基于新型金融環(huán)境下金融風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加劇了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)前，中國(guó)的金融環(huán)境進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)代，各種發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，同時(shí)加強(qiáng)了多層次金融結(jié)構(gòu)、金融監(jiān)管和信用關(guān)系。在新的金融環(huán)境中，面對(duì)新形勢(shì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的新風(fēng)險(xiǎn)正在增加。

1 金融風(fēng)險(xiǎn)之金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

會(huì)計(jì)核算是對(duì)資金的運(yùn)用情況進(jìn)行反映，企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，會(huì)計(jì)核算工作方法是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)程序是否規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)等，這些內(nèi)容都會(huì)直接影響會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在實(shí)際工作中，企業(yè)為了追求自身的利益最大化，無(wú)視金融的相關(guān)政策法規(guī)，在會(huì)計(jì)信息上做文章，使得會(huì)計(jì)信息不能如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，掩蓋真相，影響外界對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

1.2 決算編制風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

在決算報(bào)表的編制過(guò)程中，對(duì)于利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意的調(diào)整，最終導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失真。同時(shí)，由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能不夠完善，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，不能有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，對(duì)于盲目攀比、不顧組織結(jié)構(gòu)、隨意增加開支費(fèi)用、挪用資金、不惜重金進(jìn)行裝潢等不合理的經(jīng)營(yíng)手段，會(huì)計(jì)部一般都是敢怒不敢言，而長(zhǎng)此以往，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)逐漸加大，甚至?xí)a(chǎn)生連鎖反應(yīng)。同時(shí)，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力，會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

在會(huì)計(jì)工作程序中，結(jié)算編制是最后的工作流程。而結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式是不真實(shí)、不準(zhǔn)確的結(jié)算數(shù)據(jù)，尤其是利潤(rùn)的不準(zhǔn)確。造成結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，如技術(shù)原因、制度原因、管理原因、人為原因等，而其中人為因素中，虛假性的問(wèn)題是不容忽視的。

1.4 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要是由于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督所導(dǎo)致的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和科學(xué)性缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，從而造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由此造成了企業(yè)資金的損失，無(wú)形之中加大了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于會(huì)計(jì)相關(guān)制度的不完善導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作的隨意性和主觀性，再加上缺乏有效的監(jiān)督，這些也無(wú)形中增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

2 金融風(fēng)險(xiǎn)之企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 企業(yè)管理人員與員工之間缺乏金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)內(nèi)部金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠完善，企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，制度和思想認(rèn)識(shí)的欠缺，最終導(dǎo)致了金融會(huì)計(jì)質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)工作效率較差。

2.2 企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度尚不完善

在近些年的發(fā)展中，雖然中國(guó)金融體系中引入了先進(jìn)的管理體系和模式，且伴隨著金融的不斷發(fā)展和政策變化，相應(yīng)的管理體系也做出了調(diào)整和優(yōu)化。但是在金融市場(chǎng)的發(fā)展中，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展水平仍舊落后，與西方國(guó)家之間的差距非常明顯。比如，基于審慎原則基礎(chǔ)之上，金融會(huì)計(jì)要求不能同時(shí)解釋企業(yè)的收入和支出，這種限制會(huì)帶來(lái)與企業(yè)發(fā)展相稱的經(jīng)濟(jì)損失，不利于中國(guó)金融業(yè)的發(fā)展。所以現(xiàn)階段下企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理制度的不完善，對(duì)金融業(yè)的發(fā)展起到了一定的阻礙作用。

2.3 企業(yè)缺乏科學(xué)的會(huì)計(jì)模型

中國(guó)金融業(yè)受到國(guó)內(nèi)外金融環(huán)境的影響，雖然也出臺(tái)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算管理法規(guī)制度，可以有效降低外部的影響。然而在實(shí)際的運(yùn)作中，企業(yè)缺乏科學(xué)的會(huì)計(jì)模型，內(nèi)部控制系統(tǒng)、監(jiān)管體系不完善，金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)混亂等，都是金融會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中存在的諸多問(wèn)題。

