商貿(mào)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀及改善策略

楊晶晶

摘要：商貿(mào)公司的財務(wù)管理水平對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生重要的影響，由于市場環(huán)境的變化與管理理念的落后，當(dāng)前商貿(mào)公司的財務(wù)管理存在很多問題，需要公司從具體的管理機制、管理方式與管理內(nèi)容入手，詳細分析財務(wù)管理中存在的不足。只有明確了商貿(mào)公司管理中的不足以及具體問題產(chǎn)生的原因，公司才能采取有效策略，改善公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，提高財務(wù)管理水平，實現(xiàn)公司經(jīng)濟利潤最大化。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)公司;財務(wù)管理;現(xiàn)狀;改善策略

一、財務(wù)管理的含義

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部分，涉及到經(jīng)營管理活動的方方面面，是企業(yè)在整體發(fā)展目標(biāo)下對投資、籌資、營運資金、利潤分配的管理[1]。企業(yè)財務(wù)管理是一項經(jīng)濟管理工作，需要在遵守財經(jīng)法規(guī)制度、遵循財務(wù)管理原則的基礎(chǔ)上組織企業(yè)財務(wù)活動，處理好財務(wù)關(guān)系。

二、商貿(mào)公司財務(wù)管理現(xiàn)狀

H商貿(mào)公司是一家銷售機械設(shè)備的公司，兼營技術(shù)服務(wù)、管理咨詢等業(yè)務(wù)。公司主營業(yè)務(wù)活動為機械設(shè)備銷售，以銷進貨，實現(xiàn)零庫存，主要經(jīng)營的是各類鋼材，廣泛應(yīng)用于機械建造等行業(yè)并配送一條龍服務(wù)。經(jīng)過這幾年的努力與發(fā)展，公司在2017年已具有一定的實力，并向多元化發(fā)展，成立了一家餐飲公司。公司的財務(wù)部是主要的財務(wù)管理機構(gòu)，財務(wù)部設(shè)有財務(wù)經(jīng)理與會計經(jīng)理，還有專業(yè)的資金管理、稅務(wù)管理、具體會計、出納等工作人員。公司的財務(wù)管理流程按照會計核算、預(yù)算管理、資金管理、投資管理等具體工作內(nèi)容進行劃分并規(guī)范。公司的整體財務(wù)管理雖然維持著正常的管理工作需求，但是，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化以及多元化發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前的財務(wù)管理從觀念、機制、人員、方法等方面都存在很多問題，對企業(yè)經(jīng)營管理模式的優(yōu)化和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)都非常不利。

（一）財務(wù)管理機制不完善

H商貿(mào)公司的財務(wù)管理理念比較落后，公司領(lǐng)導(dǎo)者與管理層學(xué)習(xí)意識不強，管理理論知識不全面，對財務(wù)管理工作重視不足，導(dǎo)致公司的財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不合理，工作崗位之間的工作內(nèi)容互相重疊交叉，而部分財務(wù)管理內(nèi)容沒有具體的負責(zé)人，公司的日常財務(wù)管理工作無法順利開展。同時，H公司的財務(wù)部門只專注于財務(wù)管理工作，對業(yè)務(wù)活動不了解，對具體業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的財務(wù)管理問題無法及時掌握，導(dǎo)致財務(wù)管理工作與實際業(yè)務(wù)情況不符，財務(wù)信息可能失真，無法客觀反映公司實際情況。此外，公司在建立財務(wù)管理制度時沒有充分分析具體的業(yè)務(wù)工作，沒有根據(jù)實際財務(wù)管理需求制定財務(wù)管理制度，導(dǎo)致財務(wù)管理制度無法對財務(wù)管理工作起到規(guī)范作用。

（二）財務(wù)管理流程不規(guī)范

在財務(wù)管理過程中規(guī)范的財務(wù)管理流程可以有效提升財務(wù)管理工作的效率與水平，但是，貿(mào)易公司在財務(wù)管理流程制定中沒有將財務(wù)與業(yè)務(wù)深入的融合在一起，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程不能緊密的結(jié)合在一起，相互孤立的財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作導(dǎo)致財務(wù)管理與實際工作不符，財務(wù)管理的效率與質(zhì)量也無法提升[2]。在采購、銷售等業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)都會涉及到財務(wù)管理內(nèi)容，如果公司的財務(wù)管理工作無法深入到這些具體環(huán)節(jié)，就會導(dǎo)致物流、信息流與資金流相互分離，無法實時監(jiān)控業(yè)務(wù)流程。

（三）財務(wù)預(yù)算方案不合理

財務(wù)預(yù)算是商貿(mào)公司財務(wù)管理的重要內(nèi)容，H公司編制預(yù)算管理方案時沒有根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理方案與公司發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，在這種情況下即使預(yù)算管理方案落實到位，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也無法實現(xiàn)。預(yù)算管理涉及到各個層面的內(nèi)容，公司需要制定完善的預(yù)算管理方案，統(tǒng)籌規(guī)劃各種資源。但是，H公司在制定預(yù)算管理方案時沒有從全局出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算管理方案不合理，無法起到優(yōu)化資源配置、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、提高資源利用率的目的。在預(yù)算執(zhí)行與考核方面，由于公司的監(jiān)管機制不完善，工作人員的預(yù)算管理意識淡薄，導(dǎo)致預(yù)算管理方案執(zhí)行力度不足，預(yù)算管理方案無法有效落實[3]。同時，公司沒有將預(yù)算管理考核評估機制與獎懲激勵機制結(jié)合在一起，工作人員的工作熱情不高，在工作中不能積極執(zhí)行預(yù)算管理方案，使預(yù)算管理流于形式。

（四）財務(wù)內(nèi)部審計不全面

在內(nèi)部審計方面，貿(mào)易公司的審計機構(gòu)獨立性不強，審計機構(gòu)的工作人員大多來自財務(wù)部門，導(dǎo)致審計工作的公正性不足。同時，審計部門的權(quán)威性不足，審計部門與其他管理部門的地位同等，在審計工作中經(jīng)常受到其他部門領(lǐng)導(dǎo)或工作人員的干擾，對審計工作的開展非常不利，審計的監(jiān)督與服務(wù)職能無法有效發(fā)揮。此外，公司沒有賦予審計部門更多知情權(quán)與查詢權(quán)，審計人員不能對財務(wù)工作進行全面審計，財務(wù)管理中存在的問題也就無法及時發(fā)現(xiàn)，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性也就會加大。

（五）財務(wù)風(fēng)險管控不嚴(yán)格

商貿(mào)公司在財務(wù)管理方面信息化建設(shè)不足，導(dǎo)致信息的收集與傳遞速度較慢，信息收集也不全面，公司也就無法及時進行風(fēng)險識別。同時，在財務(wù)風(fēng)險分析方面公司更加注重定量分析，而忽視了定性分析，導(dǎo)致公司無法合理的評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度、發(fā)生幾率等，風(fēng)險評估不到位就會使風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險防范預(yù)案的制定等產(chǎn)生不利影響。

三、商貿(mào)公司改善財務(wù)管理現(xiàn)狀的有效策略

（一）完善財務(wù)管理機制

商貿(mào)企業(yè)在財務(wù)管理時需要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化不斷完善財務(wù)管理機制，為財務(wù)管理提供支持與保障。在建立并完善財務(wù)管理機制前，公司需要對自身的機遇與挑戰(zhàn)、優(yōu)勢與劣勢進行詳細分析，在此基礎(chǔ)上制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下制定財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下完善財務(wù)管理機制，開展財務(wù)管理活動。

首先，商貿(mào)公司需要積極更新財務(wù)管理理念，公司的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層需要及時掌握市場上的各種信息，加強財務(wù)管理理論知識與經(jīng)驗的學(xué)習(xí)，不斷更新與完善財務(wù)管理，增強財務(wù)管理意識。在此基礎(chǔ)上，管理者需要將財務(wù)管理內(nèi)容滲透到文化建設(shè)中，通過宣傳等手段加強全體工作人員的財務(wù)管理意識，提升財務(wù)管理水平，使工作人員在實際工作中積極的開展財務(wù)管理工作。

其次，商貿(mào)公司需要加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，在實際業(yè)務(wù)中實施財務(wù)管理工作，使財務(wù)管理工作更加全面，更加符合實際情況，減少資源浪費，提高財務(wù)信息的全面性與準(zhǔn)確性。公司還需要在財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合中根據(jù)實際業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的管理需求制定并不斷完善財務(wù)管理制度，對資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、會計核算、財務(wù)報表分析等具體的財務(wù)工作開展進行規(guī)范，使公司的財務(wù)管理不斷走向規(guī)范化的道路。以H商貿(mào)公司為例，公司在財務(wù)管理中積極踐行業(yè)財融合的理念，將業(yè)務(wù)與財務(wù)結(jié)合在一起開展財務(wù)管理工作[4]。根據(jù)其主營業(yè)務(wù)活動機械設(shè)備銷售，這些設(shè)備的大量庫存會占用公司大量的資金，導(dǎo)致公司的資金利用率下降、成本上升，在公司實施了以銷進貨的方式后，公司實現(xiàn)了零庫存，這就大大降低了公司成本，提高了資金的利用率，公司的經(jīng)濟利潤也會增加。

此外，商貿(mào)公司還需要建立健全財務(wù)管理與控制體系，積極利用各種新的財務(wù)管理方式與技術(shù)不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式。在構(gòu)建并完善財務(wù)管理體系的過程中，公司需要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上建立符合公司實際情況的財務(wù)管理體系，提高財務(wù)工作效率，降低財務(wù)管理成本。要想確保財務(wù)管理體系健全，公司需要確保擁有穩(wěn)定的資金鏈與充足的資金源，不斷提升資金的利用率。同時，公司還要不斷完善資金管理體系，尤其是應(yīng)收賬款應(yīng)該盡量減少，最好做到不拖欠、不壞賬、不欠賬等。對資金的使用應(yīng)該合理分配，保證公司的資金結(jié)構(gòu)合理。對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等管理應(yīng)該不斷加強，利用信息化手段不斷加強財務(wù)信息的管理、監(jiān)督與控制，減少財務(wù)風(fēng)險。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理流程

首先，公司需要進一步優(yōu)化財務(wù)組織機構(gòu)，科學(xué)合理的設(shè)置工作崗位，積極運用定期輪崗制度優(yōu)化財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)。公司需要在當(dāng)前的會計經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、資金管理經(jīng)理的基礎(chǔ)上設(shè)置管理會計經(jīng)理，將管理會計理念與方法運用到財務(wù)管理中，并設(shè)置管理會計崗位，將全面預(yù)算管理中的協(xié)調(diào)、編制、執(zhí)行、分析、控制、考核等內(nèi)容分配到管理會計工作崗位，加強預(yù)算管理，提高資源的利用率，降低公司運營管理成本。

崗位輪換也是優(yōu)化財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)與能力的重要方式。商貿(mào)公司需要積極利用定期輪崗的制度，在財務(wù)部門內(nèi)部以及財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間進行定期的崗位輪換，使工作人員了解不同工作崗位的內(nèi)容與職責(zé)，這樣有利于具體工作內(nèi)容的協(xié)調(diào)與銜接，也有利于工作人員換位思考，提升全局意識，可以加強業(yè)財融合，有效防范財務(wù)管理過程中的風(fēng)險[5]。H公司的會計、出納等基本的財務(wù)崗位的人員長期沒有輪換與更換，工作人員的工作內(nèi)容也比較固定。長期如此導(dǎo)致工作人員的學(xué)習(xí)意識下降，對公司其他財務(wù)管理與具體業(yè)務(wù)工作不了解，進而導(dǎo)致其風(fēng)險防范意識下降。同時，工作崗位的長期固定也導(dǎo)致工作人員之間的交流合作意識與能力下降，在財務(wù)管理與其他工作方面無法及時有效的進行溝通協(xié)調(diào)，其工作效率與工作質(zhì)量也會隨之下降。

