審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制若干舉措

(懷遠(yuǎn)縣審計(jì)局 安徽 懷遠(yuǎn) 233400)

一、審計(jì)面臨的新形勢(shì)

在新的歷史時(shí)期，審計(jì)內(nèi)涵不斷豐富，外延迅速擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋?，F(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里違法違規(guī)問(wèn)題的情節(jié)的復(fù)雜性、技術(shù)的高明性和手段的先進(jìn)性都在不斷翻新，審計(jì)查證的難度越來(lái)越大。同時(shí)，審計(jì)人才相對(duì)匱乏，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才緊缺，對(duì)大型、復(fù)雜環(huán)境審計(jì)不深不透，掌握不全面，難以適應(yīng)新時(shí)代下對(duì)審計(jì)工作的要求，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量得不到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)。

二、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的概念及重要性

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是指審計(jì)項(xiàng)目的安排、實(shí)施、結(jié)果及成效的優(yōu)劣程度，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、成果利用和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。

加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，一是能夠有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)履職盡責(zé)，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)良好形象，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。二是能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)成果，為黨委政府決策提供可靠的依據(jù)，促進(jìn)科學(xué)決策、依法決策和精準(zhǔn)決策。

三、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)層次不高。一些審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋大環(huán)境，盲目地追求全覆蓋，未能?chē)@黨委和政府中心工作，將所有涉及財(cái)政資金的部門(mén)和項(xiàng)目全部納入審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)工作沒(méi)有重點(diǎn)，全而不精，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量沒(méi)有保障。更有甚者，審計(jì)流于形式，走過(guò)場(chǎng)，成為違規(guī)違紀(jì)的保護(hù)傘。

(二)審計(jì)實(shí)施方案針對(duì)性不強(qiáng)。一些審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容空洞、寬泛，審計(jì)人員拿到審計(jì)實(shí)施方案無(wú)從下手實(shí)施審計(jì)。有的方案不能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，照搬照抄審計(jì)工作方案，失去了實(shí)施方案指導(dǎo)具體審計(jì)工作的意義。有的實(shí)施方案流于形式，審計(jì)人員并未嚴(yán)格按照方案要求實(shí)施審計(jì)，偏離了審計(jì)目標(biāo)。

(三)審計(jì)問(wèn)題定性不嚴(yán)謹(jǐn)、不客觀。有的審計(jì)報(bào)告中對(duì)查出問(wèn)題的表述含糊不清，歸類(lèi)不明晰，把違規(guī)形式相似，但問(wèn)題實(shí)質(zhì)截然不同的問(wèn)題相提并論，只看表面現(xiàn)象、不看問(wèn)題本質(zhì)屬性，反映問(wèn)題不深入、不透徹，不能深層次反映問(wèn)題本質(zhì)和根源。對(duì)問(wèn)題定性不夠客觀，未能分別從主觀、客觀上對(duì)問(wèn)題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，未能根據(jù)“三區(qū)分”原則定性問(wèn)題，破壞新生事物，阻礙改革發(fā)展。

(四)審計(jì)評(píng)價(jià)、建議缺乏針對(duì)性、可操作性。有些審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)評(píng)價(jià)模式化，審計(jì)評(píng)價(jià)單一。有些報(bào)告評(píng)價(jià)用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)報(bào)告甚至出現(xiàn)了審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題互相矛盾的情況。有些報(bào)告沒(méi)有根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出建議，沒(méi)有事實(shí)依據(jù)做支撐，審計(jì)建議不夠具體，過(guò)于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性，針對(duì)性不強(qiáng)。

(五)審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。審計(jì)印發(fā)通知書(shū)、進(jìn)點(diǎn)實(shí)施等程序存在不合規(guī)等情況；在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，調(diào)查了解不夠充分；在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)事實(shí)表述不簡(jiǎn)練，條理不清楚、措辭不嚴(yán)謹(jǐn)、層次不分明；簽字、審核流于形式，審計(jì)歸檔、管理、借閱不規(guī)范。

四、加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的具體措施

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)思想觀念，創(chuàng)新審理方式，適應(yīng)新時(shí)代要求。要改變審計(jì)就是查賬的老觀念，樹(shù)立審計(jì)為宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的理念。要改變翻憑證、查賬簿、核報(bào)表的傳統(tǒng)詳查審計(jì)方式，區(qū)別不同情況，善于采取抽查法和實(shí)地調(diào)查法等不同審計(jì)方法，并充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等便捷有效的方法達(dá)到審計(jì)目的。審理工作適當(dāng)?shù)叵驅(qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程傾斜，由專(zhuān)職審理人員適時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審理，實(shí)地查看實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)，提高審理工作的深度。要改變事后審計(jì)這一方式，實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，為決策者及時(shí)提供第一手資料。

(二)項(xiàng)目安排突出重點(diǎn)，分清主次。圍繞“發(fā)展、改革、法治、反腐”主線，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，牢牢把握審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)、與保障和改善民生的結(jié)合點(diǎn)、與加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的結(jié)合點(diǎn)，切實(shí)將“黨委政府想的、部門(mén)難的、群眾關(guān)心的、人大及社會(huì)各界關(guān)注的”作為審計(jì)立項(xiàng)的重點(diǎn)。重要的審計(jì)項(xiàng)目人員和時(shí)間上要重點(diǎn)保障，根據(jù)各人技術(shù)特點(diǎn)合理分工，切實(shí)提高效率和質(zhì)量。

(三)統(tǒng)籌項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程，精準(zhǔn)突破。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，圍繞社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)或相關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的線索等，扎實(shí)做好審計(jì)調(diào)查了解。認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案，詳細(xì)制定重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方法和步驟。創(chuàng)新審計(jì)方法，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，相互利用審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)。要將揭露查處問(wèn)題與規(guī)范管理促進(jìn)發(fā)展相結(jié)合，從側(cè)重處理處罰向促進(jìn)改革、完善政策方向轉(zhuǎn)變。加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，用計(jì)算機(jī)撬開(kāi)審計(jì)單位的數(shù)據(jù)之門(mén)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。積極推行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

(四)強(qiáng)化項(xiàng)目管理措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。健全并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)章制度，重點(diǎn)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作制度、審計(jì)報(bào)告制度和審計(jì)質(zhì)量管理制度。強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施管控，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核、審核責(zé)任。要建立審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，要重點(diǎn)防范。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)人員、關(guān)鍵崗位的廉政教育和法律教育，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，發(fā)現(xiàn)傾向性和苗頭性問(wèn)題及時(shí)提醒，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，堅(jiān)決依法依規(guī)處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高專(zhuān)業(yè)化水平。建立一系列激勵(lì)、競(jìng)爭(zhēng)管理制度，加強(qiáng)行業(yè)培訓(xùn)，構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)干部終身職業(yè)教育體系；引進(jìn)復(fù)合型人員，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)審計(jì)人員作風(fēng)建設(shè)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，努力建設(shè)一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。