探究企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制的測(cè)試方法

吳鴻雁

摘 要 隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)綜合實(shí)力與社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，帶動(dòng)著我國(guó)各行各業(yè)的快速發(fā)展，而在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，相關(guān)企業(yè)自身固定資產(chǎn)的管理工作會(huì)在很大程度上影響著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。為此，相關(guān)人員需要在日常的工作過程中加強(qiáng)現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)與設(shè)備的應(yīng)用，同時(shí)結(jié)合相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)控制測(cè)試方法的應(yīng)用，以此來實(shí)現(xiàn)在最大程度上解決企業(yè)固定資產(chǎn)在核算管理過程中出現(xiàn)的問題，保障企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作得以正常穩(wěn)定地開展下去，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)企業(yè)與行業(yè)自身的健康發(fā)展。下面主要對(duì)我國(guó)部分企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制的測(cè)試方法進(jìn)行深入的分析研究。

關(guān)鍵詞 企業(yè)固定資產(chǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)控制 測(cè)試方法

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制過程中常見的方法

經(jīng)過對(duì)我國(guó)大量不同類型企業(yè)的深入研究發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，主要應(yīng)用以下幾點(diǎn)方法，分別是：一是業(yè)務(wù)流程控制法。它主要是通過企業(yè)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄并以此來對(duì)企業(yè)自身的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，提高資產(chǎn)獲取及驗(yàn)收等工作的水平與質(zhì)量。二是崗位控制法。所謂的崗位控制主要是指通過相關(guān)的崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)，以此來提高崗位設(shè)置過程的科學(xué)性，之后再將部分無關(guān)的崗位與植物進(jìn)行分離，強(qiáng)化提高管理過程的水平與效率。此外，當(dāng)相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與添置時(shí)，還需要借助有關(guān)部門的詳細(xì)檢驗(yàn)，確保檢驗(yàn)合格之后再進(jìn)行入庫(kù)管理，而在日常使用時(shí)，相關(guān)人員還需要通過資產(chǎn)管理平臺(tái)的系統(tǒng)分析，確保資產(chǎn)使用的規(guī)范性，之后經(jīng)過有關(guān)部門管理人員的同意方可使用。[1]

二、企業(yè)固定資產(chǎn)在內(nèi)部審計(jì)控制管理過程中出現(xiàn)的問題

（一）對(duì)閑置資產(chǎn)的清理缺乏重視

通常情況下，在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展過程中，由于企業(yè)內(nèi)部各種類型的設(shè)備在日趨完善，導(dǎo)致部分企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)存放著相當(dāng)一部分的閑置資產(chǎn)，而由于這些資產(chǎn)無法發(fā)揮出自身應(yīng)有的價(jià)值與作用，造成資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益受到一定的影響。同時(shí)，由于企業(yè)管理人員對(duì)該方面缺乏足夠的了解與重視，由此而影響著閑置資產(chǎn)的應(yīng)用及處理，進(jìn)一步影響著企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）過于重視資產(chǎn)的購(gòu)置，對(duì)管理工作缺乏關(guān)注

隨著時(shí)間的推移，大量現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)的出現(xiàn)與普及，在很大程度上促進(jìn)了相關(guān)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。為此，企業(yè)管理人員加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置等方面的重視，并為此而制定了健全完善的管理制度，以確保企業(yè)固定資產(chǎn)添置工作規(guī)范性的提高。不過，在部分企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于部分企業(yè)缺乏對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置后期管理方面的重視，導(dǎo)致固定資產(chǎn)完成購(gòu)置之后，相關(guān)企業(yè)與人員無法充分有效的對(duì)其進(jìn)行管理，導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)無法充分有效地發(fā)揮出其自身應(yīng)有的作用與價(jià)值，并由此導(dǎo)致部分資產(chǎn)出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，在另一方面影響著我國(guó)相關(guān)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。[2]

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)的管理方式較為傳統(tǒng)

當(dāng)前時(shí)期，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理過程中，由于傳統(tǒng)觀念與模式的影響，導(dǎo)致部分管理人員對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏足夠的了解與重視，大多依舊采用計(jì)算機(jī)或傳統(tǒng)手工核算管理的方式，對(duì)現(xiàn)代科學(xué)先進(jìn)的管理方法缺乏足夠的了解與重視，從而無法充分的運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行企業(yè)固定資產(chǎn)的管理。同時(shí)由于有關(guān)部門對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作缺乏健全完善的標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步影響企業(yè)資產(chǎn)管理工作的效率與質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）相關(guān)資產(chǎn)沒有及時(shí)地進(jìn)行清點(diǎn)

