高校內(nèi)控建設(shè)的主要問題及對策研究

郭晶

摘 ?要：隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)就顯得尤為重要。本文以某高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)為背景，針對學(xué)校目前內(nèi)控體系的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)中存在的主要問題，并針對這些問題提出今后學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)的改進(jìn)措施，以此來提升學(xué)校內(nèi)控管理的水平，加快實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代大學(xué)的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：學(xué)校;內(nèi)控體系;問題及措施

高校內(nèi)控體系建設(shè)近年來越來越受社會(huì)大眾的關(guān)注。一是因?yàn)楦咝?nèi)控體系的建設(shè)可以滿足相關(guān)部門及社會(huì)大眾對高校會(huì)計(jì)信息的需要;二是因?yàn)橥ㄟ^高校內(nèi)控體系的建設(shè)，可以有效的防范高校所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而減低損失，確保高校資金資產(chǎn)的安全有效，以及高校的穩(wěn)定發(fā)展。本文就某大學(xué)的內(nèi)控現(xiàn)狀為背景，提出現(xiàn)有內(nèi)控體系中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

一 、學(xué)校基本情況

XX高校是依據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，開展現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育公共服務(wù)體系建設(shè)、數(shù)字化學(xué)習(xí)中心建設(shè)以及科學(xué)研究和學(xué)術(shù)交流。該校屬于一級預(yù)算事業(yè)單位，其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政全額撥款、教育事業(yè)收入（學(xué)費(fèi)）、其他收入等。

二 、學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀分析

自學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)以來，學(xué)校先后出臺了《XX大學(xué)招標(biāo)采購管理辦法（暫行）》、《XX大學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法（暫行）》、《XX大學(xué)收費(fèi)管理辦法》以及《XX大學(xué)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》等財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，但是隨著學(xué)校業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充與擴(kuò)大，學(xué)校資金使用范圍的不斷擴(kuò)大，以及新政府會(huì)計(jì)制度的出臺等一系列情況的影響，暴露出了學(xué)校在內(nèi)控體系建設(shè)上的一些不足，其表現(xiàn)如下：

（一）內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

學(xué)校沒有專門設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，也沒有相關(guān)的專業(yè)人士，只是單純的以財(cái)務(wù)處為主制定一些財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策，并且各部門推行內(nèi)控政策不到位，很多教職工根本不懂什么是內(nèi)控建設(shè)，也缺乏相關(guān)的理論知識。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

校領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對學(xué)校發(fā)展的巨大作用，對內(nèi)控工作不能給予高度重視以及最大程度的支持，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)推行緩慢。

（三）業(yè)務(wù)控制有待提高

目前學(xué)校業(yè)務(wù)控制存在的主要問題是，某些業(yè)務(wù)不能合理有效的控制預(yù)算，某些資金支出結(jié)構(gòu)存在不合理，對于學(xué)校內(nèi)部的物資采購沒有一些有效的控制手段等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位

學(xué)校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄，沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，導(dǎo)致在重大項(xiàng)目決策時(shí)，可能出現(xiàn)以下情況：可行性分析不足、執(zhí)行有偏差，以及沒有合理有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（五）內(nèi)控審計(jì)設(shè)置不合理

學(xué)校的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)是紀(jì)委，其本身就屬于學(xué)校，缺乏獨(dú)立性;內(nèi)審部門的人員沒有相關(guān)的專業(yè)性，不能很好的擔(dān)負(fù)起審計(jì)工作，如同虛設(shè)。

（六）人員培訓(xùn)不到位及輪崗制度缺失

學(xué)校對于行政人員的培訓(xùn)不到位，缺少外部專業(yè)性培訓(xùn)，無法提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì);沒有合理的輪崗制度，導(dǎo)致教職工工作積極性較差。

（七）信息溝通較差

內(nèi)部，信息溝通不到位，傳達(dá)不及時(shí);外部，與學(xué)校體系內(nèi)的院校在內(nèi)控方面交流較少，經(jīng)驗(yàn)不足。

因此，建立健全學(xué)校內(nèi)控體系，是確保學(xué)校平穩(wěn)有序發(fā)展，資源合理使用，提高人員素質(zhì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

三、建立健全學(xué)校內(nèi)控體系的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境

1、構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。組織建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，成立經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。成員由校長、財(cái)務(wù)處、紀(jì)委等部門人員組建而成，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程環(huán)節(jié)、預(yù)算決算等業(yè)務(wù)進(jìn)行審議審批，尤其是學(xué)?！叭匾淮蟆睒I(yè)務(wù)，必須經(jīng)過合理有效分析以及科學(xué)論證。

2、增強(qiáng)內(nèi)控意識。學(xué)校應(yīng)該從上到下，上至校長書記，下至每一位教職工，都要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的意識及重視程度，要做到心中有內(nèi)控，時(shí)刻保持警惕，提升教職工的工作主動(dòng)性，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3、培養(yǎng)專業(yè)人才。大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力及專業(yè)素養(yǎng)，定期或不定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)與體系內(nèi)院校以及體系外院校財(cái)務(wù)管理人員之間的交流，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員分析問題、解決問題的能力，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。

