后金融危機時期的外貿(mào)企業(yè)存貨風險及防范措施

殷璐瀅

[摘 要] 在后金融危機時期，全球經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，各國貿(mào)易保護主義成為新經(jīng)濟周期最大風險，對我國經(jīng)濟，包括外貿(mào)進出口業(yè)務(wù)造成了諸多不利。在這樣的大背景下，許多外貿(mào)企業(yè)由于自身內(nèi)部管理存在不足，影響了資產(chǎn)管理效率和盈利能力。近年來，不少外貿(mào)企業(yè)在存貨項下屢屢出現(xiàn)風險，存貨風險管理也因此成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。文章通過對外貿(mào)企業(yè)存貨管理制度、流程及具體執(zhí)行等進行分析，針對存貨管理中存在的漏洞與欠缺之處提出改進建議。

[關(guān)鍵詞] 存貨風險管理;貨權(quán)控制;實地盤點

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.170

1 外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理概述

1.1 外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的含義

存貨是外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成，對其風險管理不僅是指保管及收發(fā)，而是通過對包括成本取得、清點入庫、存儲管理、審核發(fā)貨、貨款收回在內(nèi)的各流程、各環(huán)節(jié)的管理，以達到加快存貨流轉(zhuǎn)及資金周轉(zhuǎn)速度，敦促企業(yè)對出現(xiàn)問題的存貨及時處理的目的。

1.2 后金融危機時期外貿(mào)企業(yè)加強存貨風險管理的必要性

在后金融危機時期，世界經(jīng)濟處于修復(fù)與深度調(diào)整中，全球進口需求增長乏力，國際貿(mào)易競爭日益激烈，貿(mào)易保護主義迎來新一波高潮，進出口業(yè)務(wù)受到市場性風險沖擊，外貿(mào)行業(yè)整體處于低速運行。在這樣的外環(huán)境下，加之外貿(mào)企業(yè)自身管理上的不足，容易在存貨各相關(guān)環(huán)節(jié)給企業(yè)運營帶來阻滯甚至損失，外貿(mào)存貨又屬于流動資產(chǎn)中占比較大、品類較多、變現(xiàn)能力及流動性較差的資產(chǎn)，對其風險管理的有效及高效性，將直接影響企業(yè)財務(wù)狀況及資金運轉(zhuǎn)情況，因此應(yīng)充分重視從內(nèi)控制度、實際經(jīng)營操作等方面做出完善，提升資產(chǎn)管理效能。

2 外貿(mào)企業(yè)存貨風險的主要成因

2.1 存貨價格波動帶來的成本風險

外貿(mào)企業(yè)通常根據(jù)客戶要求進行訂貨，按照進出口業(yè)務(wù)制度，要求客戶支付一定比例的保證金，在確認收到客戶部分或全部貨款后分批或一次性放貨。但由于受到全球供需水平以及經(jīng)濟體間貿(mào)易關(guān)系影響，外貿(mào)存貨價格變動十分頻繁，且容易出現(xiàn)較大幅度的波動。以大宗商品價格指數(shù)為例，近一年跌幅13.47%，焦炭指數(shù)近六月跌幅9.77%，能源指數(shù)近六月跌幅6.40%（數(shù)據(jù)來源：東方財富網(wǎng)2019年5月31日數(shù)據(jù)）。2019年4月橡膠塑料價格指數(shù)同比下跌7.21%，有色價格指數(shù)同比下跌5.33%，基礎(chǔ)化工價格同比下跌5.29%，農(nóng)產(chǎn)品價格指數(shù)同比下跌4.65%，鋼鐵價格指數(shù)同比下跌1.70%（數(shù)據(jù)來源：鋼聯(lián)數(shù)據(jù)）。由此引起的存貨價格下跌，會給外貿(mào)企業(yè)帶來成本風險困擾。若其市場價格處于持續(xù)下跌通道，會計期末可變現(xiàn)凈值很有可能低于成本價，則根據(jù)會計準則要求需計提存貨跌價準備，對當期損益產(chǎn)生影響。

