試論企業(yè)財務共享模式下的內(nèi)部控制

楊景惠 姜昕

[摘? ? 要] 財務共享服務中心在現(xiàn)代企業(yè)中的使用已經(jīng)普遍化，其以共享性為核心的服務理念，成為企業(yè)內(nèi)部財務管理的優(yōu)化轉(zhuǎn)型必不可少的一環(huán)。同時，財務共享服務在企業(yè)中的應用需要完善的內(nèi)部控制體系的支持，二者在實際應用中伴隨著一系列問題的產(chǎn)生。所以，本文由財務共享對內(nèi)部控制的影響為切入點進行分析，提出企業(yè)財務共享模式下內(nèi)部控制應運而生的問題，目的是為企業(yè)財務共享服務提供建設性意見。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);財務共享;內(nèi)部控制;信息安全

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 029

[中圖分類號] F275;F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）01- 0064- 02

1? ? ? 財務共享模式對內(nèi)部控制的影響

1.1? ?財務共享模式提高財務人員的工作效率

財務共享模式使得財務人員從傳統(tǒng)的財務工作中脫離出來，將最原始的錄入憑證、登記賬簿以及許多中間環(huán)節(jié)等業(yè)務實現(xiàn)高度的信息共享，通過網(wǎng)絡將數(shù)據(jù)進行精準傳遞。財務共享將財務人員高效地集中在財務流程的最終環(huán)節(jié)，這同時也是對財務人員有著更高的要求，其需要將注意力集中在業(yè)務的全局把控和財務報表分析上。通過對報表的研究與解讀，為管理層提供對決策有用的財務信息。

1.2? ?財務共享模式降低企業(yè)成本

無論是對于集團整體還是對于集團子公司，財務共享模式在一定程度上都會降低企業(yè)管理成本以及控制運營成本。財務共享模式是將集團內(nèi)部以及集團與子公司之間信息的實現(xiàn)共享，提供一系列的共享服務以提高運營效率，從而降低運營成本。集團內(nèi)部各個職能部門之間以及集團與子公司之間建立統(tǒng)一的共享模式，達到節(jié)約企業(yè)的管理成本的效果。

1.3? ?財務信息產(chǎn)生不確定性

在傳統(tǒng)業(yè)務模式下，企業(yè)財務人員對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務有清晰的了解，包括經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、發(fā)生的雙方、相關(guān)數(shù)據(jù)等信息[1]。但在財務共享模式下，由于經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)信息是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)在線共享，財務人員無法確保相關(guān)信息的真實性和準確性，這樣就導致如果業(yè)務流程中一個小的環(huán)節(jié)產(chǎn)生錯誤，那么整個財務數(shù)據(jù)鏈就會整體出現(xiàn)問題。

1.4? ?財務人員的工作情緒發(fā)生改變

財務人員在傳統(tǒng)模式下對企業(yè)的財務流程整體有著十分的了解，這樣才能保證自身工作的正常開展。但是在財務共享模式中，財務人員可以直接利用共享中心的財務數(shù)據(jù)，將自己所負責的工作重復進行即可。長此以往，財務人員會對工作失去新鮮感，產(chǎn)生厭煩情緒。

2? ? ? 財務共享模式下內(nèi)部控制存在的問題

2.1? ?人才和組織架構(gòu)面臨挑戰(zhàn)

由于財務共享模式在企業(yè)中的應用，財務人員的職能發(fā)生改變，由原來的線下處理業(yè)務變成線上填寫單據(jù)、線上審批、線上集中結(jié)算等線上業(yè)務處理。在財務共享建設初期，財務人員職能的轉(zhuǎn)變很可能會影響員工的技能發(fā)展水平以及不相容崗位的職權(quán)等[2]。在財務共享模式下，財務人員的基礎技能將會有所減退，不利于他們的個人職業(yè)發(fā)展。企業(yè)財務共享模式建設初始階段，人員的變動以及職能的轉(zhuǎn)變對于財務部門內(nèi)部以及整個集團來說都是一個挑戰(zhàn)。

