支持清潔能源發(fā)展的財政稅收政策分析

■王柏義

（河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第三地質(zhì)大隊）

引 言

由于我國人口眾多，地大物博，相較于其他國家而言，我國對于能源的生產(chǎn)和消費(fèi)要遠(yuǎn)高于其他國家，在生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞、能源緊缺問題日益突出的情況下，為符合當(dāng)前生態(tài)文明建設(shè)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，需要積極支持清潔能源的發(fā)展。而我國財政稅收政策對于清潔能源的發(fā)展有著重要的影響，加強(qiáng)對二者關(guān)系的分析有助于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實。

1 完善財政補(bǔ)貼制度

對于清潔能源財政補(bǔ)貼制度的完善可以從以下三個方面入手。

第一，投資補(bǔ)貼。清潔能源作為一種新興的能源產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)在在我國的發(fā)展仍處于起步階段，因此，在產(chǎn)業(yè)剛剛發(fā)展的過程中需要大量的資金投入，而且其產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)線較長，導(dǎo)致收益期相對其它產(chǎn)業(yè)而言相對較長，此外收益也呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的特點(diǎn)。因此，在清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，存在一定投資風(fēng)險，這極大地削弱了投資人的熱情和積極性，投資方面的不足極大地限制了清潔能源產(chǎn)業(yè)的高效發(fā)展。對此，政府部門需要加強(qiáng)對于清潔能源產(chǎn)業(yè)的扶持和幫助，通過合理的財政補(bǔ)貼制度，對產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆鲋?，在政府的帶動之下，能夠有效激發(fā)社會投資人士的熱情，投身于清潔能源的建設(shè)和發(fā)展中。清潔能源的發(fā)展離不開企業(yè)的技術(shù)投入和開發(fā)，通過政府的財政補(bǔ)貼制度，能夠及時有效地幫助企業(yè)解決一部分資金問題，并且政府補(bǔ)貼也是發(fā)揮作用最快的方式之一。在此過程中，我國仍然需要借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，不僅要加強(qiáng)對于清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視，加強(qiáng)補(bǔ)貼力度，還需要通過有效的激勵政策，對清潔能源投資者進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助，增加投資人的積極性，進(jìn)而促進(jìn)我國清潔能源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。此外，政府可以加大對于我國落后地區(qū)的清潔能源補(bǔ)貼，以此吸引外部投資，促進(jìn)地區(qū)發(fā)展。

第二，電價補(bǔ)貼。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國人民生活水平以及各經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)也得到了一定程度的提高，在此情況之下，對于電力資源的需求不斷加大，電力資源已然成為人們生產(chǎn)生活中不可或缺的能源之一。對于清潔能源企業(yè)而言更是如此，國家對于清潔能源產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)助和扶持最重要的手段之一就是電價補(bǔ)助。通過科學(xué)合理的電價補(bǔ)助，能夠有效幫助企業(yè)減少技術(shù)投入成本，進(jìn)而加大研發(fā)力度，將企業(yè)更多的資源投入到清潔能源的開發(fā)中。在此過程中，政府可以根據(jù)用電量的多少來確定補(bǔ)助的多少。雖然目前我國風(fēng)力發(fā)電以及太陽能發(fā)電產(chǎn)業(yè)都獲得了一定程度的發(fā)展和進(jìn)步，但是在實際運(yùn)行的過程中，仍然存在電量供應(yīng)不穩(wěn)定問題，而且相對于傳統(tǒng)發(fā)電方式而言，新能源發(fā)電方式成本較高，很多企業(yè)都處于虧本經(jīng)營的狀態(tài)，面臨著倒閉的風(fēng)險。對此，政府通過電價補(bǔ)貼的方式，幫助清潔能源企業(yè)渡過難關(guān)，激勵企業(yè)大力進(jìn)行新技術(shù)的研發(fā)，盡早實現(xiàn)成本降低和清潔能源的有效應(yīng)用。由于財政補(bǔ)貼的資金主要來源于政府支持，因此在進(jìn)行補(bǔ)貼的過程中，需要逐漸擴(kuò)大清潔能源補(bǔ)貼的資金來源，促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，消費(fèi)補(bǔ)貼。與電價補(bǔ)貼不同，消費(fèi)補(bǔ)貼是針對消費(fèi)群體的補(bǔ)助措施，通過消費(fèi)補(bǔ)貼方式，能夠有效刺激消費(fèi)者進(jìn)行清潔能源產(chǎn)品的消費(fèi)，有利于市場的推廣和擴(kuò)張。例如，政府可以借助支付寶、微信等支付軟件進(jìn)行優(yōu)惠券的發(fā)放，以此實現(xiàn)對于消費(fèi)者消費(fèi)傾向的引導(dǎo)，促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 加大政府采購力度