2.2 存貨倉儲管理不當帶來的控制力風險

進出口業(yè)務(wù)中，由于業(yè)務(wù)合同執(zhí)行時間通常較長，外貿(mào)企業(yè)存貨的倉儲時間也較長，容易導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)在倉儲環(huán)節(jié)產(chǎn)生風險，主要體現(xiàn)為對存貨實際控制力不足。首先，在倉庫的選擇上，如果外商客戶與倉儲單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，貨物進入倉庫后，容易出現(xiàn)倉管方串通外商擅自提貨的現(xiàn)象。盡管外貿(mào)企業(yè)可以通過派駐人員對貨物的進出進行監(jiān)督，但實際上不能真正控制并掌握貨權(quán)。其次，由于外貿(mào)企業(yè)的存貨通常根據(jù)業(yè)務(wù)需要存放在各處，地點較分散，從人手及成本方面考慮，往往會忽視對存貨的實地盤查，同時，外貿(mào)企業(yè)的存貨通常與其他企業(yè)共用同一個倉庫，存貨一般都成堆存儲，即使外貿(mào)企業(yè)派專人進行實地盤點，也只能對貼在存貨上的標簽進行核查，不能確定這批貨物的真實歸屬，也不能保證盤點人員離開后該批貨物的去向，因此極有可能造成外貿(mào)企業(yè)存貨被挪用的風險。

2.3 存貨項下應(yīng)收賬款帶來的信用風險

存貨項下的應(yīng)收賬款風險主要體現(xiàn)為大量存貨造成資金占用較大，以及存貨貨款作為應(yīng)收賬款很難收回。首先，外貿(mào)企業(yè)存貨一般以大宗商品為主，存貨品種較多、單筆金額較大，由于存貨流動性較差，出貨變現(xiàn)又需要一個過程， 大量存貨的積壓通常會造成外貿(mào)企業(yè)流動資金占用額較高的現(xiàn)象。其次，外貿(mào)企業(yè)存貨貨款一般采用保證金加應(yīng)收賬款的形式，保證金在訂貨時向客戶收取，貨物進入倉儲環(huán)節(jié)后，客戶在一定期限內(nèi)分批提貨，應(yīng)收賬款根據(jù)發(fā)貨比例分批收取。但在同業(yè)競爭的壓力下，許多外貿(mào)企業(yè)為了搶業(yè)務(wù)、搶客戶，通常只要求外商客戶提供開證保證金，保證金以外的余款由外貿(mào)企業(yè)代為墊付，按客戶提取存貨的數(shù)量向客戶收取貨款及墊付資金的利息。在受到全球經(jīng)濟形勢及客戶資信影響下，如果外商企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金問題，就可能造成推遲或少付甚至拒付款，外貿(mào)企業(yè)很可能會承受因此帶來的信用風險，引起應(yīng)收賬款欠款時間較長甚至無法收到貨款造成壞賬的尷尬情況。

2.4 存貨的內(nèi)部管理風險

外貿(mào)企業(yè)一般都針對進出口業(yè)務(wù)的開展制定有相關(guān)業(yè)務(wù)制度與內(nèi)控制度，具體經(jīng)營中也按照制度管理執(zhí)行。但在后金融危機大環(huán)境影響下，外貿(mào)行業(yè)競爭壓力日益增大，外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力常常為了拓規(guī)模、爭效益，接的業(yè)務(wù)往往單大利薄，甚至風險較大。在這樣的情況下，如果外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理本身出現(xiàn)問題，缺乏對存貨管理制度的考核和監(jiān)督，就無法對存貨進行有效管控，如：一票業(yè)務(wù)由一位或固定幾位業(yè)務(wù)員包辦，存貨管理人員崗位設(shè)置與分工存在兼容現(xiàn)象，從而不能實現(xiàn)有效的相互監(jiān)督;存貨庫存與財務(wù)數(shù)據(jù)存在差異，業(yè)務(wù)員沒能及時與財務(wù)核對，或者實際庫存與賬務(wù)處理存在時間差，造成貨物已經(jīng)提貨或已做倉庫間轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財務(wù)賬務(wù)中等問題。

3 規(guī)避外貿(mào)企業(yè)存貨風險的若干建議

3.1 實時關(guān)注市場價格，通過套期保值等方式規(guī)避存貨成本波動風險

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對存貨的市場價格保持敏銳，定期對存貨價格做出評估，以確定存貨的市場價值，把握好存貨的價格走勢。首先，為了避免市場價格的劇烈波動給外貿(mào)業(yè)務(wù)帶來風險，外貿(mào)企業(yè)可以引進相關(guān)專業(yè)人才，通過期貨市場進行套期保值交易，一定程度上降低或規(guī)避現(xiàn)貨市場上的存貨價格風險。其次，對預(yù)計將出現(xiàn)跌價的存貨盡快、及時處理;對已出現(xiàn)跌價的存貨，按照會計準則計提跌價準備，使賬面價值真實準確地反映存貨的實際狀況。

