全面預(yù)算管理在醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略中的應(yīng)用研究

【摘要】全面預(yù)算管理是我國醫(yī)療體系財務(wù)工作改革中被提出的先進(jìn)管理方式。本文研究全面預(yù)算管理在醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略中的應(yīng)用，給出規(guī)范全面預(yù)算管理的具體措施，提高醫(yī)院財務(wù)管理工作水平。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 ?醫(yī)院 ?財務(wù)管理

引言：全面預(yù)算管理的實施具備戰(zhàn)略性意義，它貫穿醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展全過程，覆蓋從醫(yī)療到后勤的各個部門。將預(yù)算編制、審批、控制、分析、考核等多個環(huán)節(jié)工作相整合，以一種集中化、全面化的方式對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理。全面預(yù)算管理在我國醫(yī)院系統(tǒng)的執(zhí)行時間不長，還存在一定問題，需要對相關(guān)經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)。

一、完善全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略中一項長期執(zhí)行的策略，為充分落實全面預(yù)算管理并實現(xiàn)其常態(tài)化發(fā)展，完善的管理制度必不可少。依照國家法規(guī)、事業(yè)單位管理規(guī)范、財務(wù)工作準(zhǔn)則等理論，結(jié)合醫(yī)院實際運(yùn)營情況，構(gòu)建科學(xué)、適用的全面預(yù)算管理制度，并將其作為預(yù)算管理的核心參考強(qiáng)制執(zhí)行。制度中應(yīng)對全面預(yù)算管理的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行明確，劃分各部門在執(zhí)行全面預(yù)算管理時的任務(wù)和職責(zé)。要求醫(yī)院各部門積極配合財務(wù)部完成預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理制度建設(shè)并不是一蹴而就，隨著醫(yī)院發(fā)展及大環(huán)境的改善，將給全面預(yù)算管理提出新的要求。因此醫(yī)院應(yīng)定期對管理制度進(jìn)行評估、修改和完善，確保其始終與醫(yī)院發(fā)展實況相適應(yīng)。

二、構(gòu)建全面預(yù)算管理組織

管理組織負(fù)責(zé)各項有關(guān)全面預(yù)算管理工作的規(guī)劃和執(zhí)行，作為全面預(yù)算管理充分落實的基礎(chǔ)，管理組織的構(gòu)建應(yīng)保證各項工作均有專人負(fù)責(zé)，組織架構(gòu)清晰、保證內(nèi)部信息傳輸效率，同時又要使各組織結(jié)構(gòu)間相互監(jiān)督、相互制約，以更好服務(wù)于醫(yī)院整體利益的維護(hù)。綜上，建議采用扁平化的管理組織結(jié)構(gòu)。例如，共設(shè)置三個組織層級，包括全面預(yù)算管理委員會。委員會負(fù)責(zé)預(yù)算管理規(guī)劃、決策、監(jiān)管等工作，由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)、書記、各科室及部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員長和委員;全面預(yù)算管理辦公室，管理辦公室可與醫(yī)院財務(wù)部門平行設(shè)置，由醫(yī)療、人資、技術(shù)等部門相協(xié)調(diào)。工作內(nèi)容為處理與全面預(yù)算管理相關(guān)的事宜，并連通委員會與各個執(zhí)行部門;執(zhí)行部門即醫(yī)院的各職能部門，包括具體的科室、技術(shù)部門、后勤部門等。根據(jù)各機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，安排其在全面預(yù)算管理中的工作內(nèi)容和職責(zé)，搭配相應(yīng)的考核機(jī)制，對其預(yù)算管理成果進(jìn)行評估。

三、規(guī)范全面預(yù)算管理流程

全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制工作可依照如下流程進(jìn)行：委員會發(fā)布預(yù)算管理惹任務(wù);財務(wù)部門量化任務(wù)目標(biāo);預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)依照目標(biāo)完成初步預(yù)算編制;財務(wù)部整合初步預(yù)算編制并進(jìn)行審核;統(tǒng)一預(yù)算編制方案并上交;委員會評估并進(jìn)行調(diào)整;調(diào)整后再次審批并執(zhí)行。

