行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

劉淑文

摘 要：行政事業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)改革的持續(xù)深入發(fā)展，單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作在其生存與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，并對經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展進(jìn)行有效促進(jìn)。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性日益突現(xiàn)。確保和提升行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控力度，對現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理制度的建立和創(chuàng)新起到推動作用。就財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要性以及存在的問題進(jìn)行分析，并對相應(yīng)的強(qiáng)化途徑進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制;途徑

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.044

0 引言

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)控制度的運(yùn)用對企業(yè)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，但目前在不少行政事業(yè)單位中存在著人員結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)管體制不完善、資產(chǎn)控制不全面等問題，導(dǎo)致工作效率較低，資金使用監(jiān)管力度薄弱，甚至對國家財(cái)產(chǎn)造成損失，因此需要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的研究力度，使內(nèi)部監(jiān)督力度加強(qiáng)，相關(guān)行政人員設(shè)置優(yōu)化，使財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督體系得以完善，使單位整體工作效率和效益得到有效提高。

1 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性分析

1.1 相關(guān)政策的貫徹執(zhí)行

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的健全和完善，能夠?qū)挝幌嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和參與，對經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目以及重大工程的建設(shè)等相關(guān)資料進(jìn)行收集和有效評估。通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用，能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯栴}及時發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的有效措施進(jìn)行解決，同時在相關(guān)規(guī)章制度以及經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行方面充分發(fā)揮其作用。

1.2 會計(jì)信息真實(shí)性、完整性和有效性的有效保障

通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用，對會計(jì)信息獲取和實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督的同時，對其完整性、有效性和真實(shí)性予以有效保障。通過對會計(jì)數(shù)據(jù)和信息的分析，為相關(guān)決策者在項(xiàng)目發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)決策制定時提供可靠依據(jù)支持。所以財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)至關(guān)重要，如出現(xiàn)失誤和偏差，會給行政事業(yè)單位造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)信息審計(jì)以及會計(jì)人員職權(quán)分離等措施，確保會計(jì)信息的完整性、有效性和真實(shí)性。

1.3 財(cái)產(chǎn)安全和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的健全和完善，使行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全得到有效保障。定期盤點(diǎn)和清查相關(guān)單位的資產(chǎn)，管理和監(jiān)督相關(guān)用品的采購和保管制度，使單位財(cái)產(chǎn)安全得到有效保證;通過內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)對單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和把控，加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的整理和分析，準(zhǔn)確進(jìn)行市場判斷和資金預(yù)算，使事業(yè)單位發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。

2 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 基本制度不完善，執(zhí)行力度不足

目前仍有不少行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視，對于內(nèi)部控制體系的建立和完善也未投入大量的精力進(jìn)行慎重思考和論證，造成使用中的會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏有力的思想內(nèi)容作為重要支撐。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作因目標(biāo)不明確，其執(zhí)行力度不足，使工作得不到有效落實(shí)，工作中的問題也不斷出現(xiàn)，不僅無法保證基本的工作效率，同時也對整體處理問題的效率造成不利影響。在一些行政事業(yè)單位中，雖然具備較為完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，但缺乏細(xì)化，內(nèi)容寬泛不具體，所以在執(zhí)行過程中，缺乏具體的執(zhí)行方案作為參考，導(dǎo)致工作有效性下降，整體執(zhí)行力度降低的情況。

2.2 人員素質(zhì)能力不足

財(cái)務(wù)會計(jì)的從業(yè)人員根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的明確規(guī)定，必須具備相應(yīng)的會計(jì)資格，以及專業(yè)能力和綜合職業(yè)素養(yǎng)。但在行政事業(yè)單位中普遍存在著會計(jì)人員素質(zhì)較低的情況，由于缺乏相應(yīng)的控制和監(jiān)管力度，對財(cái)務(wù)工作人員未進(jìn)行針對性地篩選，也是造成此問題產(chǎn)生的重要原因之一。另外對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，相關(guān)人員缺乏足夠的認(rèn)識，在實(shí)際工作中相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力不足，使內(nèi)部控制工作無法充分發(fā)揮其作用。

2.3 核算預(yù)算控制力度不足

財(cái)務(wù)會計(jì)工作中財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算核算是其中的重要環(huán)節(jié)，但在不少行政事業(yè)單位中存在著預(yù)算編制不合理的情況，與財(cái)務(wù)實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對相應(yīng)的預(yù)算資金進(jìn)行明示，使資金的合理利用和優(yōu)化配置無法實(shí)現(xiàn)，對內(nèi)部控制工作的開展造成極大的阻礙，使單位會計(jì)核算質(zhì)量無法通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作得到有效保證。

