加快形成新發(fā)展格局的稅收對(duì)策探討

◆李軼超

內(nèi)容提要：當(dāng)前，加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局是黨中央積極應(yīng)對(duì)外部環(huán)境嚴(yán)峻變化和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略部署。稅收滲透生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，既是組織政府收入的主要手段，也是調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)、推動(dòng)加快形成新發(fā)展格局中發(fā)揮著重要作用。文章在分析新發(fā)展格局背景下稅收職能定位的同時(shí)，從稅收制度、稅收政策、稅收征管等方面提出若干支持加快形成新發(fā)展格局的對(duì)策建議。

一、新發(fā)展格局背景下的稅收作用空間

（一）構(gòu)建新發(fā)展格局提出的現(xiàn)實(shí)背景

黨的十九屆五中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》），把“加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要指導(dǎo)思想。構(gòu)建新發(fā)展格局是我國進(jìn)入新發(fā)展階段，基于貫徹新發(fā)展理念，主動(dòng)適應(yīng)國際國內(nèi)環(huán)境重大變化，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、路徑做出的重大調(diào)整完善，其形成有著深刻的國際國內(nèi)大背景。一方面，從國際上看，2008年全球金融危機(jī)之后，世界經(jīng)濟(jì)陷入衰退狀態(tài)，民粹主義、孤立主義與貿(mào)易保護(hù)主義泛起，貿(mào)易與投資的“逆全球化”亂象紛呈，從而使國際形勢(shì)不穩(wěn)定性不確定性明顯增加，我國需要適應(yīng)國際環(huán)境的新變化，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略上主動(dòng)做出調(diào)整，制訂新的戰(zhàn)略與策略參與并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化。另一方面，從國內(nèi)來看，經(jīng)過改革開放四十多年的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)總量躍居世界第二，已建立完整的工業(yè)生產(chǎn)體系，經(jīng)濟(jì)對(duì)外依存度不斷降低，內(nèi)需對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不斷提升。外需對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展盡管仍然重要，但已經(jīng)不再處于主要貢獻(xiàn)的地位。況且，我國地域廣闊、人口眾多，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異構(gòu)成了不同層次的消費(fèi)需求；我國人均GDP已經(jīng)突破1萬美元，具有全球最有潛力的消費(fèi)市場(chǎng)；以內(nèi)需為主，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的美好生活需要，既體現(xiàn)了以人民為中心的發(fā)展理念，也符合世界大國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本規(guī)律。這些既要求構(gòu)建“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)”的新發(fā)展格局，也為構(gòu)建新發(fā)展格局創(chuàng)造了更加堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）新發(fā)展格局對(duì)稅收改革工作提出更高要求

新發(fā)展格局強(qiáng)調(diào)“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)”，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展，并對(duì)稅收提出了更高要求。一是堅(jiān)持推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題，既要提升稅收宏觀調(diào)控的科學(xué)性有效性，不斷完善減稅降費(fèi)政策，支持加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，保障產(chǎn)業(yè)鏈供給鏈安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；又要提升稅收工作本身的質(zhì)量和效益，堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供可靠的財(cái)力保障；同時(shí)，不斷優(yōu)化稅費(fèi)收入結(jié)構(gòu)，提升社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)效益。二是抓住擴(kuò)大內(nèi)需這個(gè)戰(zhàn)略基點(diǎn)，及時(shí)對(duì)稅收做出適配于社會(huì)消費(fèi)趨勢(shì)和方向的調(diào)整，積極出臺(tái)支持?jǐn)U大內(nèi)需的政策措施，促進(jìn)生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)更多依托國內(nèi)市場(chǎng)，使國內(nèi)市場(chǎng)成為最終需求的主要來源。三是落實(shí)優(yōu)化收入分配這項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)，通過加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性，完善直接稅制度并逐步提高直接稅比重，進(jìn)一步健全完善有利于擴(kuò)大中等收入群體、優(yōu)化收入分配的稅收政策，有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會(huì)更加公平。四是更加凸顯稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，強(qiáng)化稅收政治站位，把稅收職能作用從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展到政治、社會(huì)、社會(huì)、生態(tài)等各個(gè)領(lǐng)域，更好地服務(wù)國家區(qū)域發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)安全、應(yīng)對(duì)人口老齡化等重大戰(zhàn)略部署，助力推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化。

