探討心理學在各審計階段溝通過程中的運用

曹平珍

摘要：本文從心理學技巧對于審計溝通的重要性出發(fā)，分析了審計主體和審計客體的心理狀態(tài)，并系統(tǒng)闡述內部審計人員在各審計階段溝通過程中的心態(tài)把握。期望本文能為內部審計工作者提供有價值的參考。

關鍵詞：心理學;審計溝通;審計階段;運用

一、前言

根據(jù)中國內部審計協(xié)會在《內部審計基本準則》中的相關要求：“內部審計師應該具備較強的人際交往能力，以保障與被審計對象溝通的有效性”。鑒于審計工作處于組織中揭露錯誤和缺陷的立場，內部審計人員與被審計對象之間往往存在天然的沖突。溝通是人類社會各種交往過程中的基本行為，是交際個體與周圍個體之間人格、情緒、思想等特點相互感應和聯(lián)系的過程。有效的溝通能形成個體之間良好的心理認同，而無效的溝通則會給交際雙方帶來心理上的阻隔。簡而言之，溝通源于心理并最終影響心理，溝通與心理學緊密相連。因此，在各審計階段的溝通過程加入對心理學的思考，對于保證信息的有效傳遞和充分交流、增強內部審計人員與被審計對象的關系、促進內部審計工作的順利開展等方面都有著重要的意義。

二、心理學技巧對于審計溝通的重要性

根據(jù)心理學方面的研究，各類心理活動會在一定程度上影響溝通的頻率、效率和尺度。對于內部審計人員來說，溝通是貫穿于內部審計全過程的一項活動，對于有效獲取審計證據(jù)至關重要，是需要重點掌握的職業(yè)技能。熟練運用溝通技能，不但能夠提升審計效率、保障工作質量、降低審計風險，還可以在一定程度上通過技能上的專業(yè)性提升審計地位。

在內部審計日常工作中，內部審計人員經(jīng)常會遇到類似的情形。如：被審計對象故意拖延時間，不配合審計調查活動，不提供審計所需材料，甚至還提供虛假材料應付。這些對立情緒會給雙方帶來隔閡，使計劃好的審計項目無法收場。仔細探究其中的緣由可以發(fā)現(xiàn)，不少的對立情緒其實是源于溝通上的障礙，通過有效的溝通是能夠避免沖突的。心理學技巧正是促成內部審計人員與被審計對象之間相互理解、化解思維上的差異，從而解決行為上逆反的核心，同時也是解決內部審計工作矛盾的重要手段。

三、對審計主體和審計客體的心理分析

審計主體是內部審計人員或機構，審計客體是被審計對象。內部審計是審計主體與客體之間開展的互動活動，溝通為雙方的聯(lián)系建立起紐帶，也是保障內部審計工作順利開展的重要因素。內部審計人員除了審查資料及核對數(shù)據(jù)外，大部分時間都用于和被審計對象進行溝通，其中涉及就具體情況進行詢問、了解被審計對象的需求，并以此為依據(jù)提出審計建議。在溝通過程中雙方會產(chǎn)生一定的心理活動，一般包括以下方面：

（一）審計主體

審計主體作為內部審計過程中起主要推動作用的一方，通常具備和平心理、權威心理和職責心理。和平心理是指內部審計人員希望與被審計對象處于一種和諧的工作氛圍中，盡可能減少過程中的摩擦和沖突，通過這樣的一種溝通方式來協(xié)助自己有效地完成任務。權威心理是指內部審計人員往往會在內部審計活動中強調自己的專業(yè)性，在無形之中突出自己主動方的優(yōu)勢，從而給被審計對象形成心理威懾。這種威懾如果應用不當，會使被審計對象疏遠內部審計人員，嚴重時會影響內部審計的正常開展。職責心理是一種工作的內在驅動力，當內部審計人員受到企業(yè)的或相關組織的委托時，會有一種重任在肩的感覺，因此內部審計人員會努力去實現(xiàn)審計的目標，完成委托方給予的任務。

（二）審計客體

審計客體作為內部審計過程中起支持輔助作用的一方，通常具備合作心理、厭惡心理和欺詐心理。合作心理是指被審計對象基于自身需要主動配合內部審計工作的開展，包括積極地回應內部審計人員提出的問題，提供各種內部審計所需的資料和文件。這種合作心理的因素是多樣化的，取決于審計主體與客體之間的關系程度。厭惡心理是指被審計對象對于審計調查的負面情緒，內部審計工作需要被審計對象配合，這打亂了其原有的工作狀況，而且該過程一般需要持續(xù)一段時間，準備的資料和文件繁多，過程中還面臨不斷的詢問，這些都可能導致被審計對象很不耐煩。欺詐心理是指被審計對象確實存在問題，當面對內部審計的調查時，為了掩蓋事實和推卸責任，可能會使用虛假的資料和文件，或者使用欺騙性的話語來使自己擺脫困境，這些可能會影響內部審計人員的職業(yè)判斷。