2.4 治理結(jié)構(gòu)不完善

在不少行政事業(yè)單位中，內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位設(shè)置存在著違規(guī)兼崗和不合理、不負(fù)責(zé)等情況，這與國家相關(guān)法律法規(guī)中的有關(guān)規(guī)定相違背，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、會計(jì)記錄與財(cái)務(wù)保管等都屬于不能兼崗的重要崗位;另外行政事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)精簡以及缺乏對相應(yīng)崗位的重視，都造成兼崗現(xiàn)象的出現(xiàn)，使會計(jì)內(nèi)部控制工作難以有效開展。

3 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)的有效途徑

3.1 管理制度完善、管理理念更新

首先行政事業(yè)單位需要對自身管理理念進(jìn)行不斷更新，在此基礎(chǔ)上對會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視度予以提高，對會計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)管理制度和體系進(jìn)行健全和完善。在制度不斷完善和優(yōu)化的過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)以其為重要的實(shí)施基礎(chǔ)進(jìn)行工作的開展，對相關(guān)工作人員的約束和監(jiān)管力度強(qiáng)化，在管理職責(zé)的有效落實(shí)情況下，使單位資金安全以及有效控制得以實(shí)現(xiàn)，同時確保企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況能夠完整、有效、真實(shí)地予以反映。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制完善

行政事業(yè)單位需要將預(yù)防控制理念充分融入內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，并對其構(gòu)建進(jìn)行不斷完善，強(qiáng)化對會計(jì)人員的約束力;通過約束機(jī)制的健全和完善，以及程序化的管理控制，使監(jiān)管力度得以強(qiáng)化;按照崗位職責(zé)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，使相關(guān)部門和人員明確并有效落實(shí)自身職責(zé);另外通過內(nèi)部審計(jì)工作重視度的提高，對內(nèi)部管理中存在的缺失、薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷完善，財(cái)務(wù)信息處理效率和質(zhì)量通過會計(jì)信息化的運(yùn)用得以有效保證，為財(cái)務(wù)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性提高起到了重要保障作用。此外通過相應(yīng)的考核機(jī)制的建立，使控制力度得到進(jìn)一步的強(qiáng)化。

3.3 人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力提升

在財(cái)務(wù)會計(jì)管理中，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)直接影響內(nèi)部控制工作的貫徹和落實(shí)。首先需要根據(jù)相應(yīng)的管理制度要求，對相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行有效篩選，并對工作人員加強(qiáng)職業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，在對財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行充分掌握的同時，對內(nèi)部控制工作加強(qiáng)執(zhí)行和落實(shí);通過不斷的培訓(xùn)和實(shí)踐訓(xùn)練，對財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)予以重視和加強(qiáng)，將工作人員的業(yè)務(wù)能力、思想水平考核與人才培養(yǎng)選拔相結(jié)合，使財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)得到有效提高。

3.4 財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化

財(cái)務(wù)管理工作不僅具備監(jiān)督職責(zé)，同時也具備服務(wù)職責(zé)，兩者互相協(xié)調(diào)、互相配合。在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，需要按照相應(yīng)的規(guī)章制度，對會計(jì)基礎(chǔ)工作予以加強(qiáng);在財(cái)務(wù)管理制度健全的前提下，內(nèi)部控制工作需確保資金準(zhǔn)確安全、手續(xù)完備，并對工作流程予以規(guī)范。通過進(jìn)賬支出管理、票據(jù)管理、審批等管理加強(qiáng)，使會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到有效保證。

4 結(jié)束語

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制力度的強(qiáng)化，對于行政事業(yè)單位管理能力提高起到有效保障的作用。財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，加強(qiáng)控制和監(jiān)管力度，有利于資金情況的準(zhǔn)確把控，使資金使用效率有效提高。財(cái)務(wù)管理工作過程中，需要對管理制度和內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行健全和完善，監(jiān)管力度強(qiáng)化，對相關(guān)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，使會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性得以實(shí)現(xiàn)。另外加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度的研究，對財(cái)務(wù)會計(jì)轉(zhuǎn)型以及現(xiàn)代財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立起到有效促進(jìn)作用。

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