對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的幾點(diǎn)探討

王思琦

摘要：在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越加迅猛，同時(shí)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的帶動(dòng)下企業(yè)迎來了越來越多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，很多企業(yè)得以不斷地逐漸擴(kuò)大公自身規(guī)模，在這種繁雜的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下中，公司要想能夠發(fā)展比別人更加強(qiáng)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作就顯得格外重要?；诖耍疚木鸵詣?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為例，分析了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要因素，并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)的管理建議和對(duì)策，希望能以此為相關(guān)企業(yè)與研究人員提供一些參考和幫助。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;優(yōu)化策略

隨著電子商務(wù)技術(shù)的發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+”的流行，全球的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)因素和文化因素等都在發(fā)生著非常大的變化，非常多的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)開始運(yùn)用電子商務(wù)模式經(jīng)營，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展也非?？臁５?，在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員一方面要審計(jì)交易活動(dòng)等相關(guān)信息的真實(shí)完整性，另一方面還要明確企業(yè)的電子商務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)是不是安全可靠的。在審計(jì)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不能消除的。但對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，由于電子數(shù)據(jù)等組成的審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部控制和審計(jì)工作人員等一旦發(fā)生了變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所不同。因此，審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施方面的研究，這不僅是對(duì)于企業(yè)自身，對(duì)于審計(jì)工作人員來說也是具有重要意義的。

一、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)涵及特征

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所指的是：正處于創(chuàng)業(yè)階段的、選擇以互聯(lián)網(wǎng)為核心媒介的、兼具高風(fēng)險(xiǎn)性與高成長性的中小型企業(yè)。創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)特征顯著，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所擁有的創(chuàng)新意識(shí)與成長性往往更高，但相應(yīng)的其對(duì)于人才的綜合素質(zhì)要求也更高，這也導(dǎo)致對(duì)于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，人力資源成本往往占比最高。第二，相較于傳統(tǒng)企業(yè)，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模比較小，往往采用較為單一的管理結(jié)構(gòu)，但所具備的靈活性更強(qiáng)，對(duì)于各種市場環(huán)境的適應(yīng)能力也更強(qiáng)。第三，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)擁有更為迅速的產(chǎn)品、服務(wù)更新速度，因此也兼具高利潤、高風(fēng)險(xiǎn)的特征。最后，由于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)其規(guī)模較小，缺乏有力的資金支撐，這與其對(duì)高素質(zhì)人才的需要以及對(duì)技術(shù)研發(fā)的迫切性相悖，因此，人才儲(chǔ)備有限與技術(shù)基礎(chǔ)薄弱往往成為創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的典型問題。

二、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）內(nèi)部控制薄弱

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的特點(diǎn)，這個(gè)特點(diǎn)除了提高企業(yè)的辦公效率外，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制更加復(fù)雜。首先，企業(yè)內(nèi)部對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)、責(zé)任授權(quán)和劃分的方法、對(duì)勝任能力的重視等因素都影響著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境，而控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制基調(diào)是起決定性作用的。其次，為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)的完成要有許多道的審核、辦理和監(jiān)督程序，企業(yè)的管理層要進(jìn)行多次的授權(quán)和批準(zhǔn)，環(huán)環(huán)緊扣。但在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)是由計(jì)算機(jī)直接生成的，只要計(jì)算機(jī)設(shè)置完成控制程序就可以了，不需要太多人的參與。所以對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。最后，由于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，且均為中小企業(yè)，這些企業(yè)都比較缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制。

（二）獲取電子數(shù)據(jù)形式的審計(jì)證據(jù)較為不易

電子數(shù)據(jù)對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說非常重要，它包括了幾乎一切互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易信息和財(cái)務(wù)信息等信息。但是電子數(shù)據(jù)不同于傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證，會(huì)有被濫用、篡改或者丟失的可能。如果紙質(zhì)憑證被修改，輕易就會(huì)留下痕跡，但是如果是創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的電子數(shù)據(jù)，擁有一定權(quán)限的工作人員是可以在不留任何痕跡的情況下修改互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的電子數(shù)據(jù)的。況且企業(yè)的電子數(shù)據(jù)也會(huì)因?yàn)橐恍┤藶榈臒o意的操作失誤而造成影響，在沒有對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份的情況下，想要恢復(fù)這些電子數(shù)據(jù)是非常困難的。因此，審計(jì)工作人員是很難保證審計(jì)過程中的電子數(shù)據(jù)是完全真實(shí)可靠的。試想在缺乏真實(shí)完整的電子數(shù)據(jù)的情況下，審計(jì)工作人員必然有極大的可能性做出錯(cuò)誤的判斷，這就加大了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易活動(dòng)離不開網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如何能在不妨礙企業(yè)正常運(yùn)行的前提下獲取真實(shí)完整的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)工作人員是個(gè)很大的問題。這種情況也在一定程度上影響了審計(jì)工作人員的審計(jì)方法和審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)工作人員的執(zhí)業(yè)水平提出了相當(dāng)高的要求，讓審計(jì)工作人員只能以在線查詢等手段進(jìn)行取證。這無疑造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。

