提升商業(yè)銀行財務會計內控管理

李珅

摘要：眾所周知，財務會計部門是商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展中的重要部門之一，傳統(tǒng)的財務會計內控管理模式已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展的要求，因此需要加強商業(yè)銀行財務內部控制管理制度的改革，以此提高商業(yè)銀行的市場地位。本文對目前商業(yè)銀行財務會計內控管理中存在的問題進行了研究，并探索出提升財務會計內控管理水平的措施，以此推動商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行;財務會計;內控管理;問題;措施

隨著信息技術的廣泛應用，商業(yè)銀行中傳統(tǒng)財務會計內控管理模式隱藏的問題逐漸凸顯，并對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展帶來了嚴重的影響。信息技術的應用對商業(yè)銀行財務會計內控管理模式的改革帶來發(fā)展機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中，如果商業(yè)銀行中財務會計內控管理不到位，則可能會引發(fā)各種金融危險，因此為了提高商業(yè)銀行的市場競爭力，需要加強財務會計內控管理，解決管理中存在的問題。

一、我國商業(yè)銀行會計內部控制存在問題

（一）缺少健全、系統(tǒng)的會計內部控制制度

現(xiàn)階段，隨著社會市場經(jīng)濟體制的變革，部分商業(yè)銀行在發(fā)展過程中對會計內部控制管理制度進行了一定的改革，但是根據(jù)具體實施效果來看，其改革效果沒有達到理想的目標。其原因是因為商業(yè)銀行中會計內部控制制度的改革內容并不能滿足時代發(fā)展的需求，從而導致部分會計業(yè)務在實際應用過程中出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，進而增加了商業(yè)銀行財務風險發(fā)生的概率，甚至引發(fā)金融危機。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中缺乏健全、系統(tǒng)的會計內部控制制度，在一定程度上增加了會計內部控制的難度，同時降低了財務會計內部管理的監(jiān)督力度[1]。

（二）會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學性

在商業(yè)銀行會計內控管理中出現(xiàn)會計風險意識淡薄的現(xiàn)象主要從管理人員和財務人員兩方面進行分析，其一，從管理人員的角度分析，管理人員在商業(yè)銀行發(fā)展過程中將關注的重點放在銀行未來的發(fā)展戰(zhàn)略中，忽視了財務會計內控管理工作的重要性，因此未建立會計風險意識。另外由于管理人員對財務會計內控管理的重視程度不高，導致部分財務人員降低了對會計內控管理的重視程度，也就降低了財務會計內部控制管理的效果;其二，從財務人員的角度分析，財務人員是財務會計工作的直接人員，其是否存在會計風險意識對會計內部控制管理效果具有直接影響，如果財務人員在工作過程中缺乏會計風險意識，那么可能會增加會計風險發(fā)生的概率。此外，商業(yè)銀行實施財務會計內控管理過程中通常采取事后補救的方法來降低財務風險的影響，從而忽視了人員素質等無形資產(chǎn)的內控管理，降低內控管理效果。

（三）會計內控制度執(zhí)行不嚴謹

財務人員作為財務會計工作中的主要人物，其綜合素質的高低與合理的人員配置在一定程度上影響了商業(yè)銀行財務會計內控管理工作效果。部分財務人員綜合素質有待提高，在工作過程中未認清自己的崗位職責，未堅守自己的職業(yè)道德，為了一己私利，在進行會計內控管理工作時，未按照會計內控制度中的內容進行正規(guī)操作，做出損害整個銀行利益的事情。除此之外，部分商業(yè)銀行中專業(yè)的財務會計人員配置不足，導致出現(xiàn)一人擔任多種崗位的現(xiàn)象，未能按照會計內控制度的要求開展工作，從而出現(xiàn)會計內控股制度執(zhí)行不嚴謹?shù)默F(xiàn)象，影響會計內部控制工作的高效實施。

二、增強銀行會計內部控制的措施

（一）完善內部控制文化，提升人員素質

完善內部控制文化首先需要管理人員和財務人員建立會計內部控制的風險意識，從而提高商業(yè)銀行相關人員對財務會計內部控制管理工作的重視程度，完善財務會計內部控制文化。在此基礎上，需要提升人員的素質水平，首先，管理人員建立正確的發(fā)展觀念，使其認識到商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，不僅需要制定科學合理的經(jīng)營策略，還需要重視財務會計內控管理，將兩者有效的結合在一起，以追求長遠利益為最終目標;其次，提高財務人員的綜合素質，定期對財務人員進行專業(yè)理論知識的培訓，不斷豐富其專業(yè)知識，提高其業(yè)務能力，使其認識到財務會計內控管理工作的重要性，使其在工作過程中嚴格按照內控管理制度中的內容依章辦事;最后，構建完善的內部控制文化，商業(yè)銀行中內部控制文化的構建，需要堅持以人為本的理念，尊重財務人員的差異性，使其在工作過程中相互扶持，實現(xiàn)財務人員的共同發(fā)展。此外，在工作過程中，充分調動財務人員的積極性，使其在財務會計內控管理制度下自我約束和管理，推動內控管理工作的進行[2]。

