企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的分析研究

吳新鳳

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)大環(huán)境下，企業(yè)必須提前準(zhǔn)確的做出判斷，以此預(yù)防各類型的突發(fā)事件，科學(xué)化的企業(yè)管理能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，內(nèi)部審計(jì)能夠提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，兩者之間相輔相成。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;關(guān)系脈絡(luò)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理人員有效的對(duì)各部門進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)被納入審計(jì)監(jiān)督體系之中。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的重要依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的把控，提出相對(duì)應(yīng)的改革措施，改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)能夠保障企業(yè)發(fā)展的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的一種活動(dòng)方式，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直觀的聯(lián)系，卻對(duì)企業(yè)管理起著重要作用。內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)管理推動(dòng)著企業(yè)的科學(xué)管理，便于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定性的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能使企業(yè)的內(nèi)部控制更加的細(xì)化，具體表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部秩序管控、企業(yè)的發(fā)展方向等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所建立的一種責(zé)任控制形式，它存在的目的是致力于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是在企業(yè)發(fā)展中必不可少的發(fā)展策略，它能夠統(tǒng)籌企業(yè)間的資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息資料、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)需要多部門之間的共同合作，以此才能夠確保政策的實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)的管控，從而達(dá)到企業(yè)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制在提升企業(yè)的管理制度的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的影響力也有促進(jìn)作用，在一定程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有積極作用。

（三）兩者在企業(yè)中的作用

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中都占據(jù)著重要地位。內(nèi)部控制主要在企業(yè)的規(guī)章制度上體現(xiàn)較大，通過(guò)一系列的管理控制體系，帶領(lǐng)企業(yè)的發(fā)展，因此內(nèi)部控制也具有目的性、經(jīng)濟(jì)性等特點(diǎn);內(nèi)部審計(jì)主要指財(cái)政、資金方面的工作，審計(jì)工作能夠從公司的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)情況作出一系列的干預(yù)，使公司財(cái)務(wù)體系構(gòu)成更加科學(xué)、細(xì)致。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中的一部分，兩者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要保障，同時(shí)作為貫徹落實(shí)企業(yè)政策的重要途徑，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位可見一斑。

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)間的作用越來(lái)越明顯，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展，無(wú)論從企業(yè)的政策實(shí)施還是企業(yè)資源利用率來(lái)看，審計(jì)都發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種方式，需要領(lǐng)導(dǎo)層與員工的共同配合，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目的，內(nèi)部控制要明確自身職責(zé)，不可職責(zé)僭越，從而完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，能夠幫助內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，肩負(fù)著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)、監(jiān)督作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展的階段性目標(biāo)進(jìn)行檢查。內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，內(nèi)部管理中包含審計(jì)工作的職能，所以，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相輔相成的。

（二）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步離不開企業(yè)內(nèi)部的管控，企業(yè)內(nèi)部管理的完善能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。事實(shí)上審計(jì)工作的開展推動(dòng)著企業(yè)的內(nèi)部控制的科學(xué)化進(jìn)程，審計(jì)工作在一定程度上對(duì)企業(yè)的管理制度有著考察，在考察過(guò)程當(dāng)中會(huì)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展對(duì)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行科學(xué)化的分析，對(duì)相關(guān)制度的合理性進(jìn)行考察，并對(duì)得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，在得出數(shù)據(jù)后，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制采取對(duì)應(yīng)的評(píng)判。在審計(jì)工作進(jìn)行當(dāng)中，審計(jì)人員要將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的分析，以確保審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，促進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)性水平的提升。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)性，使企業(yè)的發(fā)展更加高效。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互促進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件。內(nèi)部審計(jì)工作開展的科學(xué)性能對(duì)不斷的完善企業(yè)管理制度，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)考察，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)作得出客觀的評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果有針對(duì)性的對(duì)管理制度作出改善，以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，調(diào)整適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。基于此，審計(jì)工作的開展對(duì)內(nèi)部管理人員有著重要作用，管理人員通過(guò)審計(jì)工作能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況有更加透徹的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的需求更加明確。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ω?cái)務(wù)的工作進(jìn)行進(jìn)一步的審核，確保財(cái)務(wù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的促進(jìn)在這一點(diǎn)有著極大的體現(xiàn)，審計(jì)工作的科學(xué)開展把控著企業(yè)發(fā)展的方向。

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度管理有著重要作用，健全的管制制度是審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門之間工作的開展提出高質(zhì)量的要求，在此壓力之下，各部門之間的工作態(tài)度、工作質(zhì)量都有提升。從財(cái)政上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金等部門運(yùn)營(yíng)做出的評(píng)測(cè)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性對(duì)審計(jì)工作的影響是巨大的，內(nèi)部控制工作的開展能夠使企業(yè)的發(fā)展更具科學(xué)化。企業(yè)內(nèi)部控制的方向性是由審計(jì)工作的結(jié)論為依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互促進(jìn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中具有同樣的重要意義。

（四）內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境

內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)依賴于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)內(nèi)部控制也能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的開展帶來(lái)便利。內(nèi)部控制具有全面性特點(diǎn)，對(duì)財(cái)政、資源等方面都有管理，企業(yè)財(cái)政預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，財(cái)政預(yù)算的把控能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展做出評(píng)估，有利于項(xiàng)目的規(guī)劃與工作開展。另外財(cái)政預(yù)算也是內(nèi)部審計(jì)的工作之一，內(nèi)部控制能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加有序的開展，內(nèi)部審計(jì)工作需要各部門的相互配合，但在具體的操作過(guò)程當(dāng)中會(huì)產(chǎn)生責(zé)任推諉的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制息息相關(guān)，內(nèi)部控制的工作開展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了基礎(chǔ)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于部門之間對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知不完整，容易出現(xiàn)不配合的現(xiàn)象，此時(shí)內(nèi)部控制可以明確要求部門之間對(duì)審計(jì)工作的配合，方便審計(jì)工作的開展。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部人員來(lái)講，內(nèi)部控制的實(shí)施能夠提升工作人員的工作態(tài)度與積極性。綜合來(lái)看，內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理的措施

（一）組建專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍

在企業(yè)中選拔專業(yè)素質(zhì)較高的員工，同時(shí)招聘審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，共同組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從而科學(xué)、有效、精準(zhǔn)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）拓寬審計(jì)職能

現(xiàn)階段的審計(jì)職能具有多樣化特點(diǎn)，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，適當(dāng)拓寬審計(jì)職能。順應(yīng)時(shí)代的變化，審計(jì)工作的開展具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此在審計(jì)工作的開展當(dāng)中，審計(jì)人員要更加注重?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)理念又查缺補(bǔ)漏提升為管理服務(wù)，審計(jì)理念的提升以為這審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，在原有的審計(jì)職能之上，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的管理提出科學(xué)化的建議，對(duì)公司的各項(xiàng)資源實(shí)現(xiàn)最大化的利用，以此促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善制度建設(shè)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的路徑，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，制定出符合實(shí)際的規(guī)章制度，并落實(shí)在企業(yè)管理的方方面面。優(yōu)化內(nèi)部控制的手段，使企業(yè)所有人參與到內(nèi)控當(dāng)中，明確人員間的約束關(guān)系，提升管理質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一種措施，內(nèi)部審計(jì)工作的提升，能夠推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間相輔相成，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制提升內(nèi)部審計(jì)的效率。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都是企業(yè)完善內(nèi)部管理的重要手段，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)與控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理，對(duì)企業(yè)管理中的問(wèn)題能夠及時(shí)的查缺補(bǔ)漏，從而使企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大市場(chǎng)影響力。

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