（三）新發(fā)展格局下的稅收作用空間

稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿之一，在打通國內(nèi)生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)，助力實(shí)現(xiàn)國內(nèi)市場(chǎng)和國際市場(chǎng)的聯(lián)通等方面，具有較大的作用空間。

1.稅收調(diào)控社會(huì)總需求。社會(huì)總需求包括國內(nèi)需求和國外需求，國內(nèi)需求包括投資需求和消費(fèi)需求，國外需求包括商品出口和服務(wù)出口。稅收調(diào)控投資，不僅可以通過對(duì)投資收益進(jìn)行征稅影響投資總量，還可以通過對(duì)不同投資項(xiàng)目征收差異稅收影響投資的方向。稅收調(diào)控消費(fèi)，征收個(gè)人所得稅的直接效應(yīng)就是減少個(gè)人的可支配收入，個(gè)人可支配收入的減少會(huì)引起消費(fèi)總量的減少；同時(shí)，對(duì)商品差異課稅影響消費(fèi)結(jié)構(gòu)。比如，對(duì)煙草實(shí)行高稅收，從而限制煙草消費(fèi)。稅收調(diào)控出口，主要通過調(diào)整出口稅收政策影響商品和服務(wù)出口總量和結(jié)構(gòu)。比如，通過出口退稅、降低關(guān)稅等政策鼓勵(lì)商品出口，通過征收出口關(guān)稅限制資源性產(chǎn)品出口。

2.稅收調(diào)控社會(huì)總供給。社會(huì)總供給包括國內(nèi)供給和國外供給，包含國內(nèi)生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和服務(wù)總量，以及從國外進(jìn)口的商品和服務(wù)總量。社會(huì)總供給主要受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、價(jià)格變動(dòng)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系等因素決定。稅收對(duì)國民經(jīng)濟(jì)變化具有乘數(shù)作用。政府稅收的減少，使得國民收入以一定的倍數(shù)增加；政府稅收的增加，使得國民收入以一定倍數(shù)減少。稅收政策不僅能調(diào)控經(jīng)濟(jì)總量，還能調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過減稅方式鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過增稅方式限制另外一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，通過選擇性的區(qū)域稅收政策，有重點(diǎn)、有選擇地運(yùn)用鼓勵(lì)性或限制性的稅收措施來解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所出現(xiàn)的某些突出問題，鼓勵(lì)落后區(qū)域的快速發(fā)展或限制某些區(qū)域的過度膨脹，達(dá)到區(qū)域均衡發(fā)展的目的。稅收調(diào)控進(jìn)口，可通過降低進(jìn)口稅率的稅收政策鼓勵(lì)進(jìn)口，增加國內(nèi)供給量，改善供給結(jié)構(gòu)；也可通過征收出口關(guān)稅等限制某些商品出口，從而增加國內(nèi)市場(chǎng)供給量。

3.稅收調(diào)控社會(huì)總供求平衡。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，能夠調(diào)控社會(huì)總需求總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。其作用機(jī)制總體表現(xiàn)為：實(shí)施增稅政策，在總量上具有緊縮效應(yīng)，在結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為抑制性調(diào)節(jié)；實(shí)施減稅政策，在總量上具有擴(kuò)張效應(yīng)，在結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為鼓勵(lì)性調(diào)節(jié)。當(dāng)社會(huì)總供求出現(xiàn)供大于求或供不應(yīng)求失衡狀態(tài)時(shí)，政府可采取相機(jī)抉擇的稅收政策，有意識(shí)地調(diào)節(jié)社會(huì)總供求水平，努力使社會(huì)總供求達(dá)到均衡狀態(tài)。治理供大于求的一般思路是不斷刺激需求，同時(shí)適當(dāng)約束供給；在刺激需求方面，可采用減稅措施刺激消費(fèi)需求、投資需求，提高出口退稅、降低關(guān)稅等鼓勵(lì)出口需求；在約束供給方面，對(duì)明顯供過于求的商品，通過增稅方式限制生產(chǎn)。治理供不應(yīng)求的一般思路是不斷擴(kuò)大供給，同時(shí)適當(dāng)約束需求；在增加總供給方面，通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，通過產(chǎn)業(yè)稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，增加高質(zhì)量有效供給；在抑制總需求方面，嚴(yán)格控制稅收減免，強(qiáng)化稅收的初次分配和再分配調(diào)節(jié)職能，控制社會(huì)消費(fèi)需求和投資需求的快速增長(zhǎng)。

