衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審風(fēng)險與防范對策探討

冷樂梅

摘要：隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國國民大眾對于健康的需求日益增長，對公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提出了更高的需要，同時也有了進一步的要求。衛(wèi)生系統(tǒng)是我國承擔(dān)社會公共衛(wèi)生服務(wù)的重要機構(gòu)，在上述過程中起到不可忽視的作用。衛(wèi)生系統(tǒng)的發(fā)展需要堅持相應(yīng)的風(fēng)險控制，才能在保持良好的經(jīng)營管理的同時為社會帶來高質(zhì)量的公共衛(wèi)生服務(wù)，其中內(nèi)審風(fēng)險便是需要強有力監(jiān)控和管理的重要風(fēng)險之一。

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生系統(tǒng);內(nèi)審;風(fēng)險;防范

在我國，衛(wèi)生系統(tǒng)屬于一個較為特殊也較為基礎(chǔ)的名詞，其主要是針對于那些致力于衛(wèi)生行動的組織、機構(gòu)、資源等的總和。所謂衛(wèi)生行動，主要是指個人衛(wèi)生保健行為、公共衛(wèi)生服務(wù)行為等等，以此來滿足全社會對于衛(wèi)生和公共健康的需求。我國的衛(wèi)生系統(tǒng)主要分為兩類，一類是行政單位，比如各級衛(wèi)生局、中醫(yī)藥管理局等等;另一類是事業(yè)單位，比如疾控中心、急救中心、各級政府舉辦的公立醫(yī)院等等。這些機構(gòu)或者單位共同組成了我國較為完善的衛(wèi)生系統(tǒng)。

對于衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審風(fēng)險來說，其主要是指內(nèi)部審計在反映被審計的機構(gòu)單位基本情況的時候可能出現(xiàn)的重大錯報、漏報等等行為。按照其具體產(chǎn)生的原因，內(nèi)審風(fēng)險可以分為三類：其一是固有風(fēng)險，這是審計工作本身所具有的風(fēng)險，是不為具體審計行為而改變的;其二是控制風(fēng)險，主要是指被審計部門內(nèi)控制度缺失帶來的審計風(fēng)險;其三是檢查風(fēng)險，主要是指針對審計機構(gòu)和人員的監(jiān)督評價不到位產(chǎn)生的風(fēng)險。

一、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審風(fēng)險防范現(xiàn)狀及問題

（一）衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)的獨立性不強，缺乏審計工作的權(quán)威性

相對于國家審計或者企業(yè)審計，內(nèi)部審計具有先天獨立性不足的特點。我國衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計機構(gòu)是衛(wèi)生系統(tǒng)中某一具體單位根據(jù)相關(guān)政策和上級要求而設(shè)立的，其具體的審計人員也是由本單位聘用的，其考評、工資、福利等等都是由本單位來承擔(dān)。在此情況下，衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審機構(gòu)想要在審計過程中保持應(yīng)有的獨立性，可想而知是不大現(xiàn)實的，也正是由于審計機構(gòu)和人員不能夠自主的開展審計工作，也就造成了衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審工作面臨著較大的風(fēng)險，這種風(fēng)險并不是固有風(fēng)險，而是由于機制設(shè)計不健全帶來的控制風(fēng)險。

（二）衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審方法對于新的內(nèi)部運營環(huán)境適應(yīng)不足，內(nèi)審方式單一

