淺析縣級醫(yī)院財務內部控制制度建設

趙瑩

摘要：隨著我國經濟的迅速發(fā)展和新醫(yī)改政策的不斷實施，縣級醫(yī)院的管理難度不斷增加，內控制度建設作為醫(yī)院管理的重要內容，日益受到社會各界的關注，縣級醫(yī)院為了更好的滿足人民對醫(yī)療改革的新要求，需要完善內部控制來促進醫(yī)院的發(fā)展和提高自身的綜合實力，其建設意義對醫(yī)院的發(fā)展具有重要的意義。文章從內部控制的重要意義入手，分析了縣級醫(yī)院實施內控過程中存在的問題，并指出加強內控制度建設的對策建議。

關鍵詞：財務風險;內部控制;縣級醫(yī)院

一、加強縣級醫(yī)院財務內部控制的重要意義

醫(yī)院實施內部控制重點包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等，醫(yī)院在實施內部控制過程中財務內控發(fā)揮了及其重要的作用，對醫(yī)院的未來工作開展意義重大，具體表現(xiàn)有以下幾點。

（一）保障各項醫(yī)療活動的順利進行

內控制度在醫(yī)院的經營管理中的地位極其重要，醫(yī)院內部控制通過各個科室之間各司其責相互協(xié)調配合并相互制約、互相監(jiān)督、權責分明，避免由于責任劃分不清而互相推諉，真正實現(xiàn)全員參與，保證各項工作健康順利進行起到一定積極作用，為醫(yī)院各項醫(yī)療服務順利進行奠定基礎。

（二）防止醫(yī)院內部舞弊現(xiàn)象的發(fā)生

醫(yī)院通過建立一套健全的內控制度可以對會計確認計量與記錄等各個環(huán)節(jié)加以控制并實行有效的監(jiān)督，減少錯誤的發(fā)生和舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，不斷提高會計信息的準確性和可靠性，為信息使用者提供可靠的依據(jù)，從而為做出決策提供幫助。醫(yī)院實施內部控制是過程的控制，通過重要的不相容崗位的分離、定期輪換制度，重大事項進行集體決策等，可以有效預防舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，采用員工投訴和舉報人保護制度等措施，不斷健全各種內控制度補救醫(yī)院漏洞，控制住不良的舞弊行為，醫(yī)院才能健康長遠的發(fā)展。

（三）提高縣級醫(yī)院的市場競爭水平

隨著新醫(yī)改政策的廣泛實施，醫(yī)療行業(yè)的競爭加劇，醫(yī)院要想獲得較高市場份額，必須加強員工的風險防范意識?？梢越梃b國內外大型醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行情況并在日常的工作中結合自身行業(yè)的特點來加快內部控制建設實施，快速適應時代的發(fā)展，通過內控制度建設來規(guī)范和監(jiān)督各項工作，不僅節(jié)約資源，還可以降低各項醫(yī)療服務成本并為患者提供高效率的服務，不斷提高經濟效益促進醫(yī)院穩(wěn)步發(fā)展，從而提高市場競爭水平和醫(yī)院的綜合實力。

二、縣級醫(yī)院在實施財務內部控制制度中存在的主要問題

（一）醫(yī)院財務人員風險防范意識不強

隨著經濟的迅猛發(fā)展，縣級醫(yī)院的規(guī)模也在逐漸擴大，行業(yè)之間的競爭也在加劇，醫(yī)療市場復雜多樣性使醫(yī)院風險及危害與日俱增，如果沒有預知風險的能力，在風險來臨時就會遭受重大的損失，會使醫(yī)院陷入困境，嚴重影響其發(fā)展。但是，從目前的狀況來看，醫(yī)院的財務人員風險防范意識仍然不強，只是日常的記賬工作等，還沒有意識到風險這種不穩(wěn)定因素會隨時發(fā)生，影響了財會工作的順利進行和內控制度建設的有效開展。

（二）內控制度不健全

隨著改革的深入，人民對日常的醫(yī)療服務水平有了更高質量的要求，縣級醫(yī)院的管理者越來越重視成本的控制，內控建設變得格外重要。但是，完善的內控制度需要資金的支持領導和全體員工的共同配合，有的醫(yī)院只是制定了粗略的內控制度，人員專業(yè)水平不高導致內控制度不全面，有的醫(yī)院甚至把簡單的業(yè)務制度財會制度作為醫(yī)院的內控制度去實施，有的醫(yī)院內控意識比較強，聘請外部的專業(yè)人員制定內控制度，但是雖制定了相對全面的內控制度，在具體的執(zhí)行過程中只注重規(guī)范的學習，不注重與實際的工作相結合，故內控工作流于形式，沒有發(fā)揮其應有的作用。

（三）內控管理組織體系有待完善

縣級醫(yī)院加強內控建設的目的就是不斷降低財務風險，經營風險，提高醫(yī)院的競爭實力和醫(yī)院的整體管理水平，但是隨著環(huán)境的復雜多變醫(yī)院的內控管理組織體系還有待完善，在內控流程制定上沒有結合自身發(fā)展，從而缺乏科學合理性，在內控的執(zhí)行中有時執(zhí)行效率不高，內控制度顯得流于形式，導致醫(yī)院內控管理效率低下，使整體管理水平上不去，嚴重影響醫(yī)院發(fā)展。

（四）缺乏財務內控制度的監(jiān)督機制

健全的財務內控監(jiān)督機制能夠對潛在的財務風險進行有效的預防，是內部控制制度建設的基礎條件，目前很多醫(yī)院都沒有設立獨立的審計部門，機構設置的不健全，人員分配的不到位。而且規(guī)模小的醫(yī)院不設立審計崗位，日常工作只是簡單的審核方面 ，在審計過程中沒有發(fā)揮其獨立性，財務的監(jiān)督管理只停留在表面，不能及時處理財務部門出現(xiàn)的問題和漏洞，醫(yī)院的領導層重視度不高，在監(jiān)督過程中沒有發(fā)揮其權威性，財務人員缺乏相應的專業(yè)知識，使內控制度建設不能順利進行。

（五）內控專業(yè)人才隊伍素質有待提升

縣級醫(yī)院內部控制的工作離不開財務人員的參與，由于日常工作比較繁忙，財會人員參加培訓的機會相對較少。領導也普遍重視醫(yī)技人員的業(yè)務培養(yǎng)，對財會人員的重視不夠，醫(yī)院會計人員自身水平有限具有中高級會計職稱的人員很少，財務人員知識更新速度慢，學習氛圍不高，整體素質有待提升，同時財務人員普遍沒有樹立內控意識，工作時甚至出現(xiàn)錯誤，缺乏責任心，思想覺悟也不高，從而導致整體綜合素質上不去。影響了內部控制的順利進行。

三、加強縣級醫(yī)院財務內控制度問題的對策建議

（一）加強財務人員的風險防范意識

要提高醫(yī)院的風險抗壓能力，就需提高醫(yī)院財務人員的風險防范意識，醫(yī)院可以聘請專業(yè)人士對相關風險知識進行講解，或定期進行培訓，讓財務人員意識到風險防范的必要性，使財務人員的工作能夠順利的開展。同時，醫(yī)院還要做好宣傳工作，使院領導和全體員工都積極地樹立風險意識，加強風險管理系統(tǒng)的建設，通過風險的預警，進行及時的識別，有效的評估等措施對各種風險進行全面的預防與控制，這樣才能在風險來臨時采取積極有效的措施來最大限度的降低風險帶來的損失，使風險控制在可承受的范圍之內，這樣才能使縣級醫(yī)院更好的為群眾提供高質量的醫(yī)療衛(wèi)生服務，為縣級醫(yī)院穩(wěn)定長遠的發(fā)展提供了有力的保障。

