醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題及應(yīng)對(duì)措施

薛曉原

摘要：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制管理工作是醫(yī)院開展所有活動(dòng)的重要保障，也是決定醫(yī)院發(fā)展的重要因素。如果一個(gè)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作存在問題，不僅影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)命脈和發(fā)展，也會(huì)為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作埋下漏洞和經(jīng)濟(jì)隱患。與此同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理也關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收支狀況和每一位參加醫(yī)療消費(fèi)的公民利益。因此，文章針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題的現(xiàn)狀，從個(gè)人角度進(jìn)行了分析和闡述。并結(jié)合現(xiàn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，提出了相對(duì)應(yīng)的策略研究，從而論證了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作對(duì)醫(yī)院整體發(fā)展的重要意義，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部管理工作制度，促進(jìn)醫(yī)療體系健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù);內(nèi)部控制管理;存在問題;應(yīng)對(duì)措施

醫(yī)療機(jī)構(gòu)已成為人們生活中不可或缺的重要部門和組織機(jī)構(gòu)，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。如何保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)固的發(fā)展，取決于醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。如一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在諸多漏洞，不僅僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)隱患，也無法滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求，影響未來發(fā)展方向。各大醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，正視自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的不足，以建立科學(xué)，合理的管理體系。完善財(cái)務(wù)管理制度，提升整體內(nèi)部管理水平同時(shí)，也為國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)了力量。

一、淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理發(fā)展的產(chǎn)物，它將單位內(nèi)部建立的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系、相互制約，并根據(jù)自身發(fā)展而編制成規(guī)章、制度和方法。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理在開展過程中依據(jù)醫(yī)院自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理辦法，可以改善內(nèi)部管理，提高工作效率，也提升了整體工作質(zhì)量。與此同時(shí)，它也從不同方面規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部的工作制度和工作因素。其中包括各部門職責(zé)分工制度;嚴(yán)格的審批檢查制度;健全的會(huì)計(jì)制度;嚴(yán)密的保管制度;有效的內(nèi)部審計(jì)制度以及可以勝任崗位的管理人員。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展具有重大意義，它合理的規(guī)劃了醫(yī)院資金，也杜絕了醫(yī)院內(nèi)部腐敗問題，確保了國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)也將醫(yī)院的資金為民、用民。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度上應(yīng)堅(jiān)持公開、公正、透明的原則，然而，在實(shí)際開展過程中部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度沒有形成規(guī)范、嚴(yán)格的體系，這就無法形成完善的制度流程。這種現(xiàn)象極易為不法分子提供了機(jī)會(huì)，讓醫(yī)院資金去向不明，埋下經(jīng)濟(jì)隱患。與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度不夠完善也就對(duì)考核體系和考核制度造成負(fù)面影響，員工整體工作效率較低，工作質(zhì)量不高，也無法將社會(huì)利益最大化發(fā)展。

（二）管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)不夠?qū)I(yè)

在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及的多個(gè)部門中，人員配備多未受過專業(yè)的審計(jì)、財(cái)會(huì)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)缺乏理解。沒有形成一套合理、科學(xué)的審計(jì)流程和工作模式。不僅造成財(cái)務(wù)工作整體效率下降，也會(huì)拉低整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)的綜合能力。當(dāng)面臨大型的資金、經(jīng)濟(jì)賬務(wù)時(shí)，缺乏決策性和審計(jì)效能。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作也應(yīng)具備綜合工作能力，面對(duì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患能夠及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。但是，在實(shí)際工作中部分工作人員綜合能力欠缺，沒有形成規(guī)范工作模式，也缺少應(yīng)急、應(yīng)對(duì)能力。

（三）信息化管理水平不健全

如今信息化已與各大行業(yè)領(lǐng)域相融合，相貫穿，簡(jiǎn)化了辦公流程，實(shí)現(xiàn)了資源共享，也提升了整體工作效率，保證了信息資料的完整性。采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的醫(yī)院大大存在，這影響了整體工作效率。針對(duì)需要技術(shù)支撐的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，就無法保證工作的緊密性和完整性。此外，信息化內(nèi)控管理模式需要管理人員具備計(jì)算機(jī)操作技能，又需要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的功能能力，而兩者兼?zhèn)涞娜瞬泡^少，這也為內(nèi)部管理工作的推進(jìn)造成了阻礙。