事實上，清潔能源產(chǎn)品的主要消費(fèi)者是國家政府，例如，在電力資源早期應(yīng)用時，政府通過采購實現(xiàn)了電力資源的推廣，促進(jìn)了電力企業(yè)的發(fā)展。政府采購方式不僅能夠起到一定的帶頭作用，有助于清潔能源產(chǎn)品的進(jìn)一步推廣，還能夠引領(lǐng)社會消費(fèi)趨勢，帶動人民在清潔能源方面的消費(fèi)，擴(kuò)大清潔能源產(chǎn)品市場。在實際操作過程中，可以通過以下方式，加大政府采購力度。

首先，制定政府采購標(biāo)準(zhǔn)，需要先科學(xué)合理地制定政府采購標(biāo)準(zhǔn)，并將標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。其次，明確采購范圍，政府需要了解當(dāng)前市場上清潔能源產(chǎn)品的類型和功能，并根據(jù)一定的規(guī)律和標(biāo)準(zhǔn)對清潔能源產(chǎn)品進(jìn)行分類整理，從中選取技術(shù)水平較好，成效和利用率較高，節(jié)能環(huán)保性能較強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)利潤較高的產(chǎn)品，將其納入政府采購名單之內(nèi)。在此過程中，政府需要加強(qiáng)對于清潔能源市場的關(guān)注，定期更新采購范圍和采購目標(biāo)名單，通過政府采購的方式促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)消費(fèi)和推廣。最后，合理制定政府采購資金額度，采購資金的額度也能夠在一定程度上影響到清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在實際操作過程中，政府需要在可接受的范圍內(nèi)，盡量增加采購資金。當(dāng)前我國清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展形勢尚不樂觀，想要促進(jìn)行業(yè)的進(jìn)步，主要依靠的就是政府的政策制度和扶持，而低水平的補(bǔ)助和扶持難以起到推廣的作用效果，因此想要確保幫扶效果，就需要盡可能地擴(kuò)大采購資金額度。一方面，國家需要合理制定各地區(qū)政府清潔能源產(chǎn)品的采購額度最低標(biāo)準(zhǔn)，也可以根據(jù)財政資金百分比規(guī)定清潔能源產(chǎn)品的采購額度。另一方面，需要加強(qiáng)對于政府工作人員的培訓(xùn)，使得其認(rèn)識到清潔能源對于國家進(jìn)步和人類發(fā)展的重要意義，理解政府采購對于行業(yè)發(fā)展的重要性，強(qiáng)化政府工作人員的責(zé)任意識，確保采購政策的有效落實[1]。

3 健全稅收優(yōu)惠政策

對于清潔能源發(fā)展稅收政策而言，可從以下方面對清潔能源產(chǎn)業(yè)實行相應(yīng)的稅收優(yōu)惠支持。

第一，增值稅。增值稅稅收優(yōu)惠政策主要可以通過以下兩個角度進(jìn)行完善。一方面，合理降低清潔能源企業(yè)增值稅的稅率。由于清潔能源屬于新興能源，在其產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)的過程中，基本上不會涉及原材料采購方面的支出，因此，清潔能源企業(yè)的進(jìn)項稅額與其他行業(yè)相比相對較少。因此，在實際進(jìn)行稅款繳納的時候，清潔能源企業(yè)所需要繳納的增值稅要遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)，嚴(yán)重增加了清潔能源企業(yè)的經(jīng)營成本。我國統(tǒng)一增值稅率為17%，如果清潔能源企業(yè)也按照此稅率進(jìn)行繳納，不僅提高了產(chǎn)業(yè)運(yùn)行成本，不利于清潔能源產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，而且還會使得清潔能源產(chǎn)業(yè)在市場競爭環(huán)境中處于劣勢地位。因此建議國家財政稅收在增值稅方面，為風(fēng)能、水能以及太陽能等清潔能源企業(yè)單獨(dú)設(shè)立稅收標(biāo)準(zhǔn)。但是與此同時，稅收優(yōu)惠政策也不應(yīng)是一成不變的，當(dāng)行業(yè)在政府的扶持下得到了良好的發(fā)展時，需要將稅收調(diào)回至正常指標(biāo)，以確保行業(yè)競爭的公平性。另一方面，可酌情推行即征即退政策。在清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段，國家可以采用即征即退政策，根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理采取稅收全部退回或者部分退回措施，以此減輕清潔能源企業(yè)的資金壓力。