（三）審計(jì)工作人員專業(yè)性不強(qiáng)

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)不僅包括對(duì)交易活動(dòng)的審計(jì)，還包括對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)，因此互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員對(duì)電子商務(wù)的理解水平有了更高的要求。首先，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是不同學(xué)科知識(shí)的綜合，審計(jì)人員一方面需要了解和掌握一定的信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)等專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，另一方面要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)。但是我國的審計(jì)人員僅僅只是掌握了會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)知識(shí)了解的專業(yè)審計(jì)人員很少。審計(jì)工作人員如果對(duì)計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)和電子商務(wù)等內(nèi)容了解不多，不能掌握充分的信息，就不能正確地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也不能有效地識(shí)別和評(píng)估互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，有的審計(jì)人員過于信任企業(yè)的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全性，對(duì)電子數(shù)據(jù)等審計(jì)證據(jù)沒有應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，不能有效的識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，這也肯定會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。最后，在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的電子支付等新內(nèi)容時(shí)，審計(jì)工作人員如果只憑借計(jì)算機(jī)或者信息系統(tǒng)專家的力量的話，不僅會(huì)降低審計(jì)效率，也會(huì)由于過分依賴專家所得出的結(jié)論而影響審計(jì)工作人員的獨(dú)立性和客觀性，從而會(huì)對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范和控制互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)自身的內(nèi)部控制對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查以保證其真實(shí)與完整。所以創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要重視內(nèi)部控制中對(duì)電子數(shù)據(jù)的相關(guān)流程的控制與監(jiān)督。首先，審計(jì)工作人員要了解企業(yè)自身是否有相應(yīng)的審計(jì)線索權(quán)限控制，職能人員是否按照授權(quán)操作系統(tǒng);其次，要知道企業(yè)是否把電子數(shù)據(jù)分級(jí)處理并依據(jù)合理的標(biāo)準(zhǔn)正確的處理數(shù)據(jù);最后，明確企業(yè)是否對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份等程序以防止數(shù)據(jù)丟失或者損毀。

（二）盡量保證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)完整

為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的判斷，審計(jì)工作人員需要獲取必要的審計(jì)證據(jù)。在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)時(shí)，要保證電子數(shù)據(jù)形式的審計(jì)證據(jù)真實(shí)完整。舉例來說，審計(jì)工作人員應(yīng)該檢查提取的電子數(shù)據(jù)有無遺漏，電子數(shù)據(jù)是否涵蓋了確定的審計(jì)范圍，電子或者紙質(zhì)憑證是否有缺號(hào)或者短號(hào)現(xiàn)象，對(duì)于系統(tǒng)自動(dòng)生成的電子數(shù)據(jù)需要檢查其是否和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的紙質(zhì)憑證，報(bào)表中的內(nèi)容相符合，對(duì)于從中識(shí)別出的系統(tǒng)和紙質(zhì)內(nèi)容不一致的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注。

（三）提高審計(jì)工作人員的專業(yè)性

首先，在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員不僅需要掌握充分的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)有一定的了解，并能夠綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)。其次，審計(jì)工作要求審計(jì)工作人員嚴(yán)格依據(jù)立法部門頒布的相應(yīng)的法律法規(guī)、財(cái)政部門的審計(jì)準(zhǔn)則等。所以審計(jì)人員需要充分掌握并能夠靈活運(yùn)用法律法規(guī)，能夠根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則做出具體的審計(jì)計(jì)劃，以免不充分了解法律法規(guī)而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)工作是需要抽絲剝繭，從細(xì)微的線索中找到問題的。在對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員會(huì)對(duì)其中的電子合同和電子支付手段等內(nèi)容不了解，這就需要聘請(qǐng)外部專業(yè)人士，讓外部專家從專業(yè)性的角度出發(fā)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)做出評(píng)價(jià)，獲取審計(jì)證據(jù)。同時(shí)也要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不能盲目相信專家的意見。

結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，其業(yè)務(wù)量與交易額逐年增長?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展不僅使我們的生活更加便利，也使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)更加便捷。但是，對(duì)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，企業(yè)的內(nèi)部控制、審計(jì)人員等因素都非常復(fù)雜，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此就更加不好識(shí)別和控制。本文主要分析了創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，并提出了相應(yīng)的建議和防范控制措施，只有真正做到這些才能有效防范和控制創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助其在未來獲得更好更快的發(fā)展。

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