研究表明，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的添置時(shí)，相關(guān)人員需要遵循有關(guān)規(guī)定，將相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行入庫(kù)，不過，由于固定資產(chǎn)的類型較多，設(shè)計(jì)范圍廣、且數(shù)量相對(duì)較大等特點(diǎn)，導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中會(huì)受到較大的阻力，無法快速有效地完成固定資產(chǎn)的管理。同時(shí)，由于傳統(tǒng)因素的影響，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一獨(dú)立的管理部門，影響著資產(chǎn)賬目的透明度，并在另一方面影響著相關(guān)資產(chǎn)的清點(diǎn)過程，進(jìn)而影響企業(yè)自身的健康發(fā)展。

（五）相關(guān)企業(yè)缺乏健全完善的資產(chǎn)管理規(guī)范

除了以上內(nèi)容之外，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理過程中，大多是將管理所有權(quán)分散至企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門環(huán)節(jié)中，無法明確資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)，并在另一方面影響著企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理過程的決策力。此外，在部分企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于缺乏集約化管理工作，影響著財(cái)務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量，并由此降低了企業(yè)預(yù)算管控的力度，進(jìn)一步影響著固定資產(chǎn)管理工作的水平與質(zhì)量，對(duì)相關(guān)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成阻礙。[3]

三、現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)控制測(cè)試方法的具體內(nèi)容

（一）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)記錄不完整及賬外資產(chǎn)控制的測(cè)試

當(dāng)前時(shí)期，為了加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作水平的提高，相關(guān)人員首先需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)記錄不完整及賬外資產(chǎn)控制的測(cè)試。它主要是由于部分企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，大多缺乏科學(xué)有效的管理方法與流程等，導(dǎo)致資產(chǎn)管理結(jié)果與相關(guān)賬目存在差異。同時(shí)，在部分企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于部分科研過程中所采購(gòu)的資產(chǎn)視為費(fèi)用核銷，由此導(dǎo)致賬外資產(chǎn)問題的出現(xiàn)，這些問題都在很大程度上影響著企業(yè)固定資產(chǎn)管理核算工作的進(jìn)步與發(fā)展。為此，相關(guān)人員需要加強(qiáng)有關(guān)測(cè)試方法的應(yīng)用，確保在最大程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)相關(guān)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的測(cè)試

通常情況下，為了保障相關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平與質(zhì)量，相關(guān)人員需要在日常的工作過程中加強(qiáng)管理控制制度的建立，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行更加規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的管理工作。不過，部分企業(yè)由于對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)過程缺乏足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的管理制度，影響著固定資產(chǎn)管理工作的水平與質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。為此，相關(guān)人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試方法的使用，通過測(cè)試結(jié)果來制定出健全完善的企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，以此為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范采購(gòu)與管理控制的測(cè)試

研究表明，企業(yè)固定資產(chǎn)的采購(gòu)與添置在很大程度上影響著資產(chǎn)管理工作的水平與質(zhì)量，不過，由于部分企業(yè)對(duì)該過程缺乏足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)在選購(gòu)過程中缺乏規(guī)范性，同時(shí)，選購(gòu)的資產(chǎn)大多處于閑置狀態(tài)，影響著企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。為此，相關(guān)人員需要在日常的工作過程中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范采購(gòu)與管理控制方面的測(cè)試，通過測(cè)試結(jié)果來明確反映出企業(yè)資產(chǎn)管理工作的現(xiàn)狀，并采取有關(guān)措施，確保在最大程度上提高資產(chǎn)管理工作的水平與質(zhì)量，以此促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高。[4]

四、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)綜合實(shí)力與社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，帶動(dòng)著我國(guó)各行各業(yè)的快速發(fā)展;不過，在部分企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)固定資產(chǎn)管理工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)與重視，忽略了對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的及時(shí)清點(diǎn)與管理，加上部分資產(chǎn)存在閑置現(xiàn)象，極大地影響著企業(yè)自身固定資產(chǎn)管理工作的開展，進(jìn)而影響企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為此，相關(guān)人員需要在日常的工作過程中加強(qiáng)現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)與設(shè)備的應(yīng)用，提高固定資產(chǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的水平與質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理體系的建立健全，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)管理水平的提高，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（作者單位為東海橡塑<嘉興>有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 李紅良.企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)用分析[J].中國(guó)商論，2018（22）：102-103.

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