國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制分析

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)面對的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了劇烈的變化，需要在資金管理與內(nèi)部控制上下大力氣，提高國有企業(yè)的資金使用效率，擔(dān)負(fù)起應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任和企業(yè)責(zé)任。本文將針對國有企業(yè)資金管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析，在明確了研究意義的基礎(chǔ)上，分析主要的問題所在，針對性地提出合理化建議，希望能夠起到積極的促進(jìn)作用，為國有企業(yè)的資金管理與內(nèi)部控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制

資金是企業(yè)的命脈，是保證正常生產(chǎn)運(yùn)營的基礎(chǔ)。資金管理能夠?qū)ζ髽I(yè)資金來源和使用安排進(jìn)行控制和監(jiān)督，提高資金使用效率，以推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，這對于擁有特殊身份的國有企業(yè)而言更為重要，涉及到國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。所以，必須緊跟時代發(fā)展步伐，提高認(rèn)知水平，積極應(yīng)對資金管理與內(nèi)部控制存在的問題，從全過程、全方位著手，利用現(xiàn)代管理技術(shù)和信息平臺，提高工作質(zhì)量和效率，維護(hù)國有企業(yè)運(yùn)營的安全性、穩(wěn)定性、可靠性。

一、國有企業(yè)實(shí)施資金管理與內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)通常是指由政府參與投資或控制的企業(yè)，具有一定的行政性特點(diǎn)，是國家經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，需要兼顧企業(yè)和國家的共同利益。在資金來源上，國家投入資金會占據(jù)一定的比例，包括注入資本金、內(nèi)外部融資、經(jīng)營現(xiàn)金流入、財(cái)政撥款等各種形式，在資金管理上，國有企業(yè)獲得資金的渠道更加豐富，而且在銀行系統(tǒng)中評級更高，更容易獲得市場的支持。

1.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險

財(cái)務(wù)報表詳細(xì)反映了國有企業(yè)資金管理情況，在面對企業(yè)重大經(jīng)營決策時，管理層需要根據(jù)實(shí)際情況和財(cái)務(wù)報表，合理調(diào)配資金使用，按照資金量調(diào)整資金周轉(zhuǎn)時間，充分考慮是一次性投資還是分次投資、是先投入還是后投入，國有企業(yè)資金管理有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，為經(jīng)營管理層制定發(fā)展策略提供了重要的依據(jù)。

2.提升資金使用效率

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，社會企業(yè)在激烈競爭中往往會存在資金短缺的問題，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂便會造成毀滅性的打擊，而國有企業(yè)則大大不同，其面對的生存壓力相對較小，有些企業(yè)和部門甚至存在大量資金閑置的問題。加強(qiáng)資金管理與內(nèi)部控制，能夠讓財(cái)務(wù)管理人員更加詳細(xì)準(zhǔn)確地收集和記錄數(shù)據(jù)，通過分析這些數(shù)據(jù)，企業(yè)管理人員能夠全面判斷企業(yè)的發(fā)展情況，將資金更好地利用起來，充分發(fā)揮資金的使用價值。

3.提高企業(yè)各部門之間的合作質(zhì)量

國有企業(yè)部門相對比較健全，在實(shí)際工作過程中，如果相互配合協(xié)調(diào)不當(dāng)，很容易出現(xiàn)相互扯皮的問題，不利于實(shí)現(xiàn)整體效益。通過實(shí)施內(nèi)部控制措施，能夠使內(nèi)部更加緊密團(tuán)結(jié)，在現(xiàn)代化溝通交流平臺上，不同部門之間的溝通交流更加及時高效，這對于提高配合水平而言極為重要。企業(yè)管理層能夠更好地運(yùn)用整體資源和數(shù)據(jù)支持，通過群策群力制定出更符合國有企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的決策。