第二，關(guān)稅。由于當(dāng)前我國清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展正處于上升階段，因此相關(guān)設(shè)施設(shè)備技術(shù)水平仍然與先進(jìn)國家產(chǎn)品之間存在一定差距，因此，我國大多數(shù)的清潔能源企業(yè)所使用的設(shè)備設(shè)施都是從國外進(jìn)口來的，也在一定程度上增加了清潔能源企業(yè)的運(yùn)行成本。對此，國家需要針對國內(nèi)無法制造生產(chǎn)的，技術(shù)水平無法達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，以及雖然國內(nèi)能夠制造，但是資源以及產(chǎn)量十分有限的設(shè)施和設(shè)備予以一定的關(guān)稅優(yōu)惠政策，通過合理控制進(jìn)口關(guān)稅，降低企業(yè)采購設(shè)備所需要的成本，減少企業(yè)資金投入，減輕資金壓力。除此之外，還需要優(yōu)化出口政策，降低清潔能源產(chǎn)品出口關(guān)稅，提高我國清潔能源產(chǎn)品在國際市場中的競爭力，促進(jìn)我國清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第三，企業(yè)所得稅。當(dāng)前我國已經(jīng)對沼氣發(fā)電以及蔗渣發(fā)電企業(yè)采取了相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這也是促進(jìn)清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效措施。雖然減免企業(yè)所得稅會降低國家財政收入，但實際上，在清潔能源企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤十分有限，因此即便按照正常標(biāo)準(zhǔn)繳納的企業(yè)所得稅，其繳納的數(shù)額與傳統(tǒng)行業(yè)比也相對較低，因此，對于國家財政收入水平不會產(chǎn)生過大的影響，是在國家可以接受的范圍之內(nèi)的。

除此之外，還可以對其它相關(guān)稅種政策進(jìn)行優(yōu)化，加大扶持力度。例如，個人所得稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅以及土地使用稅等，通過稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)成本，激勵清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

4 開辟新稅種

通過新稅種的開辟有助于國家環(huán)保事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，從20世紀(jì)開始，就有很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在嘗試征收環(huán)境稅，并將環(huán)境稅收用于國家環(huán)保事業(yè)的建設(shè)，而且聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署等國際組織也建議國家設(shè)立環(huán)境稅。環(huán)境稅的基本原則是由污染者承擔(dān)此項稅務(wù)，以此能夠進(jìn)一步確保企業(yè)在生產(chǎn)的過程中秉持著節(jié)能環(huán)保的理念，并積極開發(fā)和研究新技術(shù)，以此減少污染排放，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。當(dāng)前，我國尚未建立環(huán)境稅，而是通過環(huán)境監(jiān)管，對排污企業(yè)進(jìn)行懲治，但是懲治力度和成本相對較小，難以加強(qiáng)企業(yè)對于污染排放的重視。通過環(huán)境稅收，不僅能夠提升企業(yè)對于生態(tài)環(huán)境的重視，而且還能夠?qū)h(huán)境稅收用于國家環(huán)境治理和建設(shè)，還可以通過建立清潔能源產(chǎn)業(yè)基金，對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行扶持，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展[2]。

結(jié) 語

綜上所述，在財政稅收的激勵之下有助于企業(yè)科技的創(chuàng)新，傳統(tǒng)能源開發(fā)利用的控制以及促進(jìn)清潔能源的消費(fèi)和投資，當(dāng)前我國財政補(bǔ)貼制度、政府采購力度以及稅收優(yōu)惠等方面仍需進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，為清潔能源的發(fā)展提供更好的環(huán)境。相信在我國財政稅收政策的不斷完善和支持下，我國清潔能源產(chǎn)業(yè)將會得到更好的發(fā)展。