淺析糧食初加工企業(yè)稅務(wù)籌劃

■ 郭 麗

（中糧國(guó)際（北京）有限公司）

引 言

隨著近年來(lái)我國(guó)稅制改革的不斷深入，稅務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響力度逐漸加大，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與稅務(wù)的契合度不斷加深，稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)方式的影響越來(lái)越大。與此同時(shí)，企業(yè)管理層也更加意識(shí)到在經(jīng)營(yíng)中恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃也是創(chuàng)造利潤(rùn)、為企業(yè)增值的重要方式，特別是能夠較多的享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠的行業(yè)更應(yīng)該利用好國(guó)家賦予的稅收優(yōu)惠政策，讀懂、用好、用足稅收政策。

1 稅務(wù)籌劃相關(guān)理論/方法

稅務(wù)籌劃是在納稅行為/義務(wù)發(fā)生前，在不違背稅法以及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前安排，以達(dá)到不繳稅、少繳稅或者是晚繳稅的目的而進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的方法很多，主要有利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、地區(qū)差異籌劃、利用財(cái)政返還等。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以采用一種或者多種稅務(wù)籌劃方法的結(jié)合進(jìn)行相應(yīng)籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2 糧食初加工企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間

糧食初加工是指對(duì)一次性的不涉及糧食內(nèi)在成分改變的加工，即對(duì)收獲的各種糧食進(jìn)行清理、去籽、脫殼、凈化、分類(lèi)、曬干或大批包裝以提供初級(jí)市場(chǎng)的服務(wù)活動(dòng)。主要包括對(duì)小麥、稻米、玉米、薯類(lèi)、食用豆類(lèi)以及其他糧食初加工。由于糧食是維持人類(lèi)生活的必需品，糧食安全、穩(wěn)定供給是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因此國(guó)家對(duì)糧食加工、生產(chǎn)企業(yè)，特別是初加工企業(yè)出臺(tái)了諸多的稅收優(yōu)惠政策。

2.1 儲(chǔ)備業(yè)務(wù)相關(guān)稅收政策分析

一些大型的糧食初加工企業(yè)除了進(jìn)行糧食初加工主業(yè)之外，也會(huì)開(kāi)展儲(chǔ)備業(yè)務(wù)，以此取得的糧食保管費(fèi)、輪換費(fèi)、利息補(bǔ)貼等收入。此收入是否繳納增值稅這一難題隨著國(guó)家稅務(wù)總局公告《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅[1]”。因此只要是取得的沒(méi)有與銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)收入或者數(shù)量直接掛鉤，都應(yīng)該是免繳增值稅的。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“增值稅暫行條例”）規(guī)定“銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購(gòu)買(mǎi)方收取”，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。因此在2017年底該條例被修改前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼是不需要繳納增值稅的。新條例修改為“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，因此納稅人取得的與銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)收入或者數(shù)量掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。

儲(chǔ)備業(yè)務(wù)中取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼的保管費(fèi)、輪換費(fèi)等基本是與數(shù)量掛鉤，是需要正常繳納增值稅的，但利息補(bǔ)貼收入與貸款額度掛鉤，并非與銷(xiāo)售數(shù)量、服務(wù)量掛鉤，因此可以籌劃為不征稅收入。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)界定為征稅收入，則可以利用財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件三（二十五）“國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入”免增值稅政策向其申請(qǐng)免稅。

2.2 初加工企業(yè)政府補(bǔ)貼所得稅政策分析

糧食初加工企業(yè)經(jīng)常會(huì)收到政府財(cái)政部門(mén)或者有關(guān)部門(mén)的補(bǔ)貼收入，對(duì)于這些收入需要正確理解把握政策，按規(guī)定要求提供備查資料，才能在享受政府補(bǔ)貼收入的同時(shí)做到所得稅的免稅籌劃。

《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》指出：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算[2]。因此，在收到此類(lèi)資金時(shí)向劃撥補(bǔ)貼部門(mén)取得撥付文件以及遵守該資金的管理、使用辦法，并在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)其單獨(dú)核算，則即可將其歸類(lèi)為企業(yè)所得稅免稅收入。

另外對(duì)該不征稅收入按照資金管理辦法形成的費(fèi)用性支出，在計(jì)算費(fèi)用支出當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；按照資金使用辦法形成的資產(chǎn)，在將來(lái)計(jì)算資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)時(shí)也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。近年來(lái)財(cái)政部、國(guó)家糧食和物資儲(chǔ)備局發(fā)起的“中國(guó)好糧油”計(jì)劃，一些優(yōu)質(zhì)糧油加工企業(yè)獲得的補(bǔ)助資金則屬于此類(lèi)不征稅收入。該補(bǔ)助資金可用于技術(shù)改造、品牌提升等，因此只要對(duì)其資金按照管理辦法要求在限定用途內(nèi)合理使用，并對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算是可以作為不征稅收入的，同時(shí)結(jié)合初加工免稅所得、不征稅收入不得稅前列支的成本支出，列入初加工減免所得進(jìn)行納稅調(diào)整，免征所得稅以納稅調(diào)整以后的所得進(jìn)行減免，即可將不征稅收入政策與初加工減免政策正確結(jié)合運(yùn)用。但應(yīng)注意若在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未發(fā)生支出且資金未繳回資金撥付部門(mén)的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，繳納所得稅。

