淺析A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策

陳艷

摘要：財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。本文以A酒業(yè)有限公司為例，闡述其存在著內(nèi)部控制制度不健全、資產(chǎn)管理混亂以及核算程序和方法不規(guī)范等問題，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，進(jìn)而提出建立健全不相容崗位分離的內(nèi)部控制制度、嚴(yán)格管理流程以及規(guī)范成本核算程序等解決對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;問題;對策

一、A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

A酒業(yè)有限公司，是集生產(chǎn)、銷售各類白酒和配制酒為一體的企業(yè)，近年來銷售穩(wěn)步增長，企業(yè)也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。但隨著規(guī)模和業(yè)績的提升，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著諸多問題，制約著公司的發(fā)展效率。

（一）內(nèi)部控制制度不健全，違反制衡性原則

1.會(huì)計(jì)和出納是同一人。沒有會(huì)計(jì)人員對出納的貨幣資金進(jìn)行核對和盤點(diǎn)，出現(xiàn)了錢、賬不符的情況。也由于相關(guān)內(nèi)部控制制度缺失，沒有對貨幣資金進(jìn)行核對盤點(diǎn)，失去了財(cái)務(wù)內(nèi)部互相核對、互相監(jiān)督的作用，從而使會(huì)計(jì)核算中也存在賬實(shí)、賬賬不符的情況，造成賬務(wù)上的混亂。

2.倉管部經(jīng)管物料的倉管員和倉管部的記賬人員為同一人。造成倉管部所管轄的物料物資的實(shí)物失去了監(jiān)管的約束性，沒能實(shí)現(xiàn)用倉管部的賬面數(shù)來核對倉管部所存儲(chǔ)的物料物資的實(shí)際存儲(chǔ)量，失去了賬賬、賬實(shí)相互制約，相互核對的作用。

3.財(cái)務(wù)部門與倉管部門沒有進(jìn)行賬務(wù)之間的核對工作。由于財(cái)務(wù)部門沒有與倉管部門進(jìn)行賬務(wù)核對，失去了對倉管部門所管理的實(shí)物的監(jiān)管作用，實(shí)際中出現(xiàn)了賬實(shí)不符，賬賬不符的情況。

（二）資產(chǎn)管理混亂 ，不利于維護(hù)資產(chǎn)安全

1.沒有建立資產(chǎn)管理流程，倉管員對資產(chǎn)、物料的進(jìn)、出登記，隨意性比較大，記漏帳，記錯(cuò)帳，經(jīng)常發(fā)生。最直接的后果就是資產(chǎn)流失了，卻無從查起，核查不出公司里真實(shí)地存儲(chǔ)了什么物資物料、資產(chǎn)，這些物資如何被領(lǐng)用？現(xiàn)在置放在什么位置或部門，卻查實(shí)不了。從而也導(dǎo)致一些員工利用這些漏洞，致使公司的資產(chǎn)、物資流失。

2.沒有建立資產(chǎn)管理制度，沒有定期對固定資產(chǎn)和物料進(jìn)行盤點(diǎn)，無法做到賬單相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。而A酒業(yè)有限公司是制造型企業(yè)，物料和生產(chǎn)機(jī)器種類都比較多，常常出現(xiàn)小件零配件被盜，生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備損壞進(jìn)行修理時(shí)，賬面上庫存有零配件，但卻找不到實(shí)物，導(dǎo)致無法及時(shí)修理;在物料管理方面，常常因?yàn)闆]有統(tǒng)一的名稱，出現(xiàn)在生產(chǎn)領(lǐng)用物料時(shí)由于領(lǐng)料人員和經(jīng)管倉管人員的叫法不同而常常領(lǐng)錯(cuò)物料的情況，造成了生產(chǎn)上的損失?？梢?，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的監(jiān)控是缺失的。

（三）核算程序和方法不規(guī)范，沒有建立適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度

1.會(huì)計(jì)人員沒能及時(shí)對報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，沒能及時(shí)完成憑證編制和登記帳薄，以致沒能及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而無法正確反映出營銷人員的借款和報(bào)銷情況，使一些營銷人員鉆漏洞，重復(fù)借款，造成公司的損失。

2.無法真實(shí)及時(shí)地反映營運(yùn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，不利于企業(yè)管理者做出正確判斷。特別是銷售費(fèi)用，由于財(cái)務(wù)人員沒能及時(shí)審核其報(bào)銷費(fèi)用的單據(jù)，從而也無法編制憑證、登記賬簿，不能發(fā)現(xiàn)存在的問題，只能不斷地?fù)芸?，沒有合理規(guī)劃，超支時(shí)常發(fā)生。

