新形勢下企業(yè)財務分析存在的問題及優(yōu)化策略

金炫麗

[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)營環(huán)境等變化，現(xiàn)有企業(yè)的財務管理水平已經(jīng)不能滿足新形勢下企業(yè)的發(fā)展需要。財務分析作為企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容之一，對企業(yè)戰(zhàn)略決策和運營管理具有重要作用。而現(xiàn)實情況是很多企業(yè)存在對財務分析認識不足、缺乏非財務數(shù)據(jù)指標分析、分析脫離業(yè)務工作、財務人員綜合素質不高等問題，這對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。因此，文章分別從財務分析內(nèi)容及意義、財務分析的現(xiàn)狀及存在的主要問題進行闡述，并提出相應的優(yōu)化策略，以更好地發(fā)揮財務分析工作參與管理、風險防范的作用。

[關鍵詞] 財務分析;戰(zhàn)略管理;經(jīng)營風險

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.103

財務分析是基于財務報表及其他相關資料為分析依據(jù)，采用專業(yè)的會計方法，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果給予評價分析。

1 目前企業(yè)財務分析現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 對財務分析認識不足、定位不準確

首先，企業(yè)管理者認為財務分析是對企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的分析，無法準確及時地對當前的經(jīng)營情況進行有效的分析，更重視對企業(yè)生產(chǎn)、運營、銷售等業(yè)務的管理，在實際的管理中忽視財務分析的重要作用。其次，財務人員對財務分析的重要性意識不強。多數(shù)企業(yè)的財務人員工作還停留在會計核算、稅務申報等工作上，財務分析工作存在很大的缺失。因此，沒有清晰地定位財務分析在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用，無法發(fā)揮財務分析應有的作用，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

1.2 缺乏科學的財務分析指標體系

目前的財務分析指標體系主要是對賬面財務數(shù)據(jù)的計算分析，通過一系列財務比率的計算，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果給予評價，且比率計算前提存在多種理想的假設，導致計算結果本身失真，在此基礎上作出的財務分析也會相應的不準確、不可靠。對于企業(yè)來說，不僅需要了解過去的經(jīng)營情況、存在的問題，也需要預測未來的發(fā)展方向，做好戰(zhàn)略規(guī)劃?，F(xiàn)行的分析體系注重歷史財務指標而忽視非財務指標的分析，事實上很多的決策更依賴于非財務數(shù)據(jù)信息。在現(xiàn)有市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)面臨著的內(nèi)外部環(huán)境在發(fā)生變化，比如通貨膨脹、供求關系、貿(mào)易摩擦等，競爭優(yōu)勢如產(chǎn)品客戶滿意度、產(chǎn)品質量、創(chuàng)新能力、知識產(chǎn)權、專利權、商業(yè)模式等，這些非財務指標因素對企業(yè)的經(jīng)營狀況起著決定性的作用，影響著企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。另外，傳統(tǒng)的財務分析方法還缺乏對現(xiàn)金流量指標的分析，注重利潤指標的分析。但對企業(yè)的運營來說，現(xiàn)金流比賬面利潤更重要。是否擁有足夠的現(xiàn)金，影響著企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，將導致資金鏈斷裂、無法償付應付款、生產(chǎn)中斷甚至破產(chǎn)等一系列問題。

1.3 財務分析與業(yè)務相脫節(jié)，缺乏與戰(zhàn)略的有效結合

財務分析應從戰(zhàn)略分析、財務分析、前景分析等維度，將數(shù)據(jù)轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。但現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的財務分析工作，僅僅是對賬面歷史數(shù)據(jù)的簡單計算分析，停留在形式層面，沒有深入經(jīng)濟業(yè)務的實質，結合運營中的相關信息，作出全面有效的評價。例如應收賬款周轉率，應收賬款的金額受公司的信用政策、賒銷比率等因素的影響較大，在不同的發(fā)展階段企業(yè)財務采取的經(jīng)營戰(zhàn)略也不同，通常采用的信用政策也會有變化。脫離發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務政策情況下，純粹的財務數(shù)據(jù)分析的結果，往往會導致對經(jīng)濟活動的誤判，誤導決策的制定者。因此，任何的財務分析要結合經(jīng)營活動本質，加強與業(yè)務部門的溝通，了解業(yè)務的實質，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，才能為經(jīng)營管理提供有效的決策依據(jù)。

1.4 財務分析人員素質不夠高

隨著企業(yè)的發(fā)展及我國會計準則與國際會計準則的趨同，對財務人員要求越來越高，財務人員也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實際工作中，財務人員不僅要具備專業(yè)的財務知識熟練的運用會計進行分析，還需要深入了解企業(yè)的業(yè)務活動、發(fā)展戰(zhàn)略及重大政策、行業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，以戰(zhàn)略的角度來分析問題。但目前的情況是：首先，大部分企業(yè)沒有專業(yè)的財務分析崗位設置，或者設置了崗位但財務分析人員缺乏良好的職業(yè)判斷、綜合素質較低，導致財務分析的過程中帶有主觀片面性，分析結果會缺乏公正和客觀性。其次，財務分析人員對財務分析方法掌握不精，進而得出的財務數(shù)據(jù)本身失去真實性，失去了分析的意義。最后，財務人員缺乏業(yè)務知識、技術知識、經(jīng)濟環(huán)境、所處的發(fā)展階段、行業(yè)環(huán)境等方面的知識，進行的財務分析停留在就數(shù)字論數(shù)字階段，未能主動結合企業(yè)的實際經(jīng)營管理決策、業(yè)務活動特點加以分析，使得財務分析結果與實際情況大相徑庭，嚴重影響決策者的經(jīng)營方針及企業(yè)戰(zhàn)略判斷，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值。