（四）監(jiān)督稽查管理力度不強(qiáng)

監(jiān)督稽查是對(duì)管理工作中存在的問題進(jìn)行監(jiān)督和糾正，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督稽查管理制度不夠完善，管理人員不夠?qū)I(yè)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作全面的監(jiān)管。同時(shí)，存在著監(jiān)督、稽查人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作人員共同擔(dān)任的現(xiàn)象，這是管理稽查工作的漏洞，也就讓管理人員和監(jiān)督人員正視自身存在的問題。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平策略研究

（一）健全管理制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)高度重視內(nèi)部控制管理制度，結(jié)合單位自身實(shí)際情況，制定適合自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的管理制度。首先，明確內(nèi)部控制管理制度的流程和需要承擔(dān)的責(zé)任;其次，對(duì)管理人員工作細(xì)則進(jìn)行分工，確認(rèn)每一位工作人員的工作職責(zé)和權(quán)力;最后，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)收支情況要做好記錄，記錄內(nèi)容涉及收入和支出的明細(xì)。管理人員應(yīng)遵循規(guī)章制度嚴(yán)格規(guī)范自我的工作和行為，保證工作流程的嚴(yán)密性，避免出現(xiàn)貪污腐敗的行為。

（二）提高管理人員綜合素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作挑選專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，熟悉醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作流程和審計(jì)相關(guān)工作，具有較強(qiáng)的專業(yè)工作能力。同時(shí)，管理人員應(yīng)具備較強(qiáng)的隨機(jī)應(yīng)變能力，可以明確自身職責(zé)所在和崗位管理制度。面對(duì)各大資金和經(jīng)濟(jì)的審查工作可以熟練掌握工作細(xì)則。在隨著財(cái)務(wù)工作的改革與發(fā)展，也應(yīng)定期對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)管理人員整體工作水平和綜合能力，同時(shí)也提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作效率。在信息化時(shí)代影響下，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將財(cái)務(wù)管理工作與信息技術(shù)工作相融合，熟悉財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，從而降低了工作中的失誤，也節(jié)約工作時(shí)效。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理流程

相關(guān)財(cái)務(wù)人員在上崗前應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證或從業(yè)證書，在工作過程中應(yīng)對(duì)每一環(huán)節(jié)管理流程詳細(xì)掌握。此外，財(cái)務(wù)工作是醫(yī)院內(nèi)部工作的核心工作，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)實(shí)行計(jì)劃輪崗管理制度，避免出現(xiàn)作假、作弊的現(xiàn)象發(fā)生。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)印章和個(gè)人印章要嚴(yán)格保管或?qū)俦９?，切記不法分子進(jìn)行違法操作。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理工作

針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作成立專項(xiàng)的監(jiān)督、稽查小組，小組成員不能由管理人員擔(dān)任，并熟悉管理工作制度，流程和相關(guān)注意事項(xiàng)。形成科學(xué)、合理的監(jiān)督工作準(zhǔn)則，健全每一項(xiàng)監(jiān)督過程的制度和組織，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。用法律的準(zhǔn)則樹立一個(gè)科學(xué)的審計(jì)觀念，用公平獎(jiǎng)懲制度約束管理人員的工作水平和工作表現(xiàn)。成績(jī)突出的人員應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，而玩忽職守應(yīng)予以懲罰，讓管理人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要性，提升工作效率，也避免了不良事件的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是關(guān)系醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重中之重，雖然在實(shí)際工作中仍存在諸多的問題。但隨著人員自身綜合能力水平的提升，國(guó)家財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展。各醫(yī)院部門會(huì)高度重視醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，規(guī)范管理流程，完善財(cái)務(wù)工作結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境。

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（作者單位：南京市婦幼保健院）