大數(shù)據(jù)背景下我國稅收風(fēng)險管理問題淺析

(云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 云南 昆明 650000)

一、引言

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)已然成為這個時代的標(biāo)志，各行各業(yè)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下獲得的迅速的發(fā)展，政府部門利用大數(shù)據(jù)技術(shù)也實現(xiàn)了簡化工作流程、提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。稅收作為國家發(fā)展的基石，大數(shù)據(jù)的運用也必不可少，目前我國逐步推廣“金稅三期”工程，其主要目的就是將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到稅收風(fēng)險管理中，營造良好的稅收環(huán)境，促進宏觀經(jīng)濟的健康發(fā)展。但是稅務(wù)機關(guān)在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行稅收風(fēng)險管理的過程中仍然存在著一些問題，因此國家對于稅收風(fēng)險管理的改革需要進一步深化，加大對稅收風(fēng)險管理工作的關(guān)注度，讓稅務(wù)機關(guān)和稅收風(fēng)險管理能更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代。

二、我國稅收風(fēng)險管理存在的問題

(一)涉稅數(shù)據(jù)難以采集

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展總是領(lǐng)先于稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致了稅務(wù)機關(guān)難以采集和處理數(shù)據(jù)，涉稅數(shù)據(jù)的缺失阻礙著稅收風(fēng)險管理的穩(wěn)步推進，主要體現(xiàn)在涉稅數(shù)據(jù)的廣度與深度上。

1.廣度不足。稅務(wù)機關(guān)的涉稅信息采集廣度不足主要表現(xiàn)在兩個方面：一是稅務(wù)信息管理系統(tǒng)采集的涉稅信息不足。稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的信息來源主要為納稅人自我申報的信息為主，范圍小、質(zhì)量低，加之信息不對稱的存在，納稅人會刻意隱瞞一些自身的真實情況，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)掌握的涉稅信息不足。二是信息獲取途徑單一。信息共享機制的缺失使得“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象并未消除，稅務(wù)機關(guān)無法通過共享機制來獲取更多的納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，涉稅情況掌握不到位，加大了稅收風(fēng)險。

2.深度不夠。稅務(wù)機關(guān)目前的數(shù)據(jù)來源以申報納稅數(shù)據(jù)為主，與其他涉稅機構(gòu)的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致了與納稅人相關(guān)的其他外部數(shù)據(jù)無法有效整合利用，而且稅務(wù)機關(guān)采集的涉稅數(shù)據(jù)大多停留于表面，也無法及時掌握納稅人稅務(wù)變動的情況，沒有時效性，在分析數(shù)據(jù)時會造成偏差。

(二)第三方數(shù)據(jù)獲取方式落后。第三方數(shù)據(jù)是稅務(wù)機關(guān)進行稅收風(fēng)險管理的重要依據(jù)，但是第三方數(shù)據(jù)的采集和獲取卻存在一些阻礙，加之一些社會團體和組織不配合，拒絕提供納稅人的相關(guān)信息，使得采集信息的過程異常艱難。針對這一情況，稅務(wù)機關(guān)對于第三方數(shù)據(jù)的獲取雖然采取了相應(yīng)的解決辦法，比如依靠網(wǎng)絡(luò)人工搜索相關(guān)信息，這一方法雖然在一定程度上緩解了矛盾，采集到一些第三方數(shù)據(jù)，事實情況卻是由于網(wǎng)絡(luò)信息不具有完整性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致采集到的數(shù)據(jù)精確度差，耗時長，無法全面滿足稅務(wù)機關(guān)的要求。

(三)稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)建設(shè)不足。雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅速，但是尚未達到成熟階段，稅收風(fēng)險管理不僅需要進行稅收管理平臺的建設(shè)，更需要稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)來對采集到的數(shù)據(jù)進行分析處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險可疑點。目前，沿海一些省市的稅收信息管理平臺因為引用大數(shù)據(jù)技術(shù)較早，已經(jīng)建立了一套較為完善的稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)，可以在錄入整理信息的基礎(chǔ)上進行稅收風(fēng)險可疑點的識別；相比沿海地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)，內(nèi)陸省市建立的稅收信息管理平臺功能較為滯后，只能進行簡單的涉稅信息的采集、錄入和整理，更不用說對數(shù)據(jù)進行風(fēng)險識別分析。

(四)缺乏專業(yè)型稅務(wù)人員。專業(yè)型財稅人員是開展大數(shù)據(jù)治稅的重要保障。稅收信息管理平臺的建設(shè)涉及到數(shù)據(jù)采集的流程和方法、數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和維護、數(shù)據(jù)信息的比對分析、數(shù)據(jù)潛在風(fēng)險的識別、風(fēng)險的認(rèn)定和推送等步驟，在對稅收信息管理平臺的日常維護和運行中，要求稅務(wù)人員不僅熟知稅收法律法規(guī)的相關(guān)知識，也要求稅務(wù)人員能深入理解大數(shù)據(jù)治稅的原理，并具備相關(guān)信息管理平臺的操作能力和互聯(lián)網(wǎng)信息化的知識。但是在目前的實踐中，由于種種原因，大部分稅務(wù)機關(guān)的工作人員僅能簡單掌握一些基本的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對于稅收信息管理平臺的操作也知識照搬以往的經(jīng)驗，并不能發(fā)揮主動性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)優(yōu)勢不能充分發(fā)揮，出現(xiàn)知識積累與專業(yè)化操作要求相脫節(jié)的情況，在一定程度上阻礙了大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險管理方面的有效運用。