二、健全完善適應(yīng)新發(fā)展格局的現(xiàn)代稅收制度

近年來，我國稅制改革邁入快車道，具有中國特色的現(xiàn)代增值稅制度、綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度以及體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的綠色稅收制度相繼建立，現(xiàn)代稅收制度的基本架構(gòu)初步搭建起來。目前，為適應(yīng)我國進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段、人均GDP達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家水平、擴(kuò)大中等收入群體等新形勢(shì)新任務(wù)，需要進(jìn)一步健全完善適應(yīng)新發(fā)展格局的現(xiàn)代稅收制度，繼續(xù)深化相關(guān)稅種改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全地方稅、直接稅體系，逐步提高直接稅比重。

（一）繼續(xù)深化個(gè)人所得稅、增值稅等稅種改革

一是進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。我國自2019年實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，使得工薪階層總體稅負(fù)不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。但是，我國個(gè)人所得稅最高邊際稅率為45%，而美國個(gè)人所得稅最高邊際稅率僅為37%，阿根廷、墨西哥為35%，加拿大為33%，巴西為27.5%①《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)》課題組：《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(shì)》，北京：中國稅務(wù)出版社，2020年版。。為更好發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能，建議逐步降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的級(jí)次稅率也予以下調(diào)。完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，減輕老人、殘疾人等弱勢(shì)群體的負(fù)擔(dān)成本；建立個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，考慮通貨膨脹等因素，每?jī)芍寥曜鞒鲆淮握{(diào)整，減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，以此進(jìn)一步縮小中低收入群體、壯大中等收入群體。

二是加快增值稅立法，完善現(xiàn)代增值稅制度。我國自1979年引進(jìn)增值稅制度以來，通過實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型、擴(kuò)圍等重大改革，通過簡(jiǎn)并稅率、降低稅負(fù)等一系列制度創(chuàng)新，逐步建立了適合我國國情、適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的現(xiàn)代增值稅制度。目前，為降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，完善產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈銜接機(jī)制，促進(jìn)就業(yè)和分配。一方面，需要考慮繼續(xù)深化增值稅改革，進(jìn)一步簡(jiǎn)并增值稅稅率檔次，完善增值稅留抵退稅制度，打通全產(chǎn)業(yè)鏈條的增值稅抵扣，暢通產(chǎn)品、要素市場(chǎng)循環(huán)流動(dòng)。另一方面，要堅(jiān)持稅制改革和法治建設(shè)相結(jié)合，加快增值稅立法進(jìn)程，在立法中充分反映近年來增值稅制度改革的成果與要求，形成有利于高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代增值稅制度，提高稅制的科學(xué)性、權(quán)威性、穩(wěn)定性。

（二）健全以所得稅和房產(chǎn)稅為主體的直接稅體系

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善直接稅制度，適當(dāng)提高直接稅比重，不但與直接稅改革直接相關(guān)，而且跟間接稅改革密切相關(guān)。一方面，需要完善企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等制度，健全以所得稅和房產(chǎn)稅為主體的直接稅體系。目前，直接稅中最重要的是企業(yè)所得稅，2019年稅收收入中企業(yè)所得稅占比為23.6%，個(gè)人所得稅占比6.6%，房產(chǎn)稅占比僅為1.9%②根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2020》有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算。。在優(yōu)化所得稅與房產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)方面，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，提高房產(chǎn)稅在直接稅中的比重。在優(yōu)化所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面，個(gè)人所得稅收入占比將會(huì)隨著人均國民收入增加、綜合所得征稅制度完善而進(jìn)一步提高，企業(yè)所得稅收入占比將會(huì)下降，其結(jié)構(gòu)變得更加合理。另一方面，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅體系改革，整體上呈現(xiàn)稅負(fù)下降的趨勢(shì)，例如，增值稅稅率簡(jiǎn)并和下調(diào)、關(guān)稅水平下降，這為逐步提高直接稅比重做出了積極貢獻(xiàn)；建議還應(yīng)進(jìn)一步降低各類基本生活必需品的間接稅負(fù)擔(dān)，帶動(dòng)基本消費(fèi)品的價(jià)格下降，從而減輕廣大中低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）完善具有中國特色的地方稅體系