二、 A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理存在問題產(chǎn)生的原因

（一）未建立不相容崗位分離的內(nèi)部控制制度

公司在建立初期，缺乏制衡性原則的意識，為了能節(jié)省人員費(fèi)用，在崗位設(shè)置上就出現(xiàn)會(huì)計(jì)和出納為同一人，經(jīng)管物料的倉管員與記賬人員同一人。這樣的設(shè)置可以降低人力支出成本，但由于執(zhí)行和審核、執(zhí)行和監(jiān)督是同一人，往往會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或者舞弊的行為，同時(shí)監(jiān)管人員有可能為了掩蓋其錯(cuò)誤或者舞弊行為，很容易會(huì)做出損壞企業(yè)利益的事情。

（二）缺乏完善的資產(chǎn)管理制度

由于資產(chǎn)管理制度建設(shè)緩慢，沒有跟上公司快速發(fā)展步伐缺乏相關(guān)的資產(chǎn)、物資的管理制度，造成在資產(chǎn)、物資方面管理混亂。造成壞賬發(fā)生的可能性極大。

（三）未建立完善的核算程序和方法

A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)上沒有執(zhí)行規(guī)范的核算程序、沒有制定財(cái)務(wù)管理制度和相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，出納、會(huì)計(jì)人員只具備會(huì)計(jì)上崗證，并沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)專業(yè)實(shí)操，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算方面程序混亂。

三、解決A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

（一）制定并貫徹執(zhí)行不相容崗位分離制度

根據(jù)不相容崗位的基本原則，相應(yīng)進(jìn)行了公司崗位設(shè)置的調(diào)整：

1.會(huì)計(jì)和出納由兩個(gè)不同的人員進(jìn)行擔(dān)任，且規(guī)定管理資金總賬的會(huì)計(jì)人員每天下午下班前按時(shí)對出納保管的貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，對出納人員所負(fù)責(zé)登記的銀行、現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。

2.經(jīng)管物料的倉管員與記賬人員由兩個(gè)不同的人員擔(dān)任，同時(shí)，規(guī)定經(jīng)管物料的倉管員每日需與倉庫登記總賬人員進(jìn)行賬實(shí)核對。

3.倉管員每月末對產(chǎn)成品的盤點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)、每年末對所有物料的盤點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行監(jiān)點(diǎn)。以求達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符。出現(xiàn)不相符的，找出原因，對工作流程進(jìn)行改進(jìn)。

（二）制定與資產(chǎn)有關(guān)的管理制度

首先對資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，其次根據(jù)資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合A酒業(yè)有限公司的實(shí)際，制定出《物料編碼制度》，即屬于公司的資產(chǎn)都根據(jù)其類別進(jìn)行貼標(biāo)管理，每個(gè)資產(chǎn)都有自己的相應(yīng)的代碼名稱，而且將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到具體的每個(gè)人頭上，這樣在管理中既不會(huì)混亂，也不會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)丟失而無人問津。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和方法

規(guī)范了會(huì)計(jì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法，在嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算程序時(shí)應(yīng)做到：

1.及時(shí)登記賬務(wù)、及時(shí)核算。財(cái)務(wù)部收到其他部門交來的原始單據(jù)后，應(yīng)及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證、登記入賬簿。

2.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。對常常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬簿，對不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置匯總的會(huì)計(jì)賬簿。

3.重視會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。結(jié)合A酒業(yè)有限公司的實(shí)際和在執(zhí)行會(huì)計(jì)核算程序時(shí)應(yīng)注意的問題的理論知識，制定出財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)定財(cái)務(wù)人員的崗位流程等等。如：規(guī)定出納人員每天上午9點(diǎn)前必須將昨天已報(bào)銷的單據(jù)交到相關(guān)的會(huì)計(jì)人員手上，會(huì)計(jì)人員收到單據(jù)后，必須于一個(gè)工作日內(nèi)將所收到的單據(jù)登記入賬，且管理資金總賬的會(huì)計(jì)人員每日下班前必須盤點(diǎn)出納經(jīng)管的貨幣資金等等一系列的工作，一環(huán)扣一環(huán)，做到日清日高。

4.規(guī)范會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)核算程序，如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況。結(jié)合工作流程設(shè)計(jì)出財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，執(zhí)行規(guī)范的核算程序。如：規(guī)定了公司各項(xiàng)《財(cái)務(wù)收支管理原則》、《用款制度》、《借款制度》、《差旅費(fèi)報(bào)銷制度》、《報(bào)賬制度》、《工程付款制度》等等。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀志東.贏在成本：如何做好企業(yè)成本費(fèi)用管理[M].華中科技大學(xué)出版社，2009（11）.

[2]張偉立，胡艷玲.加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的若干思考[M].商場現(xiàn)代化，2007（10）.

[3]陳曉峰.企業(yè)投資融資：法律風(fēng)險(xiǎn)管理與防范策略[M].法律出版社，2009（3）.

（作者單位：湛江寸金教育集團(tuán) ）