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制結(jié)合醫(yī)院年度發(fā)展規(guī)劃，將醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)與微觀層面的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)等相對應(yīng)，完成收入預(yù)算及支出預(yù)算的編制。

1.收入預(yù)算

收入預(yù)算應(yīng)包括醫(yī)療經(jīng)營收入、財政補(bǔ)貼、上級補(bǔ)貼和其他收入。以醫(yī)療經(jīng)營收入預(yù)算為例。各執(zhí)行機(jī)構(gòu)結(jié)合歷史信息，對本年度的工作量進(jìn)行預(yù)算和規(guī)劃，劃分控制指標(biāo)、增加指標(biāo)、單位費(fèi)用指標(biāo)等。例如，控制指標(biāo)內(nèi)包括門診藥物收入占醫(yī)療收入的比例、住院衛(wèi)生器材收入占醫(yī)療收入的比例等。該項指標(biāo)意在對醫(yī)院的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在確保獲取合理效益的同時，為公眾提供更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。最終的醫(yī)療經(jīng)營收入由服務(wù)量乘以單位費(fèi)用獲得。

2.支出預(yù)算

支出預(yù)算項目包括醫(yī)療經(jīng)營支出、專項財政支出和其他支出。其中，醫(yī)療經(jīng)營支出包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、人員費(fèi)用等科目。在進(jìn)行支出預(yù)算管理時，可結(jié)合醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)擴(kuò)張情況，要求將本年度支出預(yù)算控制在之前一年實際支出范圍之內(nèi)。

（二）預(yù)算審批

財務(wù)部門首先對執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算編制情況進(jìn)行審核，經(jīng)調(diào)整、統(tǒng)一后編制初步預(yù)算方案并提交委員會審核。委員會找出其中違反醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定及戰(zhàn)略發(fā)展要求或其他不合規(guī)的部分，要求執(zhí)行機(jī)構(gòu)修訂。經(jīng)討論修正后再次提交進(jìn)行審批。

（三）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整發(fā)生于預(yù)算執(zhí)行過程中，由于不確定性因素的出現(xiàn)，涉及到預(yù)算調(diào)整。執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出調(diào)整申請并交由委員會審批，通過后進(jìn)行預(yù)算追加。隨著醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)張，預(yù)算追加的情況會更加頻繁。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時，要求執(zhí)行委員會審核及逐級審批制度，確保預(yù)算調(diào)整真正服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展建設(shè)需求。

（四）預(yù)算管理

對于發(fā)生在部門預(yù)算范圍內(nèi)的支出，由部門管理者審核后再交由委員會審批，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、院長決議通過后，財務(wù)管理部門開始執(zhí)行資金撥付程序。對于超出預(yù)算范圍的支出，要求在提交申請中詳細(xì)說明支出的用途、超預(yù)算原因等，執(zhí)行以上審批流程后辦理撥款手續(xù)。

四、執(zhí)行全面預(yù)算管理考核

考核是醫(yī)院全面預(yù)算管理的最后一個步驟，通過考核可掌握各部門預(yù)算管理執(zhí)行情況，并挖掘全面預(yù)算管理在制度、方式、方法上的不足進(jìn)行整改。考核由委員會發(fā)起，由財務(wù)部門、人資部門聯(lián)合其他執(zhí)行結(jié)構(gòu)，對預(yù)算管理業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行客觀、全面的評估，根據(jù)考核結(jié)果及醫(yī)院管理制度，對相關(guān)人員作出獎勵或懲罰。例如，將最終的考核結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部公示，通過結(jié)果反饋使各部門發(fā)現(xiàn)自身預(yù)算管理不足，進(jìn)行針對性優(yōu)化。

五、結(jié)論

醫(yī)院全面預(yù)算管理的深入實踐可從完善管理制度、構(gòu)建管理組織、規(guī)范管理流程、執(zhí)行考核機(jī)制等方面入手，確保全面預(yù)算管理充分、有效開展，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理實力提升，提高醫(yī)院綜合收益率。

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作者簡介：盧崗（1980-），男，河北邯鄲人，本科，中級會計師，財務(wù)方向。