完善地方稅體系，首先要求厘清地方稅體系概念，除了獨(dú)享的地方稅，中央和地方共享稅也應(yīng)列入地方稅體系范圍，并以此推動(dòng)建立具有中國特色的地方稅收入體系。推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，努力把房產(chǎn)稅培育成為地方主體稅種；擴(kuò)大水資源費(fèi)改稅改革試點(diǎn)，深化資源稅改革，收入分配進(jìn)一步向地方傾斜；進(jìn)一步推進(jìn)清費(fèi)立稅，推進(jìn)非稅收入改革，拓展地方收入來源；在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，并成為地方收入來源。同時(shí)，根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，加快創(chuàng)新海南自由貿(mào)易港稅收制度，依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并，啟動(dòng)在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅，并且銷售稅收入全部歸地方，從而建立零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、與高水平自由貿(mào)易港相匹配的稅收制度，最終形成具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度，彰顯出中國對(duì)外開放的決心，同時(shí)也為完善地方稅體系積累經(jīng)驗(yàn)。

三、優(yōu)化升級(jí)促進(jìn)新發(fā)展格局的稅收政策

構(gòu)建新發(fā)展格局，需要國家各項(xiàng)政策的大力支持。稅收政策作為國家政策體系的重要組成部分，在事關(guān)新發(fā)展格局的關(guān)鍵領(lǐng)域，例如科技創(chuàng)新、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需等方面，都能發(fā)揮不可或缺的促進(jìn)作用。

（一）優(yōu)化鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

面對(duì)新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命新機(jī)遇，大力推動(dòng)科技創(chuàng)新賦能生產(chǎn)要素，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的雙循環(huán)。第一，要加大先進(jìn)制造業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，特別是新基建涉及的5G網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、半導(dǎo)體芯片等行業(yè)，以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化。第二，要加大與制造業(yè)密切相關(guān)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)深度融合和互動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。第三，加大研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠力度，支持中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，降低企業(yè)科技創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)，提高收益的確定性。第四，加大對(duì)科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠力度，進(jìn)一步放寬企業(yè)科研人員的教育培訓(xùn)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研人員參與重大創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，激勵(lì)科研人員積極投身科技創(chuàng)新活動(dòng)。例如，參照在海南自由貿(mào)易港對(duì)高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠，對(duì)參與破解“卡脖子”技術(shù)攻關(guān)項(xiàng)目的科研人員，個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。

（二）健全調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策

在調(diào)節(jié)收入分配方面，要加大稅收在初次分配和再分配中的政策力度，最終促進(jìn)形成以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，提高低收入群體可支配收入，持續(xù)壯大中等收入群體。在初次分配領(lǐng)域，降低政府稅收與企業(yè)利潤(rùn)占國民收入的比重，提高居民收入占國民收入的比重，提高居民可支配收入水平。在再分配領(lǐng)域，我國自2018年起分三步成功地建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，“調(diào)高惠低”作用進(jìn)一步顯現(xiàn)。在新發(fā)展格局背景下，要繼續(xù)完善相關(guān)政策，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)化收入分配；要加大社會(huì)公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策力度，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；要完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之后，應(yīng)統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)，統(tǒng)一繳費(fèi)比例，切實(shí)改變地區(qū)間和行業(yè)間繳費(fèi)比例不一致的格局，促進(jìn)穩(wěn)定費(fèi)負(fù)、公平負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)政策的穩(wěn)定性、有效性。