無論是對于哪一類的組織形式，不同的內(nèi)部運營方式或者特點會適用不同的內(nèi)審方式，對于我國的衛(wèi)生系統(tǒng)來說也是如此。隨著近年來我國衛(wèi)生系統(tǒng)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部運營模式和具體行為已經(jīng)開始發(fā)生較大的變化，最為突出的就是以HIS系統(tǒng)應(yīng)用為基礎(chǔ)的全面信息化的建設(shè)，同時還有諸如醫(yī)聯(lián)體建設(shè)、互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)、人工智能應(yīng)用等等新的場景的不斷出現(xiàn)，這些一方面提升了衛(wèi)生系統(tǒng)的運營效率和效果，同時另一方面也為其內(nèi)部審計工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。例如衛(wèi)生系統(tǒng)的信息化建設(shè)會將所有業(yè)務(wù)進行重新梳理，然后整體遷移到線上，各個環(huán)節(jié)和流程的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)都統(tǒng)一匯聚到數(shù)據(jù)平臺。這樣的好處是內(nèi)審機構(gòu)能夠更加容易的獲取到更加全面、準(zhǔn)確的信息和數(shù)據(jù)，但是從另外一個角度講，信息化的建設(shè)也使得衛(wèi)生系統(tǒng)每一塊原本較為單一的業(yè)務(wù)變得相互交叉和融合，這對于“溯源式”的內(nèi)審工作來說是極大的挑戰(zhàn)。同時，我國衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審方式也較為單一，創(chuàng)新能力不足。上述兩個方面的疊加使得其可能會出現(xiàn)由于環(huán)境適應(yīng)不足和內(nèi)審方式單一帶來的控制風(fēng)險。

（三）衛(wèi)生系統(tǒng)對于內(nèi)審機構(gòu)和人員的監(jiān)督評價工作不到位

在衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審風(fēng)險分類中，檢查類風(fēng)險是其中較為重要的一類風(fēng)險，也是當(dāng)下我國眾多衛(wèi)生系統(tǒng)機構(gòu)或者單位容易忽視的方面。衛(wèi)生系統(tǒng)對于內(nèi)審機構(gòu)和人員的監(jiān)督評價工作是基于其自身的獨立性的，在獨立性得不到有效保證的同時，其監(jiān)督和評價工作，特別是監(jiān)督工作將會受到極大的阻礙。因此，就目前的情況看，眾多的衛(wèi)生系統(tǒng)單位均沒有在內(nèi)審的監(jiān)督評價方面做出較好的執(zhí)行和探索，對應(yīng)的合規(guī)性控制及積極性調(diào)動效果也就大打折扣了。在一些衛(wèi)生系統(tǒng)機構(gòu)和單位中，雖然建立了較為完善的監(jiān)督和評價機制，但是其具體方式還有待進一步的提升，比如監(jiān)督評價的主觀性較強，相關(guān)量化的指標(biāo)較為缺乏等等，這些都會造成衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作檢查風(fēng)險的暴露。

二、衛(wèi)生系統(tǒng)應(yīng)對內(nèi)審風(fēng)險防范的措施建議

（一）從衛(wèi)生系統(tǒng)整體的角度，優(yōu)化內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置及工作的體制，增強其獨立性

對于衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)獨立的問題，這不是某一個具體機構(gòu)或者單位能夠根本解決的，而是需要從衛(wèi)生系統(tǒng)的宏觀整體出發(fā)，做好相應(yīng)的頂層設(shè)計，包含機構(gòu)設(shè)置、具體執(zhí)行、監(jiān)督評價等等方面，然后在各級各個具體的衛(wèi)生機構(gòu)或者單位來貫徹執(zhí)行。這種頂層設(shè)計的初衷，即是要增強衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審機構(gòu)及其行為的獨立性，為尋求公正、客觀、準(zhǔn)確的內(nèi)審行為和結(jié)果奠定堅實的基礎(chǔ)。值得一提的是，任何的獨立性都是相對的獨立，離不開中心化的控制監(jiān)管以及多方面的權(quán)利牽制，對于衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)審獨立性來說也是如此。我們不必追求其絕對的獨立性，而是要在各個層級之間建立起相對的權(quán)利落差以及權(quán)力制衡機制，這樣便可以在一定程度上解決當(dāng)下這種獨立性不足的問題。從國家的層面看，衛(wèi)生系統(tǒng)的頂層設(shè)計優(yōu)化完善并不是一個單一的工程，而是具有相當(dāng)綜合性和復(fù)雜性的系統(tǒng)性工程，其涉及的面之廣、利益交叉之復(fù)雜是遠超想象的，這就需要切實的沉下心來，有計劃、有步驟的進行改革完善，切忌急功近利，盲目推廣。