4.規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

資金管理與內(nèi)部控制對于提升國有企業(yè)整體發(fā)展質(zhì)量和運(yùn)行效率都具有重要的意義，能夠維持相關(guān)經(jīng)營活動在法律法規(guī)的框架下運(yùn)行，避免因漏洞導(dǎo)致不規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生，通過有效的約束機(jī)制讓全體人員提高思想認(rèn)識和職業(yè)素養(yǎng)，自覺規(guī)范日常行為，防止不良風(fēng)氣的蔓延，從而更好地促進(jìn)國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

通過上述分析可知，國有企業(yè)的資金來源具有一定的特殊性，這決定著其特殊使命和經(jīng)濟(jì)地位，這種介于企業(yè)與政府之間的身份需要兼顧各方面的利益。加強(qiáng)資金管理與內(nèi)部控制，可以將整體目標(biāo)層層分解，利用完善的體系和制度嚴(yán)格落實(shí)，將具體任務(wù)明確到各部門和人員，更好地激發(fā)了員工的主人翁意識，通過共同的努力，向著企業(yè)的目標(biāo)前進(jìn)，保證國家利益、企業(yè)利益、個人利益的和諧統(tǒng)一。

二、國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制存在的主要問題

1.思想意識淡薄

從領(lǐng)導(dǎo)層上講，由于國有企業(yè)都具有復(fù)雜的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景，在管理理念、管理意識、管理手段等方面都不夠先進(jìn)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)固步自封，不能充分認(rèn)識資金管理的重要性，只在表面上推進(jìn)資金管理與內(nèi)部控制工作，而且局限于財(cái)務(wù)部門，沒有提升到整個企業(yè)管理的高度，不能調(diào)動全體人員的積極性和配合性，在管理形式和制度建設(shè)上相互抄襲，不能結(jié)合實(shí)際情況把控重點(diǎn)，常常存在控制盲區(qū)和冗余控制。在這種形勢下，企業(yè)員工對資金管理與內(nèi)部控制更加不重視，主動性、積極性、規(guī)范性都需要提高，這種自上而下的思想意識淡薄導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境不佳。

2.資金管理內(nèi)部控制體系不健全

（1）組織框架存在缺陷

隨著國有企業(yè)體制改革的不斷深入，政企分開已是大勢所趨，但是仍然有部分國有企業(yè)改革步伐緩慢，董事會和管理層之間缺乏獨(dú)立性，而且職工董事、監(jiān)事長期不到位，沒有體現(xiàn)分權(quán)制衡的管理機(jī)制。從內(nèi)部部門設(shè)置上，有些國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門是由非財(cái)務(wù)專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)分管的，有些小的國有企業(yè)沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，而是由辦公室等其他部門行使職能。

（2）內(nèi)部控制不全面

國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的不全面，主要體現(xiàn)在控制內(nèi)容、控制對象、控制范圍上。其中，控制內(nèi)容不全面指的是部分國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，沒能將全部經(jīng)營活動納入其中，這樣很容易增加投資風(fēng)險，控制對象不全面指的是部分國有企業(yè)不能對所有的資金管理人員進(jìn)行有效監(jiān)管和約束，控制范圍不全面指的是部分國有企業(yè)對預(yù)算內(nèi)資金控制十分嚴(yán)格，但是對預(yù)算外的資金則控制力度不足，容易出現(xiàn)形式化嚴(yán)重的問題。

（3）資金管理制度不完善

受傳統(tǒng)體制和思想的影響，一些老牌國有企業(yè)的管理者權(quán)力較大，沒有嚴(yán)格的授權(quán)支付程序，資金的使用計(jì)劃性較差，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌安排，如果制度建設(shè)不及時、不全面、不科學(xué)，那么很大程度上影響著資金管理與內(nèi)部控制的實(shí)際工作效果。有些企業(yè)崗位職責(zé)不清，不能有效約束到個體，而且資金管理制度存在漏洞，不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展情況，難以起到規(guī)范指導(dǎo)監(jiān)督的作用。資金管理分散，難以進(jìn)行集中化管理，不能充分發(fā)揮整體效益，使不同項(xiàng)目各自為政，這些都大大增加了企業(yè)資金的風(fēng)險系數(shù)。

