企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施分析

吉華波

[摘 要]目前，各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提高。文章簡(jiǎn)略地闡述了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的價(jià)值性，再詳細(xì)地分析內(nèi)部控制的幾點(diǎn)問(wèn)題，最后提出了幾點(diǎn)優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部;管理控制;優(yōu)化結(jié)構(gòu);經(jīng)營(yