財(cái)政與稅收之間的關(guān)系分析

高森

摘要：近年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)財(cái)政收入也在不斷增加，為國(guó)家更好發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在財(cái)政收入中稅收收入是主要部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及改革開放不斷深入的背景下，稅收在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用和地位更為突出，人們與稅收之間的關(guān)系也更加密切。本文對(duì)財(cái)政與稅收之間的關(guān)系進(jìn)行了分析與探究，并提出一系列正確處理財(cái)政與稅收關(guān)系的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入;稅收;關(guān)系;對(duì)策

我國(guó)財(cái)政收入的重要來源就是稅收，稅收具有無償性特征，稅收能夠保證我國(guó)財(cái)政的足額、穩(wěn)定，以便更好地建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施，為人民提供公共服務(wù)。由此可知，財(cái)政與稅收之間是存在緊密聯(lián)系的，任何一方都不能脫離另一方而獨(dú)立存在。

一、財(cái)政收入與稅收的概述

1.財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是政府為了履行其職能、提供公共物品與服務(wù)、實(shí)施公共政策需要而籌集的一切資金的綜合。這些資金主要有稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入以及其他方面的收入等。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是征收各種稅費(fèi)而取得的收入;利潤(rùn)收入是國(guó)家從參股企業(yè)中取得的分紅收入;債務(wù)收入是國(guó)家通過發(fā)行國(guó)債或者國(guó)庫(kù)券，向外國(guó)政府以及金融組織等提供借款而取得的收入。

2.稅收收入的含義

稅收收入指的是國(guó)家憑借其政治權(quán)利，根據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)從個(gè)人或者單位無償征收的財(cái)政收入。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，其屬于國(guó)家的強(qiáng)制性政策，具有固定性、無償性和強(qiáng)制性特征，強(qiáng)制對(duì)單位或者個(gè)人征收，如此能夠?yàn)閲?guó)家發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)保障。

3.稅收的特征

從某種程度上來看，稅收是政府的一種政治權(quán)力，國(guó)家依靠該政治權(quán)力能夠強(qiáng)行征稅，反過來說，依法納稅是每一位公民的基本職責(zé)，因此稅收的實(shí)現(xiàn)需要靠政府與公民的共同努力。稅收具有三個(gè)特征：即固定性、無償性和強(qiáng)制性。固定性是政府會(huì)依據(jù)不同的征稅對(duì)象進(jìn)行稅收科目的設(shè)定，并規(guī)定了固定的征收比率;無償性指的是國(guó)家征收稅收是不需要付出成本的，也不需要償還，不過無償并不是說可以隨意征收，而是根據(jù)法律規(guī)定的形式進(jìn)行征收;強(qiáng)制性是納稅人需要依法納稅，如果不依法納稅政府有權(quán)力強(qiáng)制其納稅。稅收的這三個(gè)特征是相互聯(lián)系、緊密結(jié)合的，正是因?yàn)橛辛藦?qiáng)制性措施，才能夠更好地實(shí)現(xiàn)無償性要求，只有在國(guó)家政治權(quán)力引導(dǎo)下，才可以實(shí)現(xiàn)無償征稅，而無償性和強(qiáng)制性又決定了其具有固定性，只有按照國(guó)家法律規(guī)范進(jìn)行征收，才能夠體現(xiàn)征收的科學(xué)性，確保社會(huì)秩序的穩(wěn)定，確保企業(yè)事業(yè)單位、組織、個(gè)人、國(guó)家的合法權(quán)益得到保障。另外，稅收的這個(gè)特征也能夠?qū)⒍惙ǖ臋?quán)威性展現(xiàn)出來。

二、財(cái)政與稅收之間的關(guān)系

稅收是國(guó)家財(cái)政收入最基本的形式，其具較大的穩(wěn)定性特征，是國(guó)家發(fā)展的物質(zhì)保障。在我國(guó)財(cái)政收入中，稅收占據(jù)的比例較大，是財(cái)政收入的主要來源，政府通過行使自身的權(quán)力來征稅，將征收到的稅款用于國(guó)家各項(xiàng)公共設(shè)施建設(shè)中，體現(xiàn)出稅收取之于民、用之于民的思想，確保個(gè)人利益、國(guó)家利益以及集體利益的一致性。而公民在享受政府服務(wù)的同時(shí)也需要承擔(dān)納稅義務(wù)，因此國(guó)家和個(gè)人是相互協(xié)調(diào)和依賴的關(guān)系，人民的發(fā)展離不開國(guó)家的發(fā)展，而國(guó)家的發(fā)展又能夠帶動(dòng)人民發(fā)展。同時(shí)，財(cái)政與稅收也存在十分密切的聯(lián)系，稅收作為財(cái)政收入最為主要的來源，其雙方之間具有不可分割性，稅收離開財(cái)政收入就失去了其應(yīng)有的價(jià)值，而財(cái)政收入離開稅收就無法穩(wěn)定增長(zhǎng)，因此也無法為國(guó)家建設(shè)提供有力保障。政府通過稅收來對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，能夠使國(guó)民收入得到一定程度的均衡，這就能夠使人們之間的差距得以縮小，推動(dòng)人民群眾生活水平的提升，為社會(huì)穩(wěn)定有序發(fā)展帶來有利作用，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)得更好。另外，稅收也具有一定的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，政府借助于稅收來對(duì)納稅人的行為進(jìn)行控制和監(jiān)督，能夠推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)更平穩(wěn)地運(yùn)行，從而能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)建設(shè)以及社會(huì)發(fā)展提供保障。

