淺談小微企業(yè)的稅務風險管理問題及對策

(杭州電子科技大學 浙江 杭州 310000)

隨著我國的小微企業(yè)高速發(fā)展，小微企業(yè)已然成為了我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，是我國就業(yè)的重要渠道之一。然而，由于我國大部分小微企業(yè)還處于初級發(fā)展階段，面對著國內(nèi)外嚴峻的經(jīng)濟形勢，小微企業(yè)的生存發(fā)展面臨重重考驗。雖然國家不斷出臺相應的稅收優(yōu)惠政策幫扶小微企業(yè)，然而大部分的小微企業(yè)還是存在著很大的稅務風險。因此，如何提高小微水平的稅務風險管理水平，幫助其更健康地發(fā)展，已成為當代小微企業(yè)和稅務部門共同需要關注的問題。

一、小微企業(yè)的定義

我國的小微企業(yè)的概念最先是由經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。隨著小微企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，國家放寬了小微企業(yè)的劃定范圍，根據(jù)國家稅務總局在2019年1月18日發(fā)布的《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》顯示，小型微利企業(yè)的范圍擴大至符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個條件的企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析

(一)企業(yè)管理者稅務風險意識不足

目前國內(nèi)的大部分小微企業(yè)的均處于起步階段，大多面臨著資金不足、市場開拓不夠等問題，往往只將注意力放在企業(yè)的市場擴張和資金籌集方面，而忽視了稅務管理甚至財務管理方面的問題。一些小微企業(yè)的管理者并非管理人員出身，缺乏管理方面的經(jīng)驗，對于稅務管理的認識不足，多數(shù)只認為稅務只是在具體的經(jīng)驗活動結(jié)束后發(fā)生的繳稅行為，對稅務相關的知識沒有系統(tǒng)完整的了解，因此在做涉稅業(yè)務的決定時未能充分考慮可能產(chǎn)生的影響。

(二)企業(yè)財務人員業(yè)務水平不高

為了盡可能降低管理成本，很大一部分的小微企業(yè)聘請的財務人員大多學歷不高、專業(yè)水平較低，在企業(yè)的財務工作方面只扮演了“記賬員”的角色，缺乏稅務管理的思維和能力。同時，小微企業(yè)的能力和資金有限，在日常工作中無法為自身的財務人員提供高質(zhì)量的相關培訓，財務人員的業(yè)務能力也因此無法得到提高。

(三)企業(yè)內(nèi)部財務管理制度不完善

我國的小微企業(yè)相較于國外起步較晚，現(xiàn)有的一些財務管理制度大多只適用于國內(nèi)的大中型企業(yè)，對小微企業(yè)的財務管理制度建立幫助不大，因此絕大多數(shù)的小微企業(yè)沒有一套完善、科學的內(nèi)部財務管理制度。粗放混亂的財務管理方式使得企業(yè)缺乏有效的稅務管理方案，對涉稅行為的管理也無章可循。

(四)企業(yè)稅務信息不對稱

近些年我國對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷出臺，稅收政策的更新速度也非常快，一些小微企業(yè)特別是對稅務信息關注較少的企業(yè)由于沒有在第一時間獲得新的稅收政策信息而導致企業(yè)的稅務申報業(yè)務不當，由此產(chǎn)生稅務風險。

三、小微企業(yè)的稅務風險管理對策

(一)建立良好的稅務風險管理環(huán)境

良好的稅務風險管理環(huán)境是開展稅務風險管理工作的重要基礎，小微企業(yè)的管理者應當正確認識到稅務風險管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的稅務風險管理環(huán)境。首先，管理者自身需提高稅務管理意識，帶動企業(yè)上下形成重視稅務管理的良好企業(yè)文化；其次，企業(yè)需加強稅務管理人員的業(yè)務水平，為其定期提供專業(yè)的培訓，以適應企業(yè)稅務風險管理的需求，沒有能力招收高水平稅務管理人員的企業(yè)可以通過外聘專業(yè)的稅務管理人員來為企業(yè)進行稅務管理；另外，企業(yè)內(nèi)部需建立完善的管理組織架構(gòu)，明確稅務管理的部門的職責的同時與企業(yè)的其他部門形成相互制約的關系，以此確保企業(yè)稅務風險管理得以良好實施。

(二)建立稅務風險識別與評估機制

企業(yè)稅務風險的識別與評估是稅務風險管理最關鍵的環(huán)節(jié)之一。由于稅務風險可能存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)之中，因此企業(yè)需要對各個環(huán)節(jié)的稅務風險點進行明確，在列出企業(yè)的稅務風險清單后，通過對照比較來規(guī)范企業(yè)環(huán)節(jié)的涉稅行為。在稅務風險識別后，對可能產(chǎn)生的稅務風險嚴重性進行評估，以此確定是否需要做出的稅務風險規(guī)避或是降低等相應措施。

(三)建立良好的信息溝通體系

首先，企業(yè)需要建立良好的內(nèi)部溝通體系，保障內(nèi)部溝通的順暢。加強企業(yè)的稅務管理者與企業(yè)決策者的溝通有利于決策者做出科學的決定；加強稅務管理部門同企業(yè)其他業(yè)務部門的溝通有利于各部門規(guī)范各自的涉稅行為，從而從根本上降低企業(yè)的稅務風險。其次，企業(yè)也需做好與外部相關部門的溝通工作，加強與當?shù)囟悇詹块T的聯(lián)系，有利于企業(yè)及時了解稅收優(yōu)惠政策，以此降低企業(yè)的稅務風險。

(三)建立稅務風險內(nèi)外監(jiān)督機制

健全完善的監(jiān)督機制是所有稅務風險管理措施的必要保障，良好的監(jiān)督機制能幫助企業(yè)及時規(guī)正企業(yè)稅務風險管理中可能出現(xiàn)的偏差和錯漏。一方面，企業(yè)可根據(jù)自身情況建立內(nèi)部監(jiān)督機制，設立專門的監(jiān)督部門，定期對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查和監(jiān)督；另一方面，企業(yè)也可以向外部專業(yè)的審計部門尋求幫助，利用外部審計機構(gòu)對企業(yè)的稅務風險管理工作進行監(jiān)督。通過內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機制來保障企業(yè)稅務風險管理工作的順利開展。

四、結(jié)語

隨著我國小微企業(yè)的隊伍不斷壯大，小微企業(yè)稅務風險管理的問題已不容小覷。小微企業(yè)自身需提高稅務風險管理意識，盡快建立適應自身發(fā)展的稅務風險管理機制，同時相關的稅務部門也應為小微企業(yè)的稅務風險管理提供相應的技術指導，從根源上降低和規(guī)避小微企業(yè)的稅務風險，共同促進我國小微企業(yè)的健康發(fā)展。