企業(yè)所得稅納稅籌劃探討

周玲

摘 要：現(xiàn)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)稅后凈利的重要因素，據(jù)此先闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義，然后分析納稅籌劃過(guò)程中需要重點(diǎn)考慮的幾項(xiàng)因素，使企業(yè)能夠更好地開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;意義;考慮因素

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.049

1 企業(yè)所得稅納稅籌劃意義

眾所周知，在我國(guó)現(xiàn)行稅收體制下，企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)繳納的重要稅種之一，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分。對(duì)盈利性企業(yè)來(lái)說(shuō)，增加企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，并且企業(yè)所得稅是影響企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的重要指標(biāo)之一，所以對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)增加企業(yè)稅后凈利潤(rùn)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

企業(yè)所得稅是國(guó)家征稅收入的重要來(lái)源，也是公司運(yùn)營(yíng)成本的重要組成部分，對(duì)公司稅后凈利潤(rùn)的影響不容忽視。 通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)可以有效地減輕稅負(fù)壓力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)還不違反國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)。 從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)的良好發(fā)展也將不斷增加國(guó)家稅收，因此企業(yè)所得稅的納稅籌劃對(duì)國(guó)家和企業(yè)都具有十分重要的意義。

2 對(duì)企業(yè)所得稅的思考

由企業(yè)所得稅的計(jì)算公式可知，應(yīng)納企業(yè)所得稅額的大小取決于兩個(gè)因素：一是應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)所得稅稅率。其中，企業(yè)所得稅稅率由國(guó)家制定，企業(yè)對(duì)其可調(diào)節(jié)的程度有限，而應(yīng)納稅所得額的核算數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)其可調(diào)節(jié)程度較大，所以從應(yīng)納稅所得額方面下手進(jìn)行納稅籌劃是比較容易也是具備可行性和可操作性的。同時(shí)，雖然企業(yè)所得稅稅率由國(guó)家制定，但是企業(yè)也并不是完全不能在此方面進(jìn)行納稅籌劃，國(guó)家稅收政策規(guī)定了不同的稅率，不同的企業(yè)滿足國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以適用不同的稅率，所以，企業(yè)可以調(diào)整自身的情況以符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而適用最有利于企業(yè)的稅率。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃考慮因素

3.1 企業(yè)要提高納稅籌劃意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃的必要性，明確企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的影響程度。企業(yè)所得稅本身就是一項(xiàng)核算內(nèi)容復(fù)雜的稅種，所以其納稅籌劃更是紛繁復(fù)雜，涉及范圍廣。因此，它不僅需要財(cái)稅部門(mén)的積極作為，也需要其他部門(mén)人員的全力配合，需要全公司全員的參與。納稅籌劃活動(dòng)不是獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是需要滲入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去的，這就要求企業(yè)制定系統(tǒng)的方案，積極宣傳納稅籌劃活動(dòng)，夯實(shí)基礎(chǔ)、全面鋪墊。

3.2 企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

近年來(lái)，我國(guó)稅收法律法規(guī)變化較大，在企業(yè)所得稅方面也有所調(diào)整和變更。在這種宏觀環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家政策變化，相應(yīng)地調(diào)整本企業(yè)的納稅籌劃方案，使其與國(guó)家政策相符，避免在籌劃過(guò)程中發(fā)生違法違規(guī)行為，被有關(guān)部門(mén)判定為逃稅、偷稅或者漏稅。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有這樣才能有的放矢，趨利避害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的真正目的。

3.3 企業(yè)要考慮成本效益原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能只著眼于納稅籌劃收益的大小，還要考慮到納稅籌劃成本，例如機(jī)會(huì)成本、納稅管理成本、組織協(xié)調(diào)成本等。如果納稅籌劃成本過(guò)大將會(huì)很大程度地沖抵納稅籌劃收益，這不僅不會(huì)實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目的，反而可能適得其反，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。比如機(jī)會(huì)成本，企業(yè)可以設(shè)計(jì)多個(gè)納稅籌劃方案，當(dāng)選擇其中一個(gè)方案放棄其他方案時(shí)，同時(shí)也放棄了其他方案能夠帶來(lái)的納稅籌劃收益，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的情況選擇能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化的最佳方案從而降低機(jī)會(huì)成本。另外，考慮成本時(shí)也需要考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿绻髽I(yè)發(fā)生違規(guī)操作，被國(guó)家處以稅收滯納金、罰款等，也增加了企業(yè)的納稅籌劃成本。

3.4 企業(yè)要重視財(cái)稅人才的培養(yǎng)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開(kāi)對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策的運(yùn)用，這就需要對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行正確的解讀，如果錯(cuò)誤地理解國(guó)家政策，不僅不會(huì)為企業(yè)節(jié)稅，相反會(huì)給企業(yè)造成損失，這是需要一定的職業(yè)判斷的，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要性不言而喻。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)財(cái)稅人員的專業(yè)能力，可以建立培訓(xùn)機(jī)制，督促內(nèi)部員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，或者企業(yè)可以考慮從外部引進(jìn)納稅籌劃人才，必要時(shí)可以與企業(yè)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員進(jìn)行溝通，以求正確把握國(guó)家政策的制定要求，合理利用國(guó)家優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，各行業(yè)小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，但是很多企業(yè)納稅籌劃體系并不完善，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是好的機(jī)遇，如果企業(yè)可以順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，先行一步，完善自身納稅籌劃體系，從企業(yè)所得稅方面下手，有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的整體效益，就能取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更好的發(fā)展壯大，在同行業(yè)企業(yè)中脫穎而出，成為行業(yè)佼佼者。

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