3.2 重視倉庫的選擇，加強實地盤點，提高對存貨的實際控制力

首先，存貨管理中倉儲環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺乏實際控貨能力問題，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對倉庫仔細甄選，避免客戶將貨物存放在自己或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的倉庫中。通常執(zhí)行存儲業(yè)務(wù)的倉儲公司必須由外貿(mào)企業(yè)考察指定，并簽訂有關(guān)的倉儲協(xié)議，確立“客戶指定的倉庫不進”“庫中庫不進”的倉儲地選擇原則。其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行倉庫月底對賬和不定期盤點工作，明確存貨權(quán)屬，可以在倉儲地派駐專人，對倉庫中的存貨進出進行監(jiān)控，確保本企業(yè)存貨不被挪用、避免毀損，在倉儲環(huán)節(jié)保證存貨的賬實相符。對于賬實不符的，應(yīng)調(diào)查原因并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對存貨賬面價值進行調(diào)整。

3.3 加強存貨項下應(yīng)收賬款的催收力度

外貿(mào)企業(yè)可每月對各業(yè)務(wù)部門的欠款情況進行清理統(tǒng)計，以欠款客戶為單位，該欠款客戶項下的合同為明細，確認欠款金額，編制欠款情況表發(fā)放至業(yè)務(wù)部門，要求經(jīng)辦人員向欠款客戶進行催收。如果出現(xiàn)異常或逾期未收的款項立即預(yù)警，建立定期、不定期與客戶對賬的制度，及時清理應(yīng)收款，減少壞賬風險。對于欠款金額較大，欠款時間較長的客戶可以企業(yè)名義發(fā)送催收函，督促用戶盡快歸還欠款，并要求用戶出具還款計劃。對于再三催促仍未還款的用戶，可通過法律顧問發(fā)送律師函，要求其盡快還款，或直接通過法律途徑進行催討。外貿(mào)企業(yè)存貨項下的應(yīng)收賬款以企業(yè)對貨物進行保證金加控貨作為保證措施，也可以以委托用戶提供房產(chǎn)抵押作為保證措施。

3.4 完善存貨管理制度，加強存貨管理風險防范意識

外貿(mào)企業(yè)在開展貿(mào)易經(jīng)營中，包括對存貨的管理中，需要始終繃緊“科學風險管控”這根弦，建立并完善存貨風險管理體系，通過對存貨各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)避風險。

（1）嚴格遵循崗位不相容原則，對存貨管理人員進行合理分工與安排。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視對采購、倉儲、出庫、收款等各環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)企業(yè)實際情況安排相關(guān)人員進行專人專項管理。同時，明確存貨管理各環(huán)節(jié)中每個崗位的職責和權(quán)限，通過崗位職務(wù)間的制約和監(jiān)督，防止內(nèi)外互通風險的發(fā)生。

（2）加強對客戶的資信調(diào)查及檔案動態(tài)管理。對新老客戶都不能掉以輕心，應(yīng)一視同仁，嚴格遵照既定程序做出客觀合理的評估，根據(jù)供應(yīng)商的經(jīng)營情況、資質(zhì)等級、商業(yè)信譽等，定期更新客戶的資信情況，尤其是交易之前對客戶資信的集中收集及信息核查，掌握客戶檔案的動態(tài)情況，完善其準入制度，從源頭上避免存貨風險的產(chǎn)生。

（3）完善存貨管理的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。由審計部門，或者沒有設(shè)立審計部門的由業(yè)務(wù)及相關(guān)人員，定期、不定期對存貨管理人員的工作進行審核，對存貨管理人員的工作情況和工作質(zhì)量進行審核及評估，有效改善存貨管理人員工作效率與效果。

（4）建立存貨管理備查制度。組織成立包括業(yè)務(wù)、財務(wù)及相關(guān)人員在內(nèi)的存貨管理檢查小組，定期或不定期對存貨管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查，并對檢查結(jié)果出具書面報告分析。

（5）作為外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的執(zhí)行主體，“人”的因素不容忽視，存貨相關(guān)管理人員的個人素質(zhì)和工作責任心對存貨風險管控十分重要。對存貨管理人員的培訓(xùn)，不僅要針對專業(yè)素養(yǎng)，還要加強提升員工職業(yè)道德，運用切實可行的方法，如獎懲制度等，激勵相關(guān)人員發(fā)揮主觀能動性，提高存貨風險管理執(zhí)行的有效性。

4 結(jié)語

當前，雖然在穩(wěn)健的貨幣政策和更加積極的財政政策指導(dǎo)下，通過經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、擴大內(nèi)需等措施，我國經(jīng)濟形勢有所好轉(zhuǎn)。但在后金融危機時期，世界經(jīng)濟復(fù)蘇緩慢而艱難，全球供需不穩(wěn)定，又受到貿(mào)易保護主義影響，外貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展仍然面臨一定困難與挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)著力探討如何進一步強化存貨風險管理，加強對存貨的實際控制，提高資產(chǎn)運營效率，并結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)濟形勢及自身企業(yè)實際，找出存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的對策建議，確保外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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