（三）完善促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策

擴(kuò)大內(nèi)需可以使生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)更多地依托國內(nèi)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)。要從需求側(cè)和供給側(cè)兩個(gè)方面共同發(fā)力，進(jìn)一步完善擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策，提高生產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)及其升級(jí)的適配性，滿足人民對(duì)美好生活的向往。在需求側(cè)方面，通過實(shí)施促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、調(diào)節(jié)收入分配和縮小收入差距的稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策等，全力解決有效內(nèi)需不足的矛盾。例如，當(dāng)前以城市群為核心的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，正為擴(kuò)大內(nèi)需注入新活力，應(yīng)完善區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展稅收政策，促進(jìn)商品以及生產(chǎn)要素在地區(qū)間自由流動(dòng)，推動(dòng)形成差異化、高質(zhì)量的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展道路。在供給側(cè)方面，稅收要支持推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，擴(kuò)大中高端商品和服務(wù)供給，為人民提供更高質(zhì)量與更廣范圍的消費(fèi)品選擇；要配合國家財(cái)政金融等政策，大力支持教育、醫(yī)療、健康、養(yǎng)老等服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高優(yōu)質(zhì)公共資源與優(yōu)質(zhì)服務(wù)品的供給能力。要主動(dòng)降低高質(zhì)量商品的關(guān)稅水平，滿足日益增大的國內(nèi)需求，減少近年來的消費(fèi)外流現(xiàn)象，增加人民群眾消費(fèi)福利；同時(shí)，以有利于促進(jìn)進(jìn)出口平衡，加快形成國內(nèi)國外良性雙循環(huán)。

（四）加大稅收政策與財(cái)政政策、金融政策的協(xié)調(diào)配合

稅收與財(cái)政、金融關(guān)系密切，稅收政策與財(cái)政政策、貨幣政策都是國家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。稅收政策與財(cái)政政策、貨幣政策協(xié)調(diào)配合是否得當(dāng)，直接影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果只注重其中一種政策的作用，而忽視另外政策的作用，可能導(dǎo)致政策效應(yīng)遞減，甚至產(chǎn)生不良后果。例如，大規(guī)模減稅降費(fèi)在激發(fā)市場(chǎng)主體活力、緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力方面發(fā)揮了積極作用，但同時(shí)也要考慮財(cái)政可承受能力，需要建立相應(yīng)的對(duì)沖機(jī)制，例如增發(fā)地方專項(xiàng)債，來應(yīng)對(duì)可能的財(cái)政可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期看，只有大規(guī)模減稅降費(fèi)換來經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張，從而擴(kuò)大稅源、增加稅收，這樣的政策才具有可持續(xù)性。黨的十九屆五中全會(huì)提出建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制，財(cái)稅和金融體制有機(jī)融合在一起，對(duì)于加強(qiáng)政策協(xié)同、提升政策效應(yīng)，具有重大的意義。在新發(fā)展格局背景下，無論是鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，還是調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距，以及刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需等，都需要稅收、財(cái)政、金融政策共同發(fā)揮作用并協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)加快形成新發(fā)展格局的政策合力。

四、改革創(chuàng)新形成新發(fā)展格局的稅收征管體制

目前，要適應(yīng)數(shù)千萬法人納稅人、數(shù)億自然人納稅人、十幾億繳費(fèi)人的新需求，必須深化稅收征管制度改革，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體制，進(jìn)一步改進(jìn)納稅繳費(fèi)服務(wù)，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式，打造市場(chǎng)化、法治化、國際化的營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)加快形成新發(fā)展格局。

（一）優(yōu)化稅收征管方式

依托現(xiàn)代信息技術(shù)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，優(yōu)化稅收征管資源，進(jìn)一步鞏固國稅地稅征管體制改革成果。緊跟先進(jìn)科學(xué)技術(shù)潮流，加速謀劃金稅四期，建設(shè)全國統(tǒng)一高效的稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)，建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)及第三方涉稅信息的開發(fā)、分析和應(yīng)用，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，引領(lǐng)稅收征管理念、模式和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新稅源管理模式，充分利用國地稅合并后征管資源和征管力量得到有效整合的優(yōu)勢(shì)，全面取消固定管戶制度，將征管方式由“管戶”向“管事”轉(zhuǎn)變，由“發(fā)票管稅”向“數(shù)據(jù)治稅”轉(zhuǎn)變。常態(tài)化開展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，讓納稅人繳費(fèi)人“足不出戶”就可以直達(dá)快捷地享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策。在積極推廣便攜式繳費(fèi)終端、微信、手機(jī)APP、電子稅務(wù)局等申報(bào)繳費(fèi)方式的同時(shí)，依托5G網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷創(chuàng)新征繳方式，做到政策“碼上可知”、咨詢“線上可答”、業(yè)務(wù)“網(wǎng)上可辦”、操作“掌上可行”，形成“自主辦稅為主+自助辦稅為輔+線上人工辦稅兜底”的辦稅繳費(fèi)新格局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理、個(gè)人辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)掌上辦理。