2.3 初加工所得稅減免和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除結(jié)合

農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅務(wù)減免形式主要有農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅優(yōu)惠、部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅、農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)所得稅優(yōu)惠等，這些稅收優(yōu)惠政策在扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工、以及農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售都起到了積極的促進(jìn)作用。農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)對(duì)這些長(zhǎng)期稅收政策現(xiàn)已基本能夠進(jìn)行熟悉并合理應(yīng)用為企業(yè)節(jié)稅，而對(duì)于糧食初加工行業(yè)，支出的研發(fā)費(fèi)用能否扣除并與上述優(yōu)惠政策疊加使用，在一定程度上都或多或少的困擾著稅務(wù)工作者。

為貫徹落實(shí)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦法》規(guī)定“企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料”[3]。該文件的印發(fā)解決了困擾企業(yè)享受初加工減免優(yōu)惠及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的疊加問(wèn)題。糧食初加工企業(yè)對(duì)初加工投入的研發(fā)費(fèi)用扣除也是可以像研發(fā)高投入的高科技企業(yè)一樣享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠政策，這兩個(gè)政策是可以同時(shí)享用的。根據(jù)糧食初加工企業(yè)同時(shí)申報(bào)所得減免以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，只要是在平時(shí)分項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算的，就可以多重享受稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)。

2.4 產(chǎn)銷(xiāo)一體化的納稅籌劃

目前很多的糧食初加工企業(yè)，特別是大型糧食集團(tuán)，往往在其銷(xiāo)售達(dá)到一定規(guī)模后，采取將其銷(xiāo)售分列出來(lái)，單獨(dú)成立為一家銷(xiāo)售公司，以便更加專(zhuān)注于銷(xiāo)售工作，使其有更多的決策權(quán)，縮短決策流程以增加市場(chǎng)反應(yīng)速度；另外在一定程度上可以籌劃消費(fèi)稅。實(shí)際上對(duì)于糧食初加工企業(yè)消費(fèi)稅是很少的，甚至一些企業(yè)是沒(méi)有消費(fèi)稅的，因此單獨(dú)分離出去籌劃消費(fèi)稅的空間非常有限。產(chǎn)銷(xiāo)分離為不同的法人主體后，生產(chǎn)企業(yè)享受初加工減免優(yōu)惠，銷(xiāo)售企業(yè)則無(wú)法享受。

如果把糧食初加工企業(yè)和銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)在同一個(gè)法人主體內(nèi)，則糧食初加工、銷(xiāo)售可以都享受初加工免稅政策。若同時(shí)存在的一個(gè)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售多家工廠的產(chǎn)品，則需要統(tǒng)籌考慮可以采取銷(xiāo)售公司不過(guò)賬銷(xiāo)售量，只擔(dān)任市場(chǎng)服務(wù)這樣的模式等變通措施進(jìn)行結(jié)算。

2.5 政策地區(qū)差異化

充分利用地區(qū)稅負(fù)不平等一直以來(lái)是企業(yè)稅務(wù)籌劃的熱點(diǎn)、重點(diǎn)。許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)，如騰訊、阿里、匯源等企業(yè)注冊(cè)地都選擇了離岸避稅天堂——開(kāi)曼群島。對(duì)于國(guó)內(nèi)的糧食初加工企業(yè)而言并非一定要去國(guó)外的避稅天堂進(jìn)行注冊(cè)，實(shí)際上在國(guó)內(nèi)的一些地區(qū)，由于國(guó)家稅收政策的傾斜，不同地區(qū)的稅收政策會(huì)有差異的，企業(yè)可以在有條件的情況下選擇設(shè)立在稅收優(yōu)惠力度大的地區(qū)，比如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)、革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)貧窮地區(qū)設(shè)立的企業(yè)，國(guó)家出臺(tái)有減征或者免征企業(yè)所得稅政策，民族自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，也可以定期減征或者免征所得稅，這樣對(duì)于企業(yè)除了初加工業(yè)務(wù)以外的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以起到節(jié)稅作用。對(duì)于大型的糧食初加工企業(yè)本身就出于糧食產(chǎn)地收購(gòu)、運(yùn)輸、管理成本的考慮會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)建廠；鑒于地區(qū)間稅收優(yōu)惠政策的差異，更應(yīng)該在建立新廠時(shí)考慮各地稅收政策，在綜合平衡中尋找最優(yōu)廠址。同時(shí)考慮當(dāng)?shù)囟愂辗颠€政策，選擇稅收返還力度大的地區(qū)。