2.2? ?企業(yè)內(nèi)部控制活動存在弊端

財務共享模式的形成，使得所有經(jīng)濟業(yè)務都集中在共享平臺上，管理者也在不斷完善和優(yōu)化信息平臺。隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的不斷增多，管理者會根據(jù)自身的實際情況增加財務信息系統(tǒng)。但由于信息和系統(tǒng)的雙重疊加，管理者可能會因為通知不及時或者沒有對業(yè)務及時處理，導致財務信息重復，從而增加財務人員的業(yè)務量，甚至可能會出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)錯誤的情況。 這種情況不僅沒有體現(xiàn)財務共享模式下的便利化，還降低了財務信息處理的效率，影響企業(yè)內(nèi)部控制管理。

2.3? ?財務信息的安全無法保證

在財務共享模式下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)數(shù)據(jù)高度集中在財務共享中心，由財務共享中心統(tǒng)一進行處理、歸集和分配，這都需要電子信息技術(shù)的支持，這大大提高了企業(yè)財務處理的工作效率。但同時電子信息的安全無法確保，可能會有惡意競爭的行為，對公司重要信息進行竊取或者監(jiān)控[3]。因為財務共享體現(xiàn)的是財務系統(tǒng)中各個環(huán)節(jié)通過網(wǎng)絡有序?qū)樱绻谀骋画h(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞，那么也會影響整個財務數(shù)據(jù)的安全，這一問題的產(chǎn)生對企業(yè)內(nèi)部控制提出來新的要求。

2.4? ?財務部門內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)弊端

財務共享模式在集團的運行，使得很多分公司和子公司內(nèi)部只保留一個財務人員進行一些必須在現(xiàn)場處理經(jīng)濟業(yè)務的事項[4]。這就出現(xiàn)了一名財務人員負責多項職務的情況，不相容職務分離不能被有效執(zhí)行，財務人員的舞弊行為也時有發(fā)生，而集團考慮到節(jié)約成本方面也不能對財務人員的行為進行有效監(jiān)督和控制。內(nèi)部審計并沒有對財務共享模式下的財務信息進行實時監(jiān)控，仍然進行事后審計。這就導致一些財務問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，影響整體財務流程的運行。財務共享下的內(nèi)部監(jiān)督體制不完善和內(nèi)部審計的效率低下，是企業(yè)集團需要重視的一個問題。

3? ? ? 財務共享模式下內(nèi)部控制存在問題的對策

3.1? ?企業(yè)內(nèi)部建立科學的人才和組織架構(gòu)

企業(yè)應明確財務人員在共享模式下的職責，建立良好的機制體制。集團財務新格局形成財務控制與管控、財務交易處理和業(yè)務分析支持三者的循環(huán)往復的格局，財務交易處理以會計稽核、對會計業(yè)務的基礎操作等業(yè)務為主，業(yè)務分析與支持以分析為主，財務控制和管控則以規(guī)劃和管理為主，這三個部分需要不同的高素質(zhì)財務人員進行業(yè)務的處理。對財務人員的管理方面，企業(yè)可以對員工進行實時考核和獎勵，激發(fā)員工工作的積極性，也可以使員工的工作技能進步。在部門內(nèi)外部制定輪崗制度，讓員工可以熟悉整個財務的工作流程。部門內(nèi)部進行工作技能的定時培訓以及新老員工的經(jīng)驗分享，并鼓勵員工做好職業(yè)規(guī)劃。

3.2? ?加強財務信息安全管理

對于整個財務系統(tǒng)的安全維護是推進財務共享中心建設的重要事項。企業(yè)應該對信息系統(tǒng)的供應商進行嚴格的篩選，確保財務系統(tǒng)本身不存在漏洞。以SAP管理系統(tǒng)為例，其在企業(yè)中的應用很廣泛，在應用之前必須簽訂技術(shù)和安全保障協(xié)議，這提高了財務共享服務的安全系數(shù)。同時，對于財務共享平臺的維護，企業(yè)需要配備專業(yè)的團隊進行日常的監(jiān)控和維護。企業(yè)可以設置信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)兩大中心，對企業(yè)的硬件和軟件進行運營監(jiān)測，增加財務共享平臺的安全系數(shù)。