（二）積極適應(yīng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部運營新環(huán)境，創(chuàng)新內(nèi)審方式

針對衛(wèi)生系統(tǒng)近年來不斷出現(xiàn)的新的內(nèi)部運營環(huán)境變化，其內(nèi)審機構(gòu)及其具體工作應(yīng)該積極的面對和適應(yīng)，最好在一開始就積極的參與到其新變化的部署、執(zhí)行、落實過程中去，從而一開始就為后續(xù)的內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。例如近年來普遍開展的信息化建設(shè)，這是衛(wèi)生系統(tǒng)發(fā)展的大趨勢。面對這樣的發(fā)展趨勢，內(nèi)審機構(gòu)及其工作也不能回避，而是應(yīng)該在信息化系統(tǒng)搭建之初就研究部署相應(yīng)的對策措施，與相關(guān)的部署方共同協(xié)商具體的應(yīng)對措施落地，比如將原本的各個條線或流程在信息流通的過程中打上具體的有查看權(quán)限的標(biāo)簽等等方式，都能夠為后來的內(nèi)審工作帶來極大的便利。在具體的內(nèi)審方式方面，堅持創(chuàng)新與發(fā)展并舉也是重要的趨勢之一。我們主張以“預(yù)防”為核心的內(nèi)審工作，將“預(yù)防”放在首位能夠更加有效的規(guī)避一些不必要的風(fēng)險發(fā)生，對于構(gòu)筑衛(wèi)生系統(tǒng)的“免疫能力”的十分關(guān)鍵的一步。除了“預(yù)防”，“控制”和“應(yīng)對”也是內(nèi)審的重要方面，這是在風(fēng)險發(fā)生之后，直面應(yīng)對其風(fēng)險本身的重要舉措，力求能夠通過控制和應(yīng)對措施將風(fēng)險可能帶來的損失降至最低，并且精準(zhǔn)的化解相應(yīng)的風(fēng)險。

（三）在增強獨立性的基礎(chǔ)上強化其監(jiān)督和評價工作

監(jiān)督和評價也是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)，并且是最容易忽視的環(huán)節(jié)。監(jiān)督對于內(nèi)審來說，其往往能夠保證內(nèi)審工作過程的合規(guī)性，規(guī)避錯報、漏報、舞弊等風(fēng)險行為的發(fā)生。評價對于內(nèi)審來說，其往往能夠提升內(nèi)審工作的積極性，從而帶來高效率的審計工作狀態(tài)。監(jiān)督和評價的結(jié)合能夠為衛(wèi)生系統(tǒng)帶來高質(zhì)高效的內(nèi)審工作。監(jiān)督和評價工作順利開展最為基礎(chǔ)的是內(nèi)審的獨立性，其關(guān)鍵因素是具體的監(jiān)督評價方式，主要包含監(jiān)督評價指標(biāo)體系等等。我們建議衛(wèi)生系統(tǒng)應(yīng)該建立起具有共性和通用性質(zhì)的監(jiān)督評價標(biāo)準(zhǔn)，并且提升能夠量化的指標(biāo)的比例，然后各級衛(wèi)生系統(tǒng)以此為基礎(chǔ)，結(jié)合自身具體情況來設(shè)計更加契合自身的監(jiān)督評價指標(biāo)體系。

三、結(jié)語

衛(wèi)生系統(tǒng)在我國的社會公共衛(wèi)生健康服務(wù)中起到不可忽視的關(guān)鍵作用，其內(nèi)部審計的重要性也是不言而喻的，是防范各類風(fēng)險的基礎(chǔ)。衛(wèi)生系統(tǒng)應(yīng)該從頂層設(shè)計出發(fā)，增強內(nèi)審的獨立性，然后著眼于內(nèi)審方式創(chuàng)新、監(jiān)督評價強化等等方面，切實的提升衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審風(fēng)險的防范能力和效果。

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