2.6 企業(yè)注銷(xiāo)的稅務(wù)籌劃

糧食初加工企業(yè)為了節(jié)約人力、運(yùn)輸、加工、采購(gòu)成本的需求，經(jīng)常會(huì)在諸多地方設(shè)立分公司、加工站等。有時(shí)又會(huì)隨著業(yè)務(wù)的開(kāi)展對(duì)一些不能達(dá)到當(dāng)初設(shè)立目的甚至虧損的分公司進(jìn)行關(guān)閉，此時(shí)若存在尚未抵扣完畢的增值稅、未抵扣虧損則會(huì)隨著企業(yè)的注銷(xiāo)而消失。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此被注銷(xiāo)企業(yè)尚未抵扣完畢的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額是不能辦理退稅，甚至轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)繼承的，尚未彌補(bǔ)的虧損也會(huì)損失掉。但同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀怺4]。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告 》也有規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。因此筆者認(rèn)為，納稅人只要是在資產(chǎn)重組過(guò)程中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人的，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征增值稅，同時(shí)對(duì)于原納稅人的留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新的納稅人繼續(xù)抵扣。

3 糧食初加工企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

隨著近年來(lái)國(guó)家稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)控、引導(dǎo)作用的加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也越來(lái)越難，很難找到稅收漏洞進(jìn)行籌劃，只能在國(guó)家稅收法律范疇內(nèi)進(jìn)行精準(zhǔn)解讀，從中找出最優(yōu)策略從而為公司節(jié)稅，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)也難免存在對(duì)稅務(wù)認(rèn)識(shí)不足，難以尋找籌劃點(diǎn)；或是對(duì)政策理解不透，甚至誤解政策進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，不妨從以下幾點(diǎn)進(jìn)行謀劃，從而為企業(yè)節(jié)稅。

3.1 統(tǒng)一思想，從公司戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制建設(shè)

眾所周知，稅收的征收對(duì)象是以納稅義務(wù)發(fā)生為前提，公司稅務(wù)申報(bào)時(shí)納稅義務(wù)已成定局，籌劃的空間已經(jīng)非常小，只能是在申報(bào)的時(shí)間、納稅方式上進(jìn)行一些簡(jiǎn)單選擇。從公司長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，一些稅務(wù)籌劃是要與公司經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)甚至是企業(yè)生命周期結(jié)合起來(lái)，并貫穿其全過(guò)程。因此就有必要在公司高層推動(dòng)下，將稅務(wù)籌劃與公司戰(zhàn)略結(jié)合，將其作為公司戰(zhàn)略的一部分，甚至受稅負(fù)影響大的重大戰(zhàn)略還要隨著稅務(wù)籌劃的調(diào)整而變化。特別是糧食初加工企業(yè)在一定程度上受?chē)?guó)家政策影響較大，稅收優(yōu)惠較一般企業(yè)多，因此公司應(yīng)該上下一心，對(duì)稅收政策有一定的了解，并將與公司糧食初加工業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)結(jié)合，盡可能為財(cái)務(wù)最終的報(bào)稅留有節(jié)稅空間。

3.2 提高稅務(wù)人員節(jié)稅意識(shí)

稅務(wù)人員是稅務(wù)籌劃的重要一員，甚至是稅務(wù)籌劃的宣傳者、踐行者、主要謀劃者。其稅務(wù)素質(zhì)的高低、籌劃意識(shí)強(qiáng)弱直接關(guān)系到納稅人稅負(fù)的高低。因此稅務(wù)人員自身樹(shù)立節(jié)稅就是盈利、節(jié)稅就是創(chuàng)收的崗位理念，將節(jié)稅意識(shí)融入工作中。另外加強(qiáng)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的稅務(wù)法律知識(shí)，并針對(duì)糧食初加工行業(yè)相應(yīng)稅收進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)，以深入掌握行業(yè)稅收方方面面，從而使其在稅務(wù)籌劃上不會(huì)因?yàn)槿狈χR(shí)的武器而膽怯。