四、各審計階段溝通過程中的心態(tài)把握

被審計對象會對內部審計人員的溝通行為產(chǎn)生出各種心理活動，這對內部審計人員的溝通技巧提出了一定的要求。實際上，在溝通過程中，每個人都或多或少有運用到一些心理學技巧，只是本人可能沒有進行系統(tǒng)的總結。這些技巧有時會帶來正面效果，有時也會出現(xiàn)失敗的情況，成熟的審計人員會根據(jù)審計環(huán)境巧妙地調整策略。在不同的審計階段中，內部審計人員在溝通策略的選取上也有所不同，基于上述對審計主體和審計客體心理層面的分析，必須在各個審計階段中輔以對應的心態(tài)。

（一）審計計劃階段

在審計計劃階段開展初步調查的過程中，被審計對象還心存警戒，一些內部審計人員會期望利用權威心理獲得氣場上的優(yōu)勢，但這通常難有顯著的作用，有時甚至適得其反，使整體的溝通氛圍過于壓抑，被審計對象心生抵觸。這一階段中最好的策略是內部審計人員放低姿態(tài)，主動找一些日常的話題做開場白，或者開玩笑來拉近距離，目的是形成良好的溝通氛圍，為進一步的交流打基礎。在后續(xù)話題的選擇上，內部審計人員可以切入對方感興趣的話題，例如介紹一些審計案例，幫助其他被審計對象減少了損失、提升了效益、規(guī)范了管理等，讓被審計對象對內部審計工作產(chǎn)生好感。在切入正題的過程中，內部審計人員要留意觀察交談對象的非語言動作，如果身體放松、神態(tài)自然說明對方處于合作心理，可以盡快步入需要了解的主題。反之，如果對方有抵觸情緒，甚至處于厭惡心理，內部審計人員切不可咄咄逼人，要加強心理疏導。

（二）審計實施階段

審計實施階段的重點是與被審計對象溝通各類審計發(fā)現(xiàn)。當內部審計人員出現(xiàn)疑惑時，需要及時尋求相關人員的解釋。在這個過程中，需要保持誠懇的態(tài)度，將已知的客觀事實羅列出來，并表達自己的審計觀點和意見，同時提請被審計對象補充相關情況。如果雙方就某些審計發(fā)現(xiàn)存在爭議，要盡量避免情緒化地爭吵，力求通過證據(jù)以理服人。如果在審計實施階段發(fā)現(xiàn)了違紀違規(guī)或經(jīng)濟問題，要仔細分析事件的性質，對可能涉及的人員進行甄別，預期可能存在的法律風險。此外，在審計實施階段，內部審計人員要做到嚴于律己，保持應有的職業(yè)審慎性，不能持有特權意識。當涉及到個人或組織的隱私事項時，一定要恪守保密原則;當涉及到審計模糊地帶時，要積極與審計項目負責人溝通協(xié)商，力求在審計范圍內掌握所需了解的情況。

（三）審計報告階段

在出具最終審計報告之前，要與被審計對象進行離場溝通，并就審計報告初稿交換意見。對于審計報告的內容部分，總體原則是實事求是，免使用過于專業(yè)的詞匯，便于雙方的互相理解。在溝通過程中，所有審計發(fā)現(xiàn)的問題要分類細化，對于關鍵性的審計發(fā)現(xiàn)要重點強調，以引起被審計對象的注意。雙方交換審計意見時，要做到立場鮮明，給審計對象一定的心理沖擊，但不可采取問責的態(tài)度，避免激發(fā)雙方的對抗情緒，最終目的是促使雙方對問題達成共識，并盡快明確后續(xù)改進程序，從而優(yōu)化彼此的合作關系。

五、結語

總的來說，內部審計人員要熟練掌握并應用心理學知識并不是一朝一夕就能達成的，需要系統(tǒng)地參與培訓和學習，并在日常的工作過程中經(jīng)常性地實踐所學知識，同時自己也要勤于總結和歸納，只有這樣方能真正將理論和實際結合起來，達到提升內部審計工作質量的目的。

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