其次，商貿(mào)公司還應(yīng)該積極運用信息化的技術(shù)與手段建立信息管理系統(tǒng)，提升財務(wù)信息的收集、整理、分析能力。以存貨管理為例，公司利用信息化的管理與核算方式代替手工管理與核算方式可以有效提升存貨信息的核算與查詢效率，方便公司及時做出決策。對商貿(mào)公司而言，存貨管理是其管理內(nèi)容的重要部分，公司必須不斷提升存貨管理的質(zhì)量，不斷降低存貨成本。在信息技術(shù)與物流行業(yè)快速發(fā)展的今天，公司可以利用信息管理系統(tǒng)提高信息傳遞的效率，將存貨管理與營銷管理結(jié)合在一起，實現(xiàn)以銷進貨，爭取實現(xiàn)零存貨。

另外，商貿(mào)公司應(yīng)該加強對采購、驗收、銷售等環(huán)節(jié)財務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)控，使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間相互配合、相互制約，實現(xiàn)對財務(wù)管理與控制流程的有效監(jiān)控。財務(wù)管控流程監(jiān)控體系應(yīng)以業(yè)務(wù)流程信息為主，以資金與物流信息為輔，實現(xiàn)對財務(wù)管理流程的全面監(jiān)控，將公司的財務(wù)風(fēng)險降到最低。商貿(mào)公司的業(yè)務(wù)流程由簽訂采購合同開始，經(jīng)過預(yù)付款申請、貨物入庫、簽訂銷售合同、發(fā)貨等流程，直至收回賬款結(jié)束。伴隨著業(yè)務(wù)流的是資金流與物流，在各流程不斷推進的過程中會發(fā)生各種財務(wù)活動，需要財務(wù)管理者在業(yè)財融合的過程中利用信息化手段對財務(wù)管理流程進行監(jiān)控。

（三）調(diào)整財務(wù)預(yù)算方案

預(yù)算管理也屬于財務(wù)管理的重要內(nèi)容，商貿(mào)公司需要根據(jù)實際經(jīng)營管理情況及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算方案，使預(yù)算管理方案落到實處。首先，公司應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算管理目標(biāo)，并合理分解預(yù)算目標(biāo)與指標(biāo)，將預(yù)算管理的內(nèi)容與責(zé)任落到實處，充分調(diào)動基層員工參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性。公司各部門的預(yù)算管理指標(biāo)應(yīng)該清晰明確，并具有較強的可操作性，這樣才能進行有效考核與評估。

其次，公司應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行分析與監(jiān)控制度，使預(yù)算管理的信息及時反饋到管理部門，方便預(yù)算管理方案的調(diào)整。公司可以將以前按季度開展的預(yù)算分析工作更改為按月分析，通過召開預(yù)算執(zhí)行通報分析會議的方式，更加及時掌握預(yù)算執(zhí)行過程中的具體情況，明確預(yù)算方案與實際執(zhí)行情況之間的差異，充分分析具體原因，采取有效的措施對預(yù)算方案進行調(diào)整與完善。

同時，公司還要對預(yù)算的執(zhí)行與分析進行監(jiān)控，通過建立風(fēng)險預(yù)警制度對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查與監(jiān)控，對預(yù)算管理中面臨的風(fēng)險及時預(yù)警，以便預(yù)算管理人員及時采取有效的防范措施[6]。在對預(yù)算執(zhí)行過程進行全面監(jiān)控時，可以及時發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算方案的偏差，工作人員可以及時進行糾正，預(yù)算管理目標(biāo)也才能有效落實。在此基礎(chǔ)上商貿(mào)公司還需要對預(yù)算考核體系進行完善，構(gòu)建科學(xué)合理的指標(biāo)體系，以公開、公正、公平的原則開展預(yù)算考核工作，在考核評價過程中還需要將激勵約束機制結(jié)合在一起，使預(yù)算考核評價體系更加完善。

