制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

王亞希

摘要：制造行業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有促進(jìn)的作用，現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處于蓬勃發(fā)展階段，市場(chǎng)更新的速度較快，企業(yè)更新的速度也隨之加快。如果制造企業(yè)不加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化，就極有可能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。因此，制造企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)化的重視，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以此更好的面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。筆者針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性以及存在的問題進(jìn)行了探究與分析，并提出了制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效策略，希望有助于制造企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，制造行業(yè)占據(jù)著十分重要的位置。與其他類型的行業(yè)相比，制造企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及面較為廣泛，并且需要投入的資金規(guī)模通常較大，內(nèi)部工作人員數(shù)量較多，內(nèi)部管理的有效實(shí)施存在一定難度。制造企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，就必須加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制的優(yōu)化，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以此有效的提高自身可持續(xù)發(fā)展的能力。

一、制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于制造企業(yè)來說，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，能夠促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)崗位以及各個(gè)工作人員明確自身的職責(zé)和目標(biāo)，以此做好內(nèi)部控制的分工與協(xié)調(diào)，從而形成良好的各司其職，相互制約的內(nèi)部控制氛圍。增強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部供整體工作人員的向心力與凝聚力，促使整體工作人員能夠更好的朝著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力，確保制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

（二）有助于避免發(fā)生職責(zé)分離的沖突

職責(zé)分離是制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，制造企業(yè)需要將存在利害沖突的職責(zé)進(jìn)行分離，并將有利害沖突的工作交給不同的工作人員去完成，以此有效的降低或者避免利害沖突風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防止出現(xiàn)違規(guī)、欺詐等行為。

（三）有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，面臨的發(fā)展機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)往往是共存的。因此，制造企業(yè)若想更好的發(fā)展，就必須通過對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化來防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。并注重加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)的改善與控制，以此有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而確保制造企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

我國(guó)制造企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的目的主要是為了進(jìn)一步的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理工作，確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。內(nèi)部控制就像一道隱形的枷鎖，通過一系列行之有效的規(guī)范化方法和措施，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展創(chuàng)造一個(gè)良好的、有序的內(nèi)部環(huán)境。但是，從現(xiàn)階段我國(guó)制造企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況來看，部分制造企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)。這部分企業(yè)的管理階層通常將內(nèi)部控制工作是同為財(cái)務(wù)管理工作，因此將其交由給財(cái)務(wù)部門來完成，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。忽視了內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)需要制造企業(yè)整體工作人員共同參與的工作。還有部分制造企業(yè)通常較為重視各項(xiàng)制度的構(gòu)建，而未能夠?qū)χ贫鹊膶?shí)際執(zhí)行引起足夠的重視，致使內(nèi)部控制的實(shí)施流于形式。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，各個(gè)行業(yè)均面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。制造企業(yè)若想在這樣的市場(chǎng)環(huán)境中得以進(jìn)一步的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。然而，目前我國(guó)部分制造企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范還處于理論研究階段，并未能夠深入到每一名工作人員心中，致使內(nèi)部工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。而且，部分制造企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常表現(xiàn)不知所措，其主要原因在于缺乏相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督通常需要通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)督是在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行過程進(jìn)行合理的評(píng)估[1]。內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，并且內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性越來越明顯。然而，目前我國(guó)部分制造企業(yè)，并未能夠設(shè)立專門的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。還有部分制造企業(yè)，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是將其隸屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性。還有部分制造企業(yè)僅設(shè)置了一名內(nèi)部審計(jì)工作人員，由其來完成所有的內(nèi)部審計(jì)工作。這種不具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，很難客觀的真實(shí)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不具有實(shí)際意義，難以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

制造企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，首要任務(wù)應(yīng)該是強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。作為制造企業(yè)的管理階層，應(yīng)該首先全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并提高對(duì)內(nèi)部控制優(yōu)化的重視[2]。另外，制造企業(yè)管理階層還應(yīng)該定期的組織內(nèi)部工作人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制方面知識(shí)的培訓(xùn)，以此促使內(nèi)部整體工作人員均全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性。并且，可以將企業(yè)以往真實(shí)發(fā)生過的一些因忽視內(nèi)部控制的實(shí)施而受到損失的案例進(jìn)行分析與講述，以此促使內(nèi)部工作人員切實(shí)的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用。同時(shí)，積極的鼓勵(lì)內(nèi)部工作人員結(jié)合自身的工作崗位和所接觸的業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化提出建議。針對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化具有建設(shè)性和可行性的建議，應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部整體工作人員參與內(nèi)部控制優(yōu)化的積極性。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

我國(guó)制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的過程中通常會(huì)面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，其中不僅包括來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還包括企業(yè)內(nèi)部所存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，制造企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極的構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以此及時(shí)的、準(zhǔn)確的識(shí)別和防范各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制屬于內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要職能，部分制造企業(yè)的管理階層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使企業(yè)決策機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失。而決策機(jī)制通常是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制基礎(chǔ)上的，制造企業(yè)若想更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度[3]。另外，制造企業(yè)還應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)按照等級(jí)程度進(jìn)行劃分，劃分為高風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，以此采取更加嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施進(jìn)行有效的防范，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制監(jiān)督是制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制過程中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制監(jiān)督的有效實(shí)施，不僅有助于制造企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制中存在的不足和弊端，同時(shí)還有助于確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著非常重要的位置。因此制造企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善。首先，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。制造企業(yè)的管理階層應(yīng)該全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施和企業(yè)發(fā)展的重要作用和意義，并全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。其次，制造企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，不僅需要具備較高的專業(yè)理論知識(shí)和素養(yǎng)，同時(shí)還需要具有良好的職業(yè)道德。另外，制造企業(yè)的管理階層應(yīng)該最大化的確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，以此充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作人員糾錯(cuò)防弊的重要職能，從而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。最后，制造企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性引起足夠的重視，以此確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展不受各種外界因素的影響，從而充分發(fā)揮其內(nèi)部控制監(jiān)督的重要作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的影響下，目前我國(guó)大部分制造企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部控制工作作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。但是在具體實(shí)施的過程中依然存在著一些問題有待解決，這些問題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。因此，制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這些問題的深入分析，并積極的采取相應(yīng)的措施加以解決。從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要效應(yīng)，進(jìn)而確保制造企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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