4、建立健全財(cái)務(wù)管理制度。學(xué)校應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展需要，通過加強(qiáng)預(yù)算管理等手段，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度。并保證其制度的有效運(yùn)行，并派專人對各項(xiàng)制度的實(shí)施進(jìn)行跟蹤管理，以便發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)更正及解決，同時(shí)，對特殊業(yè)務(wù)制定一些相關(guān)的管理制度，確保內(nèi)控制度的全面性及重要性。

（二）抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推行績效考核

按照學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)的要求，應(yīng)該將工作細(xì)化，并作為考核指標(biāo)納入內(nèi)控管理中，每個(gè)部門都應(yīng)該制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，讓每位教職工深刻的了解自己的本職工作，并嚴(yán)格按照流程操作，減少單個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，讓規(guī)范和流程貫穿于每一項(xiàng)工作，能量化的工作盡量量化、細(xì)化，確保每項(xiàng)工作都能做到可追溯。通過對量化后的工作進(jìn)行考核，以此提升教職工的內(nèi)控意識，同時(shí)建立內(nèi)部輪崗制度，避免重要崗位由于長期不更換而出現(xiàn)問題，輪崗制度還能提高員工的工作積極性。

同時(shí)，建立智慧校園平臺，推動(dòng)信息化建設(shè)，將智慧管理融入到績效考核體系中，讓內(nèi)控成為績效管理的推動(dòng)器，用績效考核來檢驗(yàn)內(nèi)控體系建設(shè)的成果。

（三）相互配合，實(shí)施全面內(nèi)部監(jiān)督

順暢的內(nèi)控體系的運(yùn)行是需要各個(gè)部門、各個(gè)教職工相互配合和監(jiān)督的，不是單靠某一個(gè)部門或是某一個(gè)人就能實(shí)現(xiàn)的，因此學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控體系中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的配合與監(jiān)督，盡量做到各個(gè)業(yè)務(wù)流程之間形成無縫對接。同時(shí)，還應(yīng)該讓紀(jì)委等監(jiān)督部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分工合作，建立全方位的監(jiān)督體系，確保學(xué)校工作有條不紊的進(jìn)行。最后其他部門及員工還應(yīng)該積極主動(dòng)配合監(jiān)督工作，支持內(nèi)控體系的建設(shè)，自我檢查與監(jiān)督檢查相結(jié)合，做到教職工之間、部門之間都要彼此監(jiān)督管理，全方位的對學(xué)校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出，減少學(xué)校運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）數(shù)字化管理，完善學(xué)校內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)深遠(yuǎn)而長期的工作，隨著學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，學(xué)校相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)的對內(nèi)控體系內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善，增加新內(nèi)容，去除不適時(shí)宜的內(nèi)容，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控體系，覆蓋學(xué)校各個(gè)業(yè)務(wù)工作的全過程。同時(shí)還要充分利用學(xué)?，F(xiàn)有的信息資源，建設(shè)智慧校園平臺，將內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等融入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，最大限度的減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)控體系能在學(xué)校管理體系中發(fā)揮重要作用。建立資產(chǎn)管理體系，對存貨、食堂材料等建立信息化的管理，定期盤點(diǎn)，并接受監(jiān)督，形成全方位的內(nèi)控管理，確保國有資產(chǎn)的安全，提升財(cái)務(wù)管理的水平。

定期或不定期聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士，針對學(xué)校內(nèi)控體系進(jìn)行審查，形成書面報(bào)告，學(xué)校相關(guān)部門針對審查結(jié)果，做出相應(yīng)的整改措施，保證內(nèi)控體系建設(shè)的科學(xué)性，合理性以及適應(yīng)性。

四、結(jié)束語

綜上所述，建立健全XX高校內(nèi)控體系管理，能夠有效的提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平，但是學(xué)校還應(yīng)該不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高解決問題的能力。目前學(xué)校內(nèi)控體系管理中仍然存在諸多問題，仍需要及時(shí)解決，只有這樣才能有效的推進(jìn)內(nèi)控工作的開展。因此，學(xué)校只有不斷提高內(nèi)控管理意識，形成全員參與的模式，完善內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控體系管理程序，提高每位管理人員的綜合素質(zhì)，才能有效改善內(nèi)控工作，將內(nèi)控管理推上一個(gè)新的高度，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，確保學(xué)校能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)綜合實(shí)力，在學(xué)校教育體系中始終立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁洪志.《高等職業(yè)院校內(nèi)部質(zhì)量保證體系建立與運(yùn)行實(shí)務(wù)》[M].2017.

[2]仵宗禮.高校內(nèi)部控制基本問題研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2018.

[3]賈旭光.強(qiáng)化高校會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的途徑分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊 .2018 （03）.

[4] 李勇.關(guān)于強(qiáng)化高校會(huì)計(jì)內(nèi)控職能的思考[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （06）.