（4）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

許多國有企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)審或者類似機(jī)構(gòu)，即便設(shè)立了也難以保證獨(dú)立性，內(nèi)審部門、財(cái)務(wù)部門、辦公室等常?；鞛橐惑w，從實(shí)質(zhì)上難以真正發(fā)揮效果。有些監(jiān)督人員沒有專業(yè)的理論知識做保證，不能及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，常常礙于情面做表面文章，而且對紀(jì)律和政策的解讀不深，難以抓住監(jiān)督的核心和重點(diǎn)難點(diǎn)。

3.信息化建設(shè)步伐緩慢

國有企業(yè)部門比較龐雜，經(jīng)常出現(xiàn)溝通不暢、傳達(dá)不明等問題，容易在預(yù)算制定和執(zhí)行過程中發(fā)生沖突和矛盾，浪費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的信息共享與溝通效率明顯提升，相對而言，國有企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用水平還比較低，資金管理人員的專業(yè)技術(shù)操作能力不強(qiáng)，難以發(fā)揮信息系統(tǒng)的價值。

4.業(yè)務(wù)審批效率不高

有些國有企業(yè)審批流程復(fù)雜，一定程度上避免了付款的隨意性，提高了資金管理質(zhì)量，但是過多的審批環(huán)節(jié)會消耗較多的時間，而且存在線上審批與紙質(zhì)審批重復(fù)的問題。如果一個建筑施工企業(yè)由于付款效率低下，那么會導(dǎo)致材料供應(yīng)不及時、工資發(fā)放不合理等問題，進(jìn)而產(chǎn)生許多負(fù)面影響，影響項(xiàng)目的順利開展。

5.預(yù)算管理缺乏合理性

預(yù)算的編制與執(zhí)行對于一個企業(yè)而言是至關(guān)重要的，決定著企業(yè)成本控制效果，所以預(yù)算不是簡單的事前估計(jì)，而是為后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動制定目標(biāo)和任務(wù)。如果預(yù)算缺乏合理性，那么執(zhí)行起來也是困難重重，難以執(zhí)行的預(yù)算也就失去了必要性，有些預(yù)算人員沒有能力去編制一份合格的項(xiàng)目資金預(yù)算，有的為了避免麻煩存在虛報的情況，導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重失真。另外，部分國有企業(yè)項(xiàng)目較多，審批流程極其不規(guī)范，缺乏必要的考核評價體系，在預(yù)算控制上缺乏力度。

6.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)無法滿足實(shí)際需要

市場化和企業(yè)化是國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的主要方向，隨著改革的不斷深入，國有企業(yè)的資金管理人員綜合素質(zhì)不高，依然沿用了舊的資產(chǎn)核算方式，導(dǎo)致資金管理工作陷入混亂。同時，由于缺乏系統(tǒng)性、專業(yè)性的培訓(xùn)，管理人員難以適應(yīng)新技術(shù)、新方法，影響了資金管理工作的順利執(zhí)行。

三、國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的對策

1.提高全體人員思想認(rèn)識水平

資金管理與內(nèi)部控制關(guān)系到國有企業(yè)的運(yùn)行效率和發(fā)展前景，所以必須提高認(rèn)識水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該做好帶頭作用，對內(nèi)控管理全面負(fù)責(zé)，利用各種宣傳渠道在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，從而使上下達(dá)成思想共識，減少工作摩擦，通過共同努力解決影響企業(yè)發(fā)展的核心問題，形成領(lǐng)導(dǎo)帶頭、人人遵守的局面，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力和目標(biāo)感。在此基礎(chǔ)上，不斷完善組織框架，建立健全規(guī)章制度，優(yōu)化資金管理與內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全資金管理內(nèi)部控制體系

（1）完善組織架構(gòu)

