淺談內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的重要性

摘 ?要：隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的行政事業(yè)單位也在不斷地變化。就目前而言，行政單位中最為關(guān)注的工作內(nèi)容是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是針對(duì)行政事業(yè)單位中營(yíng)銷通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的規(guī)范與管理的側(cè)重面，以此降低單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提升單位工作效率。但是我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制還是缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，因此在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制一直沒有得到有效的發(fā)揮。本文主要根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要性進(jìn)行研究，分析了目前我國(guó)行政事業(yè)單位中的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等方面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且提出了相關(guān)的內(nèi)部控制措施，希望行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制引起重視，完善內(nèi)部控制工作中現(xiàn)有的不足。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè);單位管理;重要性;探究

一、行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的簡(jiǎn)介

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從理論上講，內(nèi)部控制是單位履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、進(jìn)行有效的溝通和內(nèi)部監(jiān)督等。

內(nèi)部控制主要就是為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，根據(jù)內(nèi)部控制的一系列制度、規(guī)定、要求來(lái)進(jìn)行相關(guān)步驟的實(shí)施。內(nèi)部控制進(jìn)行預(yù)防行政事業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正過(guò)程中所犯的錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在行政管理財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面。從實(shí)踐上來(lái)講，內(nèi)部控制可以根據(jù)制度規(guī)定對(duì)其單位進(jìn)行行為約束和控制，不斷規(guī)范執(zhí)行過(guò)程中的行為。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)主要是行政事業(yè)單位所建立的內(nèi)部控制要達(dá)到的目的，從根本上來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制目標(biāo)和行政事業(yè)單位的總目標(biāo)大致相同。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)由五個(gè)方面組成。一、保證單位中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī);二、保證單位資產(chǎn)安全和正常有序的使用;三、保證單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性;四、杜絕貪污、行賄等腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn);五、不斷完善公共服務(wù)的效率以及質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中存在的問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部控制

對(duì)內(nèi)部控制的高度重視是保證行政事業(yè)單位高效運(yùn)行的關(guān)鍵，根據(jù)近幾年應(yīng)用的情況來(lái)看，我國(guó)的行政事業(yè)單位還不夠重視內(nèi)部控制，同時(shí)沒有規(guī)范內(nèi)部控制在應(yīng)用上的制度。有些行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的了解，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立也不夠完善。行政事業(yè)單位的工作人員也不夠了解內(nèi)部控制的必要性和重要性，有的行政單位工作人員單純覺得內(nèi)部控制只是針對(duì)財(cái)務(wù)管控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不涉及行政事業(yè)單位中的其他內(nèi)容。這樣一來(lái)，就造成了錯(cuò)誤的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，無(wú)法營(yíng)造一種優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制應(yīng)用環(huán)境和氛圍。

（二）缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

首先沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，有些內(nèi)部控制上可能還存在模糊的領(lǐng)域，同時(shí)相關(guān)的制度銜接不上，造成了單位在使用內(nèi)部控制制度上不夠完善，內(nèi)容零散，相關(guān)人員沒有科學(xué)合理地運(yùn)用良好的內(nèi)部控制制度。同時(shí)內(nèi)部控制制度中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置的也不夠科學(xué)合理，有時(shí)候制度與執(zhí)行的內(nèi)容不符，形成管理閉環(huán)。甚至，有的行政事業(yè)單位對(duì)一些問(wèn)題，憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行辦理，隨意性較大，沒有征詢內(nèi)部控制制度的原則，很多時(shí)候沒有經(jīng)過(guò)討論商議，然后管理層就進(jìn)行直接決策了，進(jìn)而無(wú)法有序的推動(dòng)內(nèi)部控制制度。

（三）相關(guān)人員意識(shí)薄弱、崗位分工不明確

目前，我國(guó)很多事業(yè)行政單位不太重視內(nèi)部控制管理。同時(shí)，相關(guān)人員的素質(zhì)較差，有時(shí)一人頂替多職位。普遍形成了行政事業(yè)單位工作中很強(qiáng)的隨意性，從而導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度實(shí)施，出現(xiàn)崗位分工不明確的情況。有的時(shí)候，在財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置上，有的工作人員盲目購(gòu)買或者多人重復(fù)購(gòu)置，導(dǎo)致單位之間存在浪費(fèi)，造成辦公成本高使用率低等問(wèn)題。

三、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的重要性

（一）對(duì)于單位中固定資產(chǎn)管理方面的重要性

1、合理規(guī)范權(quán)責(zé)、嚴(yán)格限定工作行為

行政事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)，關(guān)系到行政單位的根基。在固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制會(huì)起到很好的帶頭作用，它可以有效規(guī)定和限定相關(guān)的工作行為。內(nèi)部控制可以將相關(guān)人的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確地規(guī)范，將固定資產(chǎn)在一個(gè)合法合理的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，避免固定資產(chǎn)的失誤和腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而提高了事業(yè)單位固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

