國(guó)有企業(yè)黨費(fèi)審計(jì)制度依據(jù)、流程及關(guān)注重點(diǎn)

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黨費(fèi)審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是一個(gè)新鮮事物，對(duì)拓展審計(jì)覆蓋面、提升審計(jì)價(jià)值具有重要意義。在黨費(fèi)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員不但要綜合理解和運(yùn)用黨費(fèi)工作的各項(xiàng)制度規(guī)定，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)黨費(fèi)管理工作中存在的不足提出合理化建議。

黨費(fèi)審計(jì)的制度依據(jù)

（一）黨費(fèi)工作的基本規(guī)定

《中國(guó)共產(chǎn)黨黨章》是管黨治黨的總章程，是中國(guó)共產(chǎn)黨最根本的黨內(nèi)法規(guī)，其中將“按期交納黨費(fèi)”作為入黨的必備前提條件之一。

2008年中組部印發(fā)的《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、使用和管理的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）是黨費(fèi)工作的基礎(chǔ)性規(guī)范制度，該制度對(duì)黨費(fèi)收繳基數(shù)和方式、使用范圍及管理和監(jiān)督等均作出了具體規(guī)定，可以作為黨費(fèi)審計(jì)最重要的制度依據(jù)。

2009年中組部編印的《黨費(fèi)工作手冊(cè)》，對(duì)《規(guī)定》內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步解讀，尤其對(duì)少數(shù)地區(qū)、部分單位或特殊崗位享有的5類津貼是否納入黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)作出了規(guī)定。2016年，《黨費(fèi)工作手冊(cè)》進(jìn)行了修訂，補(bǔ)充了黨中央對(duì)黨費(fèi)收繳、使用和管理的最新精神，是黨務(wù)工作者和廣大黨員的重要工作學(xué)習(xí)用書(shū)。

2017年中組部印發(fā)的《中共中央組織部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨費(fèi)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)2016年黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一答復(fù)，對(duì)黨員月交納黨費(fèi)數(shù)額上限、黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)、黨費(fèi)使用項(xiàng)目和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等作出了進(jìn)一步明確和細(xì)化，并首次指出“有條件的地方和單位，可委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨費(fèi)使用管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)”。

（二）補(bǔ)交黨費(fèi)的特殊規(guī)定

2016年5月，中組部印發(fā)《中共中央組織部關(guān)于在“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育中開(kāi)展黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)檢查的通知》，要求對(duì)2008年4月以來(lái)交納黨費(fèi)情況進(jìn)行檢查，對(duì)沒(méi)有主動(dòng)、足額交納黨費(fèi)的黨員教育其主動(dòng)補(bǔ)交。同時(shí)，各級(jí)黨委組織部門應(yīng)將專項(xiàng)檢查的情況于2017年2月底前報(bào)告中央組織部。

2017年4月，中組部印發(fā)《中共中央組織部關(guān)于黨費(fèi)收繳工作專項(xiàng)檢查中清理收繳的黨費(fèi)使用有關(guān)問(wèn)題的通知》，針對(duì)專項(xiàng)檢查中清理收繳黨費(fèi)的使用范圍、上繳比例和管理方式等作出了具體規(guī)定。

（三）其他相關(guān)規(guī)定

2017年財(cái)政部、中央直屬機(jī)關(guān)工委、中央國(guó)家機(jī)關(guān)工委聯(lián)合印發(fā)了《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)基層黨組織黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），中組部對(duì)該文進(jìn)行了整理和編發(fā)，供各地參考借鑒，《辦法》對(duì)黨費(fèi)審計(jì)有一定的指導(dǎo)意義。如《辦法》中明確了黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中列支的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。講課費(fèi)參照中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，在進(jìn)行黨費(fèi)審計(jì)時(shí)，可參照《辦法》及《通知》中的相關(guān)條款，將黨費(fèi)列支中的上述費(fèi)用分別按照財(cái)政部《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》、《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》中設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查。

黨費(fèi)審計(jì)流程及關(guān)注點(diǎn)

（一）審計(jì)流程

根據(jù)《通知》相關(guān)規(guī)定，黨費(fèi)審計(jì)屬于委托審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)權(quán)自主開(kāi)展，需要在獲取企業(yè)黨委或相關(guān)部門委托授權(quán)文件后開(kāi)展工作。黨費(fèi)審計(jì)具體流程如下：獲取黨委或黨委組織部門審計(jì)委托書(shū)；制定審計(jì)方案、明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)；下發(fā)審計(jì)通知書(shū)；開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)訪談、調(diào)閱資料等方式發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并記錄，形成審計(jì)底稿；出具事實(shí)確認(rèn)書(shū)和審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議；由相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)問(wèn)題整改。

（二）審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)