從另一方面來(lái)講，稅務(wù)人員就是報(bào)稅，納稅的多少對(duì)其個(gè)人影響微乎其微。財(cái)務(wù)人員沒(méi)有利潤(rùn)考核的壓力，自然對(duì)節(jié)稅的動(dòng)力不足。條件允許的企業(yè)可以針對(duì)有效籌劃并為企業(yè)節(jié)稅的員工依據(jù)節(jié)稅金額給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)或者設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)節(jié)稅獎(jiǎng)進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)員工節(jié)稅積極性。同時(shí)，節(jié)稅并非意味著少繳稅，而是在遵從稅收法律法規(guī)的前提下，以法律為準(zhǔn)繩，不漏稅、不逃稅，正大光明的按照國(guó)家稅收政策享受優(yōu)惠；若是單純?yōu)楣?jié)稅而刻意逃稅，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除了追收、加收滯納金、罰款之外，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)也將產(chǎn)生消極影響。對(duì)于那些節(jié)稅措施不當(dāng)，致使公司被征收機(jī)關(guān)處罰、通報(bào)的納稅人員應(yīng)該給予處罰。這樣在獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)措施下，稅務(wù)人員便有了節(jié)稅的動(dòng)力，同時(shí)不觸碰國(guó)家稅法底線。

3.3 建立業(yè)、財(cái)、稅協(xié)同溝通的長(zhǎng)效機(jī)制

最近幾年，學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界都對(duì)業(yè)財(cái)協(xié)同喊話(huà)，主要是側(cè)重于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)溝通，在系統(tǒng)建設(shè)方面，更希望業(yè)務(wù)發(fā)生后，通過(guò)把系統(tǒng)前端填寫(xiě)的信息傳遞給財(cái)務(wù)，進(jìn)而生成財(cái)務(wù)信息。從而使財(cái)務(wù)成為信息的接收者、管理者，而不僅僅是只懂記賬的賬房先生。業(yè)務(wù)一體化再進(jìn)行延伸，也需要與稅務(wù)結(jié)合，從而使得前端業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)開(kāi)展之初就由稅務(wù)人員提前介入，了解業(yè)務(wù)內(nèi)容、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)優(yōu)惠等信息，從而在業(yè)務(wù)前端就能識(shí)別稅務(wù)盲區(qū)、籌劃空間，避免只做業(yè)務(wù)不考慮稅務(wù)的粗放式發(fā)展，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)核算時(shí)也要征求稅務(wù)人員意見(jiàn)，合理分配收入、費(fèi)用并分類(lèi)核算，避免粗放式核算不能滿(mǎn)足稅法對(duì)一些特殊稅收優(yōu)惠政策的享受要求。對(duì)于計(jì)劃開(kāi)展的新業(yè)務(wù)、新模式、新思路，應(yīng)安排稅務(wù)專(zhuān)員參與討論，對(duì)于可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及需要進(jìn)行的稅務(wù)籌劃提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

3.4 聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)稅收政策進(jìn)行解讀

糧食初加工企業(yè)涉及稅種多，稅收優(yōu)惠政策多，并且一些稅收優(yōu)惠政策有時(shí)間限制，企業(yè)稅務(wù)人員的知識(shí)不一定能夠準(zhǔn)確解讀國(guó)家稅收政策，為此建議聘請(qǐng)稅務(wù)中介、專(zhuān)家對(duì)公司稅收進(jìn)行定期“體檢”，遇到國(guó)家稅收政策調(diào)整時(shí)，對(duì)公司業(yè)務(wù)梳理以謀劃節(jié)稅策略。同時(shí)，外部專(zhuān)家也能幫助企業(yè)籌劃節(jié)稅措施，避免稅務(wù)人員自我籌劃，甚至出現(xiàn)對(duì)優(yōu)惠政策錯(cuò)誤解讀的越線行為。

糧食初加工企業(yè)所得稅籌劃空間相對(duì)一般企業(yè)較大，因此建議常年聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)的同時(shí)，在年底所得稅匯算時(shí)讓外部中介參與，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅而不越線。

3.5 建立內(nèi)外部稅務(wù)溝通長(zhǎng)效機(jī)制

稅務(wù)籌劃最終還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，因此企業(yè)經(jīng)常要向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教、溝通，咨詢(xún)稅務(wù)政策的同時(shí)將稅收政策與糧食初加工企業(yè)稅務(wù)實(shí)際結(jié)合，并溝通在實(shí)際工作中的注意事項(xiàng)，如何解決籌劃過(guò)程中征收機(jī)關(guān)與納稅義務(wù)人之間的矛盾問(wèn)題，針對(duì)稅務(wù)實(shí)踐中遇到的難題及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并建立長(zhǎng)期的溝通機(jī)制，甚至以行業(yè)協(xié)會(huì)的名義和稅務(wù)機(jī)關(guān)磋商稅務(wù)事宜。

4 結(jié) 語(yǔ)

糧食初加工企業(yè)稅收優(yōu)惠政策多，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)出臺(tái)一些附帶期限的稅收優(yōu)惠措施，因此糧食初加工企業(yè)在合理避稅、恰當(dāng)節(jié)稅的同時(shí)，注意防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)以便能夠在國(guó)家稅收政策引導(dǎo)下享受?chē)?guó)家稅收紅利。