3.3? ?加強集中化管理和流程標準化

從傳統(tǒng)模式向財務共享模式的轉(zhuǎn)變，需要業(yè)務流程的再造以及業(yè)務流程的標準化。為確保財務人員是按照標準的流程進行工作的，企業(yè)財務部門可以制作財務流程的必備手冊以供財務人員學習和熟練流程。集團通過對業(yè)務流程的改造，使各子公司的流程逐漸標準化。整個集團的各個分支都在同一個標準化流程下工作，會大大提高集團的財務處理效率。企業(yè)要對于財務共享服務平臺制定出明確的實施細則，依據(jù)制定的各項規(guī)章制度，對財務人員的工作進行監(jiān)督和管理，從而達到更好的內(nèi)部控制。

3.4? ?優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體制

對于子公司財務人員的不相容職務分離的問題，需要集團管理人員高度的自覺性，應該清楚地意識到財務是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部分，所以對財務工作的監(jiān)督和管理是重要環(huán)節(jié)。集團可以充分發(fā)揮獨立董事的評價作用，獨立董事對于企業(yè)財務信息的收集與獲取可以通過不同的途徑，他們有別于企業(yè)的內(nèi)部審計和外部審計，他們對企業(yè)的財務共享模式下內(nèi)部控制體系的評價更加客觀和公正。獨立董事提出的一些建設意見和改進方法，有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。

4? ? ?結(jié)? ? 語

財務共享模式的已經(jīng)在現(xiàn)代企業(yè)中逐漸普及，與傳統(tǒng)的財務模式相比，其大大提高了企業(yè)財務流程的效率和財務信息應用的準確度。財務工作人員的工作效率也得到很大的提高，因為許多中間煩瑣的手工環(huán)節(jié)被線上流程所取代，使得基礎財務工作被取代。同時，由于財務人員以及財務流程的減少，使得企業(yè)的管理成本和營運成本也大幅度降低。但內(nèi)部控制體系所出現(xiàn)的一些問題，也是企業(yè)集團需要采取措施應對的。企業(yè)可以通過對人員和組織架構(gòu)的改進、加強信息安全、實現(xiàn)流程標準化和加強監(jiān)督等方式對集團以及各分子公司進行管理。

主要參考文獻

[1]冷兆立.財務共享模式下的內(nèi)部控制問題探討.財務審計[J].2018（10）：169-170

[2]劉莉.財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制研究.財會學習[J].2018：231-232.

[3]王武成.財務共享模式下內(nèi)部控制問題研究.財會之窗[J].2018（4）：171-172.

[4]葛奇霞.財務共享模式下的內(nèi)部控制建設——以 DL 公司為例.商業(yè)會計[J].2019（5）：185-186.

[5]趙長明.互聯(lián)網(wǎng)金融中第三方支付的法律監(jiān)管[J].商場現(xiàn)代化，2019（2）.

[5]李倩.基于五維度服務創(chuàng)新的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建與應用[J].經(jīng)營與管理，2019（8）.

[6]王藝潔. 中小企業(yè)管理費用控制問題探討[J].現(xiàn)代營銷：信息版， 2019（8）.

[7]王蕾，郭芮佳，池國華.銀行內(nèi)部控制質(zhì)量如何影響信貸風險？——基于行業(yè)風險識別視角的實證分析[J].中南財經(jīng)政法大學學報，2019（4）.

[8]豐壯麗.上市公司對內(nèi)控信息披露監(jiān)管政策的偏好研究——基于董事會秘書的視角[J].湖北經(jīng)濟學院學報：人文社會科學版，2019（7）.

[9]豐壯麗，劉麗杰.CFO視角下內(nèi)部控制實施成本收益分析——基于中小創(chuàng)業(yè)板上市公司CFO的問卷調(diào)查[J].新會計，2019（7）.

[10]佘曉燕，白瑾瑜.內(nèi)部控制缺陷披露會導致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加嗎？[J].南京審計大學學報，2019（4）.