稅收與財(cái)政收入具有一定的區(qū)別：第一，范圍不同。財(cái)政具有較強(qiáng)的宏觀性，財(cái)政收入是財(cái)政分配的首要階段，是財(cái)政支出的前提，也是對(duì)各個(gè)層面物質(zhì)利益關(guān)系進(jìn)行處理的重要方式，并且其具有多種收入形式，并非稅收一種。而財(cái)政支出則是財(cái)政分配的第二個(gè)階段，指的是依據(jù)政府職能對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)化配置，如此能夠?yàn)槲覈?guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整奠定較好的基礎(chǔ)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更為科學(xué)，確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、有序發(fā)展。與財(cái)政相比而言，稅收更具有微觀性，其僅僅是財(cái)政收入中的一部分，并不是全部。第二，依據(jù)不同。政府征收稅務(wù)是將國(guó)家政治權(quán)力作為基礎(chǔ)的，其依據(jù)就是政治權(quán)力，而財(cái)政收入的征收依據(jù)卻比較多，政治權(quán)力僅是其中一種，還有信用能力、財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。

三、正確處于財(cái)政與稅收之間關(guān)系的策略

財(cái)政與稅收都是國(guó)家健康持續(xù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，只有正確認(rèn)識(shí)財(cái)政與稅收，并科學(xué)化處理雙方之間的關(guān)系，才能夠?yàn)閲?guó)家更好地運(yùn)行提供有利作用。因此不管是公民還是政府都應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)和處于財(cái)政與稅收的關(guān)系。

1.對(duì)稅收與財(cái)政的關(guān)系進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)

我國(guó)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)就是和諧社會(huì)的構(gòu)建，然而要想實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)必須要得到財(cái)政支持，國(guó)家通過財(cái)政支出能夠進(jìn)行公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)療體系更為健全，推動(dòng)人民生活水平的全面提升。而財(cái)政支持的基礎(chǔ)就是稅收，只有通過稅收才能夠充實(shí)我國(guó)的財(cái)政資金，才能夠?qū)崿F(xiàn)和諧社會(huì)的構(gòu)建。因此可知，財(cái)政與稅收是相互聯(lián)系，不可分割的，兩者都是國(guó)家建設(shè)不可或缺手段。另外，稅收還能夠?qū)€(gè)人收入分配進(jìn)行科學(xué)化調(diào)節(jié)，使人民之間的收入差距得以減少，也能夠促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建，這與財(cái)政支出的目標(biāo)是一致的。

2.不斷提升公民納稅意識(shí)

增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，能夠促進(jìn)公民自覺納稅、主動(dòng)納稅，從而保證我國(guó)稅收的穩(wěn)定。當(dāng)前我國(guó)公民納稅意識(shí)不夠強(qiáng)烈，很多公民都不愿意納稅，這對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門征稅帶來了不利影響，因此必須要采取有效措施來增強(qiáng)公民納稅意識(shí)。一方面稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳，為公民普及納稅的知識(shí)，使公民明白納稅是每個(gè)人的義務(wù)，納稅能夠推動(dòng)國(guó)家健康持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來有利作用，并自覺納稅。另一方面要提升稅法執(zhí)行力度，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的懲罰措施。針對(duì)不主動(dòng)納稅或者偷稅、逃稅的主體而言，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行懲罰，對(duì)其他主體形成威懾，以便其積極主動(dòng)履行納稅義務(wù)。另外，還要對(duì)代扣代繳以及自行申報(bào)制度進(jìn)行健全和完善，并構(gòu)建納稅人編碼實(shí)名制，與法院、公安、海關(guān)、銀行部門以及工商管理等部門全面配合，合理監(jiān)管納稅人賬戶，避免稅源流失。