（四）加強財務(wù)內(nèi)部審計

商貿(mào)公司的財務(wù)管理工作中會遇到很多問題，也會面臨來自方方面面的風(fēng)險，公司應(yīng)該設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對財務(wù)管理工作的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計公司可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，有助于公司對財務(wù)管理工作進行全面監(jiān)管。在設(shè)置審計機構(gòu)時，公司要確保其獨立性與權(quán)威性，使內(nèi)部審計不受其他部門與人員的干擾，使內(nèi)部審計對財務(wù)活動的監(jiān)督與服務(wù)職能得到充分發(fā)揮。

同時，公司還需要使內(nèi)部審計部門及其工作人員明確工作內(nèi)容與職責(zé)，賦予內(nèi)部審計部門知情權(quán)與查詢權(quán)，使其能夠?qū)镜闹卮鬀Q策、業(yè)務(wù)活動、財務(wù)報表等進行審計監(jiān)督。公司還需要建立培訓(xùn)制度對審計人員加強培訓(xùn)，使審計人員掌握更多財務(wù)、審計、管理、經(jīng)濟、信息化等方面的知識，使其職業(yè)道德素質(zhì)與專業(yè)審計能力不斷加強，這樣才能確保審計人員可以勝任審計工作的要求。在審計工作過程中，審計人員還需要不斷豐富、優(yōu)化審計方法，從問題與風(fēng)險角度出發(fā)合理安排審計資源，積極吸收各種先進經(jīng)驗，靈活運用查閱資料、盤點、訪談、分析性復(fù)核等多種審計方法，使審計工作更加全面、客觀、高效。公司加強內(nèi)部審計不僅有助于及時發(fā)現(xiàn)并糾正工作人員的違規(guī)行為，還有助于公司防范財務(wù)風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全，提升運營管理效率，促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）強化財務(wù)風(fēng)險管控

財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動公司運營發(fā)展過程中不可避免的風(fēng)險，如果財務(wù)風(fēng)險無法得到有效管控，公司的正常運營與發(fā)展會受到不利影響。因此，商貿(mào)公司必須根據(jù)自身的實際情況采取有效措施加強風(fēng)險監(jiān)控，有效降低風(fēng)險的發(fā)生幾率。

首先，公司必須以靈活高效的信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，通過對各方面信息的收集與傳遞及時分析潛在的財務(wù)風(fēng)險，并在風(fēng)險發(fā)生時做出及時預(yù)警。在建立財務(wù)信息系統(tǒng)的同時，公司還需要優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息質(zhì)量，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立提供支持。

其次，公司需要將定性分析與定量分析結(jié)合在一起，提高風(fēng)險識別與評估能力。通過分析風(fēng)險的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，識別并評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度與發(fā)生的幾率，方便公司制定風(fēng)險預(yù)警管控方案，采取風(fēng)險防范措施。此外，由于外部影響因素的增加，公司爆發(fā)財務(wù)危機的可能性加大，公司應(yīng)該進一步完善危機處理機制。工作人員對財務(wù)異常狀況應(yīng)及時向上級主管匯報，而危機處理小組應(yīng)及時啟動危機預(yù)案，展開危機處理。在危機處理完成后需要及時進行總結(jié)評價，并根據(jù)評價結(jié)果進一步完善危機預(yù)案。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理對商貿(mào)公司的整體運營具有重要影響，當(dāng)前財務(wù)管理中存在的各種財務(wù)管理問題都對公司的經(jīng)營管理產(chǎn)生了不利影響。因此，公司需要對這些問題存在的原因進行充分分析，了解問題存在的具體原因，采取有效策略，完善財務(wù)管理機制，優(yōu)化財務(wù)管理流程，加強預(yù)算管理、內(nèi)部審計與風(fēng)險管控，提高公司的財務(wù)管理水平，促進公司利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

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