2 企業(yè)財務分析的改進策略的優(yōu)化

2.1 提高財務分析的重要性認識，準確定位財務分析的作用

新形勢下財務分析的重要作用體現(xiàn)在價值創(chuàng)造。區(qū)別于傳統(tǒng)的財務分析，當前形勢下的財務分析是通過戰(zhàn)略財務、運營財務及專業(yè)財務的有機結合，實現(xiàn)功能再造。因此，首先，企業(yè)管理層應在戰(zhàn)略上樹立財務分析意識，從組織制度上規(guī)范財務分析體系，加強對財務分析工作的重視程度，組織、協(xié)調各個部門配合財務分析工作，助力財務分析工作順利開展，以便財務分析人員全面深入的進行分析工作，從而提高財務分析工作的質量和效率，為企業(yè)發(fā)展決策提供有效的依據(jù)。其次，要強化財務人員的認知，充分認識到財務分析工作對價值創(chuàng)造的重要意義，努力提升自己的能力，結合實際工作，提高財務分析的質量。

2.2 完善科學的財務分析指標體系

現(xiàn)階段企業(yè)傳統(tǒng)的財務分析主要側重于財務報表數(shù)據(jù)的指標分析，以歷史數(shù)據(jù)為資料來源，分析結果沒有前瞻性、預測性，已無法滿足當前經(jīng)營管理的需要。新形勢下，隨著新的商業(yè)模式、移動互聯(lián)網(wǎng)云計算、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，以非財務數(shù)據(jù)為核心，構建以數(shù)據(jù)資產(chǎn)為基礎，涵蓋用戶、產(chǎn)品、渠道、財務四個維度，量化企業(yè)價值的管理體系，為企業(yè)提供全面的績效評價和深入的管理洞見的關于數(shù)字化時代企業(yè)價值創(chuàng)造的報告已開始被企業(yè)所運用?？紤]與非財務指標分析的結合，通過流程再造，提升知識與科技的含量，解決與研發(fā)、供應鏈、制造、營銷、金融、外包及其他領域跨職能的經(jīng)營與財務指標之間的關系，運用價值指標和戰(zhàn)略指標分析的綜合運用，為企業(yè)提供全面、準確、科學的具有前瞻性的財務分析，合理規(guī)避經(jīng)營風險，預測企業(yè)的未來發(fā)展方向，具有重要的意義。

2.3 財務分析緊密結合業(yè)務活動

財務分析的重要目的是為企業(yè)創(chuàng)造價值，而價值的創(chuàng)造源于企業(yè)的資本運作和業(yè)務運營，業(yè)務與財務的融合發(fā)展。因此，財務分析要發(fā)揮它的作用必須在分析的過程中緊密結合業(yè)務。當前經(jīng)濟形勢下，各種用戶體驗、粉絲經(jīng)濟、端口競爭等將助推新的商業(yè)模式的不斷涌出，傳統(tǒng)的產(chǎn)品生產(chǎn)、渠道分銷、規(guī)模經(jīng)濟已被大數(shù)據(jù)時代所打破。商業(yè)模式反映了企業(yè)在價值鏈中的位置及競爭優(yōu)勢，所以，財務分析要緊貼業(yè)務運作，融入價值鏈管理，改善運營績效，防范業(yè)務風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。在財務分析的過程中必須要結合業(yè)務模塊的特點、分析的目的，提高分析結果的有效性，滿足不同相關利益者的需求，為企業(yè)的業(yè)務活動的開展提供指引。

2.4 提高財務人員的綜合素質

要提高財務分析結果的有效性，離不開財務人員的能力和素質的提高。首先，要培養(yǎng)和提高財務人員的誠信和職業(yè)道德水平，保證財務人員在工作中保持客觀、公正，從而保證財務分析結果的客觀性和真實性。其次，要提高財務人員的綜合能力，不僅要加強對其專業(yè)財務知識的培訓，更需要注重對其他相關領域知識的培訓，提高他們的綜合素質，確保財務分析的質量。財務人員在進行分析時要對企業(yè)的商業(yè)模式、戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展前景、企業(yè)文化、生產(chǎn)工藝、核心競爭力、行業(yè)狀況、市場環(huán)境等方面的知識有足夠的認識，并結合實際情況靈活運用，才能為企業(yè)管理者提供有決策意義的依據(jù)。

3 結語

新形勢下，一方面，經(jīng)濟發(fā)展不確定性驟增，“三去”壓力加大，成本、錢荒的時代，收益和風險交叉并存;另一方面，數(shù)字化、智能化、商業(yè)模式重塑、經(jīng)濟形態(tài)、環(huán)境保護、社會責任等因素對公司戰(zhàn)略、運營、財務的影響日益增大。因此，企業(yè)要充分重視財務分析，提升財務人員的綜合素質，完善分析體系，結合業(yè)務活動，在戰(zhàn)略、運營、專業(yè)方面進行創(chuàng)新性轉型，為企業(yè)的長期發(fā)展提供具有前瞻性和戰(zhàn)略意義的決策依據(jù)。

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