1.黨費(fèi)收繳。黨費(fèi)收繳是黨費(fèi)基礎(chǔ)性工作，不僅關(guān)系到每個(gè)黨員自身義務(wù)的履行，還直接影響黨費(fèi)的后續(xù)使用和管理。對(duì)于黨費(fèi)的收繳，審計(jì)人員可重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)是否完整。根據(jù)《規(guī)定》和《通知》精神，只要是定期、普遍發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)金，不論金額高低，都應(yīng)納入計(jì)算基數(shù)，并以1000元為月交納上限。二是黨費(fèi)是否為按月、主動(dòng)交納。三是黨費(fèi)賬戶開(kāi)立是否規(guī)范。根據(jù)《規(guī)定》相關(guān)要求，黨費(fèi)賬戶需以黨委或黨委組織部門名義在中、農(nóng)、工、建、交、郵儲(chǔ)等六家國(guó)有銀行單獨(dú)開(kāi)立，對(duì)因歷史原因長(zhǎng)期將企業(yè)賬戶用于黨費(fèi)收繳，甚至一個(gè)賬戶收支多種費(fèi)用的，應(yīng)予以糾正。

2.黨費(fèi)使用。黨費(fèi)使用是黨費(fèi)工作的重要組成部分，也是加強(qiáng)黨員教育管理的重要內(nèi)容，如果對(duì)相關(guān)要求把握不準(zhǔn)、理解不到位，極易出現(xiàn)問(wèn)題，建議審計(jì)人員關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是黨費(fèi)使用是否經(jīng)集體討論。對(duì)于因時(shí)間緊迫、使用金額較小等原因以條線審批替代集體討論的情況，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。二是黨費(fèi)是否超范圍使用。在審計(jì)中應(yīng)特別關(guān)注黨費(fèi)使用是否存在走形變樣，如培訓(xùn)黨員支出是否變成企業(yè)文化活動(dòng)、團(tuán)建活動(dòng)、旅游活動(dòng)支出，表彰優(yōu)秀黨員是否變成表彰優(yōu)秀員工或變相為員工發(fā)放福利，支持脫貧攻堅(jiān)是否變?yōu)橐话阈怨嬷С龅?。三是黨費(fèi)使用是否超標(biāo)。在審計(jì)使用黨費(fèi)開(kāi)展黨建活動(dòng)時(shí)，要關(guān)注企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》與《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》等規(guī)定，是否存在差旅標(biāo)準(zhǔn)、餐飲標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置過(guò)高，根據(jù)員工級(jí)別設(shè)置不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。四是黨建活動(dòng)組織形式是否規(guī)范。為激發(fā)黨員主觀能動(dòng)性，提高黨建活動(dòng)質(zhì)量，《辦法》要求黨建活動(dòng)必須自行組織，不得委托給旅行社等其他單位，審計(jì)人員對(duì)此也要給予關(guān)注。五是黨費(fèi)結(jié)余是否過(guò)多。《規(guī)定》明確提出了“收支平衡、略有結(jié)余”的黨費(fèi)使用原則。個(gè)別企業(yè)在實(shí)際操作中因?qū)h費(fèi)使用的各項(xiàng)要求不熟悉，存在“不敢花、不愿花”現(xiàn)象，審計(jì)人員要對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，督促企業(yè)通過(guò)提前安排、做好計(jì)劃等方式實(shí)現(xiàn)黨費(fèi)的充分使用。對(duì)于補(bǔ)交黨費(fèi)的使用，應(yīng)關(guān)注是否根據(jù)中組部要求在2019年年底基本使用完畢，防止資金長(zhǎng)時(shí)間沉淀。

3.黨費(fèi)管理。黨費(fèi)管理不夠規(guī)范也是較為普遍的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：一是黨費(fèi)工作是否公開(kāi)。將黨費(fèi)工作情況在黨內(nèi)進(jìn)行公示并接受黨員監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)黨內(nèi)民主的有效手段，審計(jì)人員可關(guān)注企業(yè)是否定期進(jìn)行公示，公示內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。二是黨費(fèi)管理人員配置是否規(guī)范。如黨費(fèi)管理人員是否為專崗專職，是否實(shí)現(xiàn)黨費(fèi)會(huì)計(jì)和出納分設(shè)。三是黨費(fèi)賬戶使用是否規(guī)范。主要關(guān)注是否存在將工會(huì)經(jīng)費(fèi)、共青團(tuán)團(tuán)費(fèi)等不相關(guān)費(fèi)用通過(guò)黨費(fèi)賬戶收繳和列支的情況。四是黨費(fèi)核算是否規(guī)范?？词欠駥?duì)黨費(fèi)單獨(dú)建賬，是否對(duì)補(bǔ)交黨費(fèi)單設(shè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)核算和檔案管理是否參照財(cái)政部《行政單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。五是黨費(fèi)使用憑證是否規(guī)范。主要關(guān)注黨建活動(dòng)使用黨費(fèi)在報(bào)銷時(shí)是否附有活動(dòng)審批材料、活動(dòng)方案、活動(dòng)總結(jié)、合同、發(fā)票等支持性材料。發(fā)票抬頭是否為黨組織名稱，對(duì)無(wú)法取得發(fā)票的是否出具情況說(shuō)明。