（二）強化信息系統(tǒng)下內控制度的建設

為了適應社會的發(fā)展縣級醫(yī)院必須制定一套完善的內部控制制度，具體可以聘請外部的專業(yè)人士來協(xié)助完成，根據(jù)醫(yī)院的實際情況和具體的工作流程來進行制定，并結合信息系統(tǒng)加以開發(fā)，保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督三維一體。財務部門負責財務內控的執(zhí)行，其他部門負責相應部門的內控執(zhí)行，確保各部門互相配合，在信息系統(tǒng)下高效率的完成各項工作。同時，內控制度還要隨著內外部環(huán)境的變化來不斷的修訂和完善，以便及時高效的提供可靠的會計信息，為領導作出正確決策提供依據(jù)，確保醫(yī)院長遠的發(fā)展。

（三）建立健全的內控管理組織體系

要想保證縣級醫(yī)院內部控制的有效進行，就需不斷的完善內部控制管理組織體系，醫(yī)院需遵照基本規(guī)范，參照配套指引并結合自身的實際情況和市場的外部走向合理的制定內控流程。醫(yī)院的內控建設是一個龐大的系統(tǒng)工程，要從醫(yī)院戰(zhàn)略目標、組織機構設置、人員培訓、內控的具體實施和評價體系等方面都加以完善。醫(yī)院的領導要高度重視內控體系建設，可以制定合理的獎懲機制，讓全體員工都提高認識，可以對內控的建設實施起到促進的作用，通過監(jiān)督機制可以對內控人員的日常行為加以規(guī)范，提高工作效率，在內控執(zhí)行過程中如果發(fā)現(xiàn)內控體系存在漏洞或不足之處要盡快加以完善，從而保障內控工作的順利進行，不斷提高醫(yī)院的綜合競爭實力。

（四）結合財務與內控流程制定相應的監(jiān)督機制

結合當前形勢，醫(yī)院要配備相應的審計力量，在醫(yī)院的內部設立獨立的審計部門，或者聘請外部的注冊會計師等專業(yè)的審計人員對各項財務部門的收支，預算，固定資產管理，采購等相關的制度的完整性，執(zhí)行的有效性進行審計，確保會計核算健全，財務制度完整，有效的維護醫(yī)院的資金安全。醫(yī)院的領導要高度重視內部審計工作，可以由大院長進行牽頭，此部門的地位應當高于其他各職能部門，確保審計的獨立性和權威性，與此同時這項工作需其他部門的積極配合才能充分發(fā)揮其職權。最后，要想提高內部審計工作的作用就應該配備高素質的人才，并不斷提升工作能力，這樣才能控制財務風險，確保內控的有效進行，促進醫(yī)院健康可持續(xù)的發(fā)展，為醫(yī)院的各項目標創(chuàng)造良好的條件。

（五）提升內部專業(yè)人才素質

要提高專業(yè)人才的素質需提高領導的重視度，對相關工作人員分批分層次，階段性的進行培訓，必要時可以進行人才引進，加強專業(yè)人才的隊伍建設。同時通過烘托學習氛圍，加強內控意識的培養(yǎng)，提高職業(yè)道德和個人素質，為縣級醫(yī)院內控建設注入新鮮的血液，定期對工作進行檢查，讓每個財務人員都樹立積極的心態(tài)，為內控建設起到積極的推進作用，使財務人員由核算型逐步向管理型會計發(fā)展，這樣縣級醫(yī)院的內控工作就會順利高效的進行下去。

四、結語

總之，擁有一套健全的內部控制體系是縣級醫(yī)院未來發(fā)展的必然要求，目前醫(yī)院內控制度建設還存在很多不夠完善之處，因此醫(yī)院要不斷的完善內控制度，保證內部控制的有效執(zhí)行，才能使醫(yī)院擁有更廣闊的發(fā)展空間。

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（作者單位：新賓滿族自治縣人民醫(yī)院）