三、完善我國稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)拓寬數(shù)據(jù)的深度和廣度

1.優(yōu)化內(nèi)外部信息的獲取途徑。首先要在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立協(xié)作機制，統(tǒng)一辦公軟件，對所需要采集的納稅人相關(guān)信息進行合理、統(tǒng)一的規(guī)劃，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)作為信息搜集的手段，從納稅人的申報數(shù)據(jù)、財報數(shù)據(jù)以及發(fā)票領(lǐng)用情況等信息入手，形成內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的及時共享。

其次制定信息采集的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，做好各項內(nèi)部信息的比對和整合，剔除無用信息，加快稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理信息化的建設(shè)，通暢、拓寬信息獲取的渠道，加快部門間信息的交流，實現(xiàn)涉稅信息采集的最大化。

最后制定涉稅信息共享標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新涉稅信息共享模式。建立以政府為主導(dǎo)的涉稅信息共享平臺，將相關(guān)的政府部門、媒體等機構(gòu)整合吸納，打破內(nèi)外部“信息壁壘”的阻礙，降低信息不對稱帶來的影響。

2.提高采集信息的質(zhì)量。在數(shù)據(jù)采集方面，應(yīng)合理、科學(xué)的設(shè)置采集指標(biāo)，保證采集指標(biāo)的完整性和邏輯的合理性，從而在源頭上把控好涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，同時對已采集的數(shù)據(jù)信息進行審核，檢查其完整性和真實性，對采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量進行全面的把控。此外應(yīng)規(guī)范信息采集人的采集行為，提高其業(yè)務(wù)操作水平，制定相應(yīng)的采集考核獎懲機制。同時實行相互監(jiān)督機制，安排專人對采集到的數(shù)據(jù)進行清理，及時維護涉稅信息，從采集層面保障數(shù)據(jù)的真實有效。

(二)優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集方式。第三方涉稅數(shù)據(jù)相較于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部采集的數(shù)據(jù)而言，包含納稅人的相關(guān)信息更多，對第三方涉稅數(shù)據(jù)的有效利用更能幫助稅務(wù)機關(guān)進行稅收風(fēng)險管理。地方政府應(yīng)該建立以政府為主導(dǎo)的稅務(wù)信息共享平臺，將房管部門、財政部門、發(fā)改委以及商業(yè)銀行等非稅務(wù)機構(gòu)納入該稅務(wù)信息共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與第三方政府機構(gòu)、社會組織的涉稅信息的交互共享，告別傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)人工搜索獲取第三方數(shù)據(jù)的方式，促進稅務(wù)風(fēng)險管理向信息化、共享化和交互化發(fā)展。此外，還應(yīng)破解納稅人“隱私”難題，加強涉稅信息的管理，在第三方數(shù)據(jù)采集過程中保證納稅人相關(guān)的信息不被非法利用。

(三)健全稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)。稅收風(fēng)險識別是稅務(wù)機關(guān)進行稅收風(fēng)險管理的重要前提，西部內(nèi)陸省市可以學(xué)習(xí)東部沿海省市的稅務(wù)風(fēng)險識別的先進經(jīng)驗，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況因地制宜的建立稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)。在完善稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)的同時也要建立風(fēng)險預(yù)警模型，二者相互結(jié)合，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，將企業(yè)的相關(guān)財務(wù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)進行比對分析，自動生成風(fēng)險報告，把稅收風(fēng)險控制在事前，降低征納雙方的稅收風(fēng)險，堵塞稅收管理漏洞，提高納稅人稅收遵從度。

(四)加大專業(yè)人才的培養(yǎng)力度。首先要合理配置稅收風(fēng)險管理的資源，把專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)工作人員優(yōu)先分配到稅收風(fēng)險大、規(guī)格高的區(qū)域，逐級合理配置人才資源，更好的進行稅收風(fēng)險管理。其次稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)將教育培訓(xùn)作為常態(tài)化工作，制定合理的人才梯度培養(yǎng)計劃，建立完善的人才選拔培訓(xùn)機制，提升風(fēng)管部門的整體素質(zhì)；此外還應(yīng)定期對稅務(wù)工作人員進行稅收風(fēng)險分析、識別、應(yīng)對和監(jiān)控方面的考核，打造一支既熟悉稅務(wù)知識，又懂大數(shù)據(jù)分析處理操作的復(fù)合型人才隊伍。