首先，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)處理國家與企業(yè)之間的關(guān)系，明晰董事會、行業(yè)主管部門、監(jiān)事會等相關(guān)組織的權(quán)利和義務(wù)，提高董事會成員的獨(dú)立性，保證其充分發(fā)揮生產(chǎn)發(fā)展決策功能，同時維護(hù)監(jiān)事會的監(jiān)督功能和經(jīng)理層的經(jīng)營管理作用，使公司治理更加現(xiàn)代化、科學(xué)化、規(guī)范化。其次，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，充分體現(xiàn)相互制衡的效果，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的工作人員，積極查找問題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效，并且加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作，及時發(fā)現(xiàn)資金管理與內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，形成內(nèi)外部監(jiān)督聯(lián)合運(yùn)行的機(jī)制。

（2）建立預(yù)警機(jī)制

形成資金風(fēng)險的原因是多種多樣的，國有企業(yè)必須靈活應(yīng)對各種風(fēng)險，減小風(fēng)險因素對企業(yè)造成的損害。積極建立資金預(yù)警機(jī)制，將各部門、各事務(wù)納入其中，根據(jù)資金流轉(zhuǎn)的特點(diǎn)和環(huán)節(jié)，綜合考慮投資規(guī)模、融資渠道、金融市場、政策法規(guī)、合作伙伴、自身運(yùn)營等因素，將資金管理風(fēng)險合理分級，有針對性地制定管理目標(biāo)和防范措施，運(yùn)用預(yù)警指標(biāo)動態(tài)檢測企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，保證資金管理的有效性。

（3）加強(qiáng)制度建設(shè)

科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的制度體系是保證國有企業(yè)資金高效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況完善資金管理使用和資金核算規(guī)章制度，結(jié)合資金管理和內(nèi)部控制要求，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則。明確授權(quán)審批和職責(zé)分工，對于重大事項(xiàng)采取集體聯(lián)簽制度，將具體工作落實(shí)到個人，并通過考核評價及獎懲制度給予鼓勵和懲處，提高員工的主動性和積極性，避免出現(xiàn)問題后相互推諉扯皮，影響內(nèi)部和諧穩(wěn)定。在辦理具體業(yè)務(wù)時，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行資金劃撥，嚴(yán)格控制越權(quán)審批、審批超預(yù)算等情況的發(fā)生。

3.利用信息技術(shù)

信息時代講究的是溝通和辦事效率，各行各業(yè)都在利用信息技術(shù)進(jìn)行改革升級，同樣國有企業(yè)資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制也應(yīng)該加快信息化建設(shè)。建立專業(yè)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時共享，各個部門通過數(shù)據(jù)反饋積極調(diào)整，共同提升作業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的整合、挖掘、利用，提高資金信息的全面性、準(zhǔn)確性、有效性，從而為資金決策提供更加科學(xué)的依據(jù)。信息化建設(shè)能夠拓寬外部信息和內(nèi)部信息溝通渠道，及時了解更新經(jīng)濟(jì)形勢、貨幣政策、行業(yè)發(fā)展、資金流動等情況，強(qiáng)化不同部門間的業(yè)務(wù)配合，提高資金的使用效率。

4.不斷優(yōu)化審批流程

業(yè)務(wù)審批可能涉及到不同的部門和人員，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)比較繁忙，經(jīng)常出門在外，不可能隨時登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)及時審批，針對這種情況，可以設(shè)立手機(jī)審批平臺，隨時隨地就可以審核，提高了工作效率。同時建立審批考核制度，將審批質(zhì)量和速度與工作績效相結(jié)合，防止出現(xiàn)不積極、不配合、不認(rèn)真等問題。積極合并線上線下審批流程，避免重復(fù)審批，盡可能節(jié)約人力資源和時間成本，否則既加大了工作量又拖慢了審批速度。

5.優(yōu)化資金預(yù)算管理

預(yù)算編制、審核等相關(guān)人員需要樹立正確的預(yù)算控制觀念，正確認(rèn)識資金預(yù)算的重要性，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹祁A(yù)算方案。預(yù)算應(yīng)該涵蓋事前、事中、事后全過程，不能僅僅停留在前期階段，也應(yīng)該加強(qiáng)事中的控制分析和事后的調(diào)整考核，以滿足資金管理與內(nèi)部控制的要求。資金預(yù)算的編制應(yīng)該遵循基本原則，首先是全面、細(xì)致、詳盡，不能為降低開支盲目縮小，也不能怕超預(yù)算盲目擴(kuò)大，要使預(yù)算有可執(zhí)行性;其次，預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、控制等需要符合管理流程，提高規(guī)范性;最后，避免無效費(fèi)用開支，提高資源利用率，盡量使用統(tǒng)一的預(yù)算編制模板，為后期的匯總分析做好準(zhǔn)備。另外，建立健全資金預(yù)算考核體系，對于預(yù)算的制定是否合理、執(zhí)行是否到位等具體情況進(jìn)行考核評價，盡量采用量化指標(biāo)，分析具體的預(yù)算偏差和執(zhí)行偏差，輔助一些非量化指標(biāo)，比如工作態(tài)度、積極性、道德品質(zhì)等，充分利用績效考核激發(fā)員工的責(zé)任心和主動性。

6.做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制

不同類型國有企業(yè)工作重點(diǎn)不同，需要根據(jù)實(shí)際情況做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，比如貨幣資金、付款管理、資產(chǎn)管理、收款管理等等。在貨幣管理上，做好貨幣資金使用計(jì)劃，既要避免資金風(fēng)險，又要防止大量資金閑置，具體措施如表1所示，在付款管理上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的等級劃分審批權(quán)限，不得越級審批，保證審批程序的合規(guī)合法，嚴(yán)格控制大額采購支出，采用最合適的采購方式，對整個采購過程重點(diǎn)監(jiān)控，保證采購價格維持在正常合理水平，具體措施如表2所示，在資產(chǎn)管理上，要嚴(yán)格制定并執(zhí)行可行性研究和審批制度，對資產(chǎn)的購入、折舊、報廢、處置科學(xué)管理，防止灰色利益鏈條的產(chǎn)生，在收款管理上，加大應(yīng)收賬款的控制力度，降低回款風(fēng)險，根據(jù)客戶情況建立壞賬準(zhǔn)備。

7.提高資金管理人員的綜合素質(zhì)

人力資源是企業(yè)的核心競爭力，為了做好資金管理與內(nèi)部控制，除了提高全體人員的思想意識之外，還應(yīng)該保證專業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)。國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)性人才的儲備，在招聘時嚴(yán)格考察職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，保證其綜合能力可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，同時積極建立人才發(fā)展平臺，提供全面系統(tǒng)的教育培訓(xùn)服務(wù)，促進(jìn)管理人員水平的不斷提升，以能夠應(yīng)對時代的變化。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制和獎懲制，樹立典型人物，充分發(fā)揮榜樣帶頭作用，營造一種積極向上、精誠合作的團(tuán)隊(duì)氛圍，更好地進(jìn)行資金管理與內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

綜上所述，本文首先闡述了國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的重要意義，然后分析了存在的主要問題，最后從思想意識、控制體系、信息化建設(shè)、審批流程、預(yù)算管理、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、人員素質(zhì)等角度出發(fā)，研究了有效的應(yīng)對策略。希望能夠起到積極的現(xiàn)實(shí)意義，提高國有企業(yè)對資金管理與內(nèi)部控制的重視程度，根據(jù)自身情況引進(jìn)先進(jìn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，通過全體人員的緊密協(xié)作，提升資金使用效率，降低發(fā)展風(fēng)險，更快更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，爭做現(xiàn)代企業(yè)的榜樣模范。

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作者簡介：萬慧玲（1992- ），女，漢族，江西省南昌市，研究生，中級會計(jì)師，研究方向：資金管理