2、提供基礎(chǔ)保障，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

內(nèi)部控制不僅是對(duì)行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，還會(huì)對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制。一來(lái)進(jìn)行合理管理單位中的固定資產(chǎn)，二來(lái)保證固定資產(chǎn)的數(shù)值不變，三來(lái)不斷追求固定資產(chǎn)的增加。例如：出現(xiàn)行賄、貪污、私吞等腐敗現(xiàn)象。然后內(nèi)部控制還可以加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提升行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以長(zhǎng)期平穩(wěn)有序發(fā)展，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的總目標(biāo)。

（二）對(duì)于單位中全面預(yù)算管理的重要性

1、相互督促、共同進(jìn)步

在行政事業(yè)單位管理中全面預(yù)算和內(nèi)部控制是兩個(gè)不同方面的工作。但是內(nèi)部控制與全面預(yù)算兩者也存在共同發(fā)展，共同促進(jìn)的關(guān)系。將內(nèi)部控制有效的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效進(jìn)行，兩者之間相互促進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)兩者的共同發(fā)展。

2、降低管理成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

內(nèi)部控制與全面預(yù)算是相互促進(jìn)，相互發(fā)展的關(guān)系，在本質(zhì)上沒有明顯的工作沖突。利用內(nèi)部控制在運(yùn)用全面預(yù)算的過(guò)程中，可以將全面預(yù)算發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效率，減少一部分管理成本。因此，根據(jù)全面預(yù)算與內(nèi)部控制之間共同發(fā)展的基礎(chǔ)，可以在兩者應(yīng)用的過(guò)程中，針對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行督促和改革，從而促進(jìn)行政設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的管理目標(biāo)早日達(dá)成。

四、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的應(yīng)用措施

以上我們已經(jīng)分析了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要性以及出現(xiàn)的相應(yīng)問(wèn)題。那么我國(guó)在行政事業(yè)單位上班的工作人員可以在今后工作的過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制工作的問(wèn)題，重視內(nèi)部控制的重要性，提升行政事業(yè)單位管理的質(zhì)量，具體內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位可以從以下方面進(jìn)行完善。

（一）健全規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制之所以在行政事業(yè)單位可以發(fā)揮出很大的作用，其中主要依靠嚴(yán)格有效的規(guī)定要求來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的應(yīng)用和實(shí)施，建立完善的內(nèi)部控制制度。一旦制度出現(xiàn)漏洞，就會(huì)直接影響內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，造成最終的應(yīng)用效果大打折扣。因此，首先就要健全規(guī)章制度，針對(duì)以往工作中的不足進(jìn)行分析探討，結(jié)合現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展的方向以及我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需求來(lái)調(diào)整相關(guān)的規(guī)章制度，健全完善相應(yīng)的規(guī)章制度。其次，還要優(yōu)化控制體系，內(nèi)部控制是決定行政事業(yè)單位管理是否能夠有效運(yùn)行的關(guān)鍵。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，在監(jiān)督和執(zhí)行中都存在一些問(wèn)題，無(wú)法將行政事業(yè)單位管理基于時(shí)效性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性。因此在今后的工作中，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)當(dāng)讓所有的反饋信息在第一時(shí)間得到收集，杜絕閉門造車的現(xiàn)象出現(xiàn)，來(lái)制約內(nèi)部控制體系的發(fā)展和完善。

（二）提倡創(chuàng)新精神，打造我國(guó)單位文化

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中雖然出現(xiàn)了一些問(wèn)題，但還是促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，我們應(yīng)該引入創(chuàng)新精神在內(nèi)部控制中，讓內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)揮出更大的作用和價(jià)值。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，加大對(duì)創(chuàng)新精神的宣傳，用全新的眼光看待內(nèi)部控制問(wèn)題。找到屬于我國(guó)行政事業(yè)單位的專屬文化，然后通過(guò)專屬內(nèi)部文化改善工作人員的工作狀態(tài)，讓內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中應(yīng)用得更加順暢和便捷。

（三）提升單位人員的素質(zhì)，嚴(yán)格依靠制度實(shí)施內(nèi)部控制

任何制度以及應(yīng)用主要的操作和實(shí)施的主體都是人，因此，需要格外重視人和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。我國(guó)的行政事業(yè)單位需要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性和必要性，了解全面的內(nèi)部控制，不要僅集中于內(nèi)部控制的表面。通過(guò)培訓(xùn)之后，對(duì)其工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)于不合格的工作人員進(jìn)行淘汰或者采取懲戒機(jī)制。只有對(duì)事業(yè)單位的人員把好關(guān)，保證行政事業(yè)單位人員的素質(zhì)，才能打好內(nèi)部控制良好應(yīng)用的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的行政事業(yè)單位管理離不開內(nèi)部控制。那么在行政事業(yè)單位今后的管理中，管理人員應(yīng)該明確內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)，避免行政事業(yè)單位由于內(nèi)部控制應(yīng)用出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題。及時(shí)查找內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中出現(xiàn)的失誤，重視內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用措施。讓內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中得到有效、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：

頡乃歌（1994.04-），女;民族：漢，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)公共管理學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班。