2.4 人員方面的原因

企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的影響因素是工作人員的整體素質(zhì)偏低，具體表現(xiàn)為幾個(gè)方面：首先，傳統(tǒng)思想的根深蒂固，認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)只是簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，無(wú)證上崗的現(xiàn)象比比皆是，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)嚴(yán)重缺失，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，視規(guī)章制度于不顧，還有的明知故犯，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率普遍偏高；其次，有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德缺失，品行不端正，所以導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生；最后，會(huì)計(jì)相關(guān)崗位中缺乏有效的制度對(duì)其進(jìn)行約束，這也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)重要方面。

3 在新的金融環(huán)境中有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 從細(xì)節(jié)上建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度及整個(gè)會(huì)計(jì)體系，對(duì)于金融會(huì)計(jì)的發(fā)展而言起著決定性的作用。鑒于此，企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中，要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理體系及監(jiān)督體系建設(shè)，以不斷提升內(nèi)部監(jiān)督管理工作水平和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

3.2 以人為本，樹立新的金融會(huì)計(jì)思想和理念

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，必須要以人為本，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，樹立全新的會(huì)計(jì)思想和理念。以人為本的全新的金融會(huì)計(jì)思想，是完善企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的有效手段，會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力直接與企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)相聯(lián)系。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)，使其能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的需要，對(duì)金融會(huì)計(jì)人才要展開重點(diǎn)培訓(xùn)，必要時(shí)可以開展專題講座及專家論壇講座等，培養(yǎng)企業(yè)所需要的金融會(huì)計(jì)人才。

3.3 建立與時(shí)俱進(jìn)的健全科學(xué)的金融會(huì)計(jì)新制度

企業(yè)在發(fā)展中，要建立與時(shí)代發(fā)展相符的金融會(huì)計(jì)制度，具體從三個(gè)方面著手：第一，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)，可以有效降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展護(hù)航；另外，全面預(yù)算管理機(jī)制可以為企業(yè)的業(yè)務(wù)績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，從而為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供可靠的參考依據(jù)，有效監(jiān)督和跟蹤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的完成情況。第二，建立完善的資金管理制度，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)資金的管理，提高資金的利用率，使資金和資源得到最優(yōu)化的配置，保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資金和資源。第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要立足企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行不斷的完善和調(diào)整，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效的控制，采取行之有效的成本核算方式，降低經(jīng)營(yíng)成本，以此為企業(yè)創(chuàng)收。

3.4 加強(qiáng)培訓(xùn)以全面提高企業(yè)經(jīng)理和員工對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)中要增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)論是企業(yè)的管理層還是普通工作人員，都需要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)際的工作中，不僅要能夠真切地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息的重要性，還要能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果。所以，針對(duì)金融會(huì)計(jì)而言，對(duì)金融會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)不能間斷，而企業(yè)也要定期對(duì)金融會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，以提升其綜合能力和素養(yǎng)，更好地服務(wù)于金融會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作人員的不斷培訓(xùn)，可以使其能夠盡快地適應(yīng)信息化時(shí)代金融會(huì)計(jì)體系的調(diào)整，通過(guò)培訓(xùn)提升工作人員的自身價(jià)值，以符合時(shí)代發(fā)展的需要，并不斷提高其職業(yè)的歸屬感。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管，有效防范企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，強(qiáng)化監(jiān)管力度是其中重要的手段之一。為了降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，必須要正視風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，從源頭上將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行遏制。由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后控制，將損失降到最低。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在新型金融環(huán)境下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，所涉及的范圍較廣，要加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以推動(dòng)金融市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。所以要從根本上分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并采取有效的防范措施，樹立全新的金融思想理念，建立完善的監(jiān)督體系，健全金融會(huì)計(jì)制度，提高思想認(rèn)識(shí)，確保新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的良性發(fā)展。