（二）控制賬務，規(guī)范操作流程

一般情況下，財務人員在進行財務會計核算時會根據(jù)相關會計制度內容進行有序的工作，從而保障會計工作開展的有效性。雖然目前商業(yè)銀行在發(fā)展過程中建立了財務會計內控管理制度，但是其制度內容與銀行財務會計實際操作業(yè)務之間的聯(lián)系并不緊密，且各業(yè)務之間缺乏連續(xù)性，所以財務人員在進行財務風險防范時，需要全面了解財務操作流程?；诖耍爰訌娯攧諘媰瓤毓芾斫ㄔO，需要對財務工作的操作流程進行規(guī)范和完善，實現(xiàn)整個財務會計管理工作的綜合動態(tài)管控。因此建立規(guī)范的操作流程需要財務人員以商業(yè)銀行目前經(jīng)營發(fā)展的具體情況為基礎進行不斷的補充和完善，如果商業(yè)銀行在發(fā)展過程中為了滿足時代發(fā)展的要求推出新的業(yè)務活動時，財務人員盡可能在新業(yè)務活動推出之前，對財務會計內部管理工作的流程進行完善，從而保障新業(yè)務在推行過程中能夠有章可循，從而降低新業(yè)務推動后財務風險發(fā)生的概率。

（三）完善分級授權制度，增強崗位控制

商業(yè)銀行中的財務會計工作崗位在設置過程中需要做到權責分明，明確每個財務人員的工作崗位和職責，避免出現(xiàn)一人多崗，實現(xiàn)各崗位之間相互制約和相互監(jiān)督，加強崗位之間的控制，這樣不僅可以保障財務會計工作的質量，還能有效地降低財務風險。此外，根據(jù)財務人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力進行分級授權，對不同等級的財務人員賦予不同的工作內容和工作職責，不能出現(xiàn)越級的工作行為，建立完善的財務風險防范體系。

三、提高財務會計內控管理水平的途徑

（一）完善財務會計內控管理制度

完善的商業(yè)銀行財務會計內控管理制度是提高財務會計內控管理水平的主要依據(jù)，如果商業(yè)銀行在發(fā)展過程中缺乏完善的財務會計內控管理制度，則會阻礙商業(yè)銀行財務工作的有序開展，甚至會對商業(yè)銀行的運營帶來嚴重的財務風險，由此可見建立完善的財務會計內控管理制度是提高財務會計內控管理水平的必要途徑。此時商業(yè)銀行管理人員需要結合銀行當前發(fā)展的整體情況和財務會計工作的實際情況，對財務內控管理制度進行不斷的改革完善，使其能夠滿足時代發(fā)展的需求，推動商業(yè)銀行財務內控管理工作的實施。在商業(yè)銀行運營過程中，財務管理人員需要嚴格按照財務內控管理制度中的內容依章辦事，保障制度內容的有效落實。此外，建立完善的監(jiān)督體系，對財務會計內控管理工作的整個工作流程進行實時監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)內控管理工作中每個環(huán)節(jié)中可能存在的問題和不足之處，然后及時制定有效的應對措施，減少財務風險給商業(yè)銀行帶來的經(jīng)濟損失[3]。

（二）建立信息化財務內控管理系統(tǒng)

目前，我國已經(jīng)進入到信息化時代，信息技術成為促進各企業(yè)發(fā)展中的重要因素，商業(yè)銀行的發(fā)展亦不例外。在商業(yè)銀行財務會計內控管理中應用信息技術，建立信息化財務內控管理系統(tǒng)，在一定程度上能夠提高工作效率。此外，信息化財務內控管理系統(tǒng)建設過程中還要加強網(wǎng)絡安全建設，保障商業(yè)銀行財務會計信息的真實性和安全性，并且不斷提高財務人員的信息技術應用能力，使其能夠適應時代發(fā)展的趨勢。除此之外，還需要管理人員對財務人員的信息技術操作行為進行實時的監(jiān)督和管理，從而提高財務會計內控管理質量，實現(xiàn)自動化管理。

四、結束語

在當前激烈的市場競爭中，加強商業(yè)銀行財務會計內控管理，不僅能夠提高財務人員的綜合素質和工作積極性，還能推動商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。當下管理人員首先需要意識到當前財務會計內控管理中存在的問題，然后制定有效的措施提升財務會計內控管理的整體水平，從而有效防范財務風險的發(fā)生，提高商業(yè)銀行的市場競爭力。

參考文獻：

[1]孫長山.關于強化商業(yè)銀行財務會計內控管理的思考[J].財會學習，2019 （23）：238-239.

[2]劉方立.如何加強商業(yè)銀行財務會計內控管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （01）：329-330.

[3]謝嘉鋼.關于商業(yè)銀行財務會計內控管理問題的探討[J].納稅，2017 （27）：94.