工就有了一定的初步了解。這會導致部分領導認為審前調(diào)查作用不大的思想，而沒有重視審前調(diào)查工作，沒有對審計單位和項目管理過程中可能產(chǎn)生問題的相關資料進行深入的收集，審計人員無法了解一手資料，也無法及時抓住審計單位內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，無法準確地對審計工作進行確認。在下一步現(xiàn)場審計過程中可能會導致審計工作的工作量大幅度增加，導致審計效率下降，質(zhì)量不高。

2.3 審計報告質(zhì)量不高

內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高的原因主要有以下幾點：首先報告在問題方面的描述較為簡單，只是簡單對一些財務數(shù)據(jù)進行了羅列，除了審計人員自己明白，很多人無法了解問題的本質(zhì)所在，其次沒有對報告當中羅列大量數(shù)據(jù)進行歸類，數(shù)據(jù)較為龐大，沒有重點，導致閱讀報告的人無法理順頭緒。第三，沒有深刻地對問題進行分析，沒有將產(chǎn)生問題的深層原因揭露出來，如審計過程中發(fā)現(xiàn)工程所用的材料沒有出入庫單，沒有對該問題進行深刻地揭露，沒有說出管理的漏洞和對工程造成的影響，沒有與實際情況相結合提出相應的審計建議，導致審計單位無法依照審批建議進行整改，如規(guī)范財務基礎、加強財務管理等，沒有針對性地闡述相應的審計建議。

2.4 不重視審計整改工作

很多審計單位沒有意識到內(nèi)部審計工作是提高企業(yè)管理水平、發(fā)現(xiàn)漏洞的一種重要方式。在審計的過程中發(fā)現(xiàn)不了問題，敷衍了事，不進行針對性地整改，造成內(nèi)部審計整改的體系流于形式，導致審計的權威性降低，對內(nèi)部審計工作的有效展開產(chǎn)生了不利的影響。

3 提升內(nèi)部審計質(zhì)量的對策和方法

3.1 提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的獨立性

在內(nèi)部審計質(zhì)量控制和管理的過程中，決策層的支持力度、審計的獨立性和專業(yè)勝任能力都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。為了讓內(nèi)部審計的質(zhì)量提高，需要對內(nèi)部審計機構的組織體系進行明確，提升內(nèi)部審計管理組織的獨立性。需要對外部評價體系進行優(yōu)化，在此過程中首先需要重視對內(nèi)部審計工作的獨立性進行確認，在此前提下內(nèi)部審計人員才能在工作的過程中不受外部其他部門的干擾做到心無旁騖，在企業(yè)當中樹立相對的威信，提升自身的地位，促進企業(yè)部門之間的相互協(xié)作保障，內(nèi)部審計工作能夠有效展開，提升企業(yè)發(fā)展的速度，發(fā)揮審計的工作職能。

3.2 對內(nèi)部審計制度進行強化

要想對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行優(yōu)化和完善，讓審計的效率提升，需要對當前的內(nèi)部審計制度進行強化，保證內(nèi)部審計制度能夠有效執(zhí)行，內(nèi)部審計人員作為審計活動的主體，在日常審計工作過程中需要保證引用數(shù)據(jù)來源的真實性、可靠性、書面記錄的規(guī)范性，保證審計工作能夠有法可依、有章可循，提高審計結果的可靠性和真實性。與此同時還需要重視合理地進行審計評價機制和監(jiān)督體系的構建對審計行為進行規(guī)范，形成完善的審計制度，保障企業(yè)需要與國家當前的法律法規(guī)相結合，與時俱進地進行內(nèi)部審計管理，保證內(nèi)部審計的可操作性、長遠性和全局性，將審計工作的責任落到實處，避免審計人員在審計過程中出現(xiàn)各種顧慮，規(guī)范審計行為，控制審計過程中的風險，保證審計工作的有效完成。