（二）優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式

切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)新監(jiān)管方式，統(tǒng)籌推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，在簡(jiǎn)政放權(quán)上做好“減法”，在后續(xù)管理上做好“加法”，推動(dòng)監(jiān)管效能最大化、監(jiān)管成本最優(yōu)化、對(duì)市場(chǎng)主體干擾最小化。牢固樹立法治思維，進(jìn)一步優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式，既以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又要避免執(zhí)法不當(dāng)影響企業(yè)正常運(yùn)行，對(duì)于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不搞大面積、撒網(wǎng)式、全行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理推送和檢查，應(yīng)通過全面推行稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)、一公開”、“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管和信用監(jiān)管，依靠風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和信用評(píng)價(jià)結(jié)果開展差異化管理；對(duì)于存在涉稅違法行為的各類企業(yè)，比如，沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”、沒有實(shí)際出口只為騙取退稅的“假出口”企業(yè)、沒有具備條件只為騙取稅收優(yōu)惠政策的“假申報(bào)”企業(yè)等“三假”型企業(yè)，要緊盯不放，嚴(yán)查快處，精準(zhǔn)打擊。特別是，要繼續(xù)發(fā)揮與公安部門協(xié)作辦案優(yōu)勢(shì)，積極探索稅警協(xié)作方式，借助公安技偵優(yōu)勢(shì)查處涉稅違法、震懾犯罪分子，整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)稅收秩序，維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)安全。

（三）優(yōu)化對(duì)“走出去”企業(yè)的納稅服務(wù)

當(dāng)前，我國企業(yè)“走出去”主要面臨兩個(gè)稅務(wù)問題：一個(gè)是稅收風(fēng)險(xiǎn)的問題，另一個(gè)是稅收利益分配問題。對(duì)此，稅務(wù)、商務(wù)、司法等部門應(yīng)通力合作，為“走出去”企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)、中小型企業(yè)保駕護(hù)航。如，通過充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，及時(shí)收集、分析、反饋跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國境的稅收管理服務(wù)信息，幫助企業(yè)了解相關(guān)國家稅制及稅收政策，分國別發(fā)布稅收指南，提前預(yù)警相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。通過政策服務(wù)、技術(shù)支持或輔導(dǎo)企業(yè)提起相互協(xié)商程序，協(xié)助解決跨境涉稅爭(zhēng)議，對(duì)外方違反世貿(mào)組織義務(wù)的涉稅征管措施，堅(jiān)決訴諸世貿(mào)組織爭(zhēng)端解決機(jī)制，維護(hù)我國企業(yè)合法權(quán)益。支持符合條件的國內(nèi)企業(yè)“走出去”有序開展境外投資，廣泛地融入國際產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)，更好地利用國際國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，確保國家經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化國際稅收合作

近年來，隨著國際經(jīng)濟(jì)格局的變革和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展，全球稅收治理機(jī)制正面臨著深刻調(diào)整，中國應(yīng)積極參與國際稅收規(guī)則的制定，不能只當(dāng)旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領(lǐng)者，發(fā)出更多中國聲音，提出更多中國方案，更好地維護(hù)國家稅收權(quán)益。為此，要繼續(xù)落實(shí)好現(xiàn)有的雙邊或多邊貿(mào)易稅收協(xié)定，通過政策協(xié)調(diào)和征管協(xié)作，消除稅收法律本地化給生產(chǎn)要素配置帶來的障礙，拓展全球性、區(qū)域性的稅收合作，提高我國產(chǎn)品和服務(wù)的輸出競(jìng)爭(zhēng)力。繼續(xù)完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，有針對(duì)性地開展與“一帶一路”沿線國家的稅收征管合作，服務(wù)國家對(duì)外開放戰(zhàn)略。加強(qiáng)國際稅收情報(bào)交換，積極開展對(duì)外稅收援助，不斷提高“走出去”的競(jìng)爭(zhēng)力和“引進(jìn)來”的吸引力，促進(jìn)高水平對(duì)外開放。堅(jiān)決打擊國際逃避稅，加快構(gòu)建更加公平、公正、開放的國際稅收新秩序，保護(hù)跨境納稅人合法權(quán)益，規(guī)范跨境納稅人遵從行為，維護(hù)國家稅收權(quán)益和世界稅收秩序。