3.3 加強信息技術的應用

伴隨當前信息化技術的快速發(fā)展，在內(nèi)部審計的工作中不單單是借由一些紙質(zhì)的審計材料展開，更多的審計工作與信息系統(tǒng)掛鉤。審計人員的信息化水平亟待提高。內(nèi)部審計工作過程中只有對計算機的操作方法進行熟練掌握，了解各種會計核算系統(tǒng)和軟件的聯(lián)動，才能深入地理解計算機技術，對現(xiàn)有的審計方法和技術進行創(chuàng)新，適應當前企業(yè)信息化發(fā)展的需求。推動審計技術信息化的建設意味著企業(yè)內(nèi)部審計部門需要在經(jīng)費允許的條件下及時更新升級軟件或者自行研發(fā)適合本企業(yè)的審計軟件，通過定期組織內(nèi)部審計人員參與審計技術，信息化培訓，讓內(nèi)部審計隊伍的實操能力提高，保證審計工作和審計技術信息化建設的有效展開，讓審計人員的實際工作量降低，將計算機技術在處理審計數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢進一步發(fā)揮出來，依照審計過程中重點要點提升企業(yè)的審計質(zhì)量，幫助審計目標的有效完成。與此同時企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要避免信息化趨勢下的審計風險。內(nèi)部審計資料作為企業(yè)內(nèi)部審計管理過程中重要資源，除了需要對計算機管理系統(tǒng)的建設進行強化，避免出現(xiàn)網(wǎng)絡黑客攻擊和竊取，還需要重視對內(nèi)部審計人員進行管理，提高他們的責任感和職業(yè)道德。

3.4 加強培訓，提高審計人員的綜合素質(zhì)

在展開審計工作的過程中，需要逐步讓審計工作人員的綜合素質(zhì)提高，與國際接軌，加強審計改革的深化。工欲善其事必先利其器。在審計工作展開的過程中，審計項目的質(zhì)量好壞不單單取決于審計手段、審計程序是否合理是否先進，審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量有直接影響，所以審計管理過程中需要形成完善的學習氛圍，組織各類培訓工作，讓審計人員的綜合素質(zhì)提高，通過不斷地更新審計知識和學習掌握新的方法和手段，對審計人員深入思考的習慣進行培養(yǎng)，逐步加強創(chuàng)新，開拓審計思想，將審計人員培養(yǎng)成具有掌握財務、計算機、工程等各方面專業(yè)知識，熟悉審計方法和技術的復合型人才，通過知識更新的方式，讓業(yè)務素質(zhì)能力提高，為展開審計工作提供幫助[1]。

3.5 重視總結審計經(jīng)驗，提高審計整改效能

審計人員需要在審計的過程中積累一定的經(jīng)驗，作為內(nèi)部學習培訓的資料，對后期的審計工作進行指導。企業(yè)需要對審計過程中發(fā)現(xiàn)的每一個小問題進行認真對待，防患于未然，避免小問題逐步擴大。在整改的過程中，需要讓被審單位和相關項目人員了解審計時出現(xiàn)的問題，能夠深入地剖析原因，舉一反三，采取合理制度進行整改，在制度方面對于一些既成事實、無法整改或者不容易整改的內(nèi)容，企業(yè)需要對內(nèi)控體系進行完善，嚴格對執(zhí)行制度進行優(yōu)化，避免出現(xiàn)屢查屢犯等情況。

3.6 建立審計發(fā)現(xiàn)問題及時匯報制度

在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或需要協(xié)調(diào)解決的相關事項和問題，審計工作人員需要及時向總公司的審計財務負責人請示匯報，如超越了審計負責人的審查范疇，需要向分管領導進行匯報，對于一些隱瞞問題或者擅自做主而造成的重大審計質(zhì)量問題進行追責。另外還需要注意對審計工作的最終報告進行優(yōu)化，讓審計報告質(zhì)量提升，需要重視對報告的撰寫工作進行強化。審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后需要及時梳理歸類，防止出現(xiàn)流水賬式的羅列問題，要分清主次，審計人員需要依照什么寫什么的基本原則，保證事實的客觀和真實性，而且在報告用詞方面需要一一理解簡單明了，防止出現(xiàn)大量專業(yè)詞匯堆砌的情況。另外還需要通過集中匯報的方式進行處理，將審計報告的重點放在對問題根源的分析以及相關的解決措施方面，從長遠的角度出發(fā)，讓審計報告的實用性提高，這樣既可以保證審計報告的質(zhì)量，又可以讓相關單位和項目對企業(yè)管理和工程建設過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題進行了解，在管理層的支持下將相應的問題解決[2]。

4 結 語

內(nèi)部審計質(zhì)量控制由若干因素組成，各種因素都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響，企業(yè)只有在各個環(huán)節(jié)都重視審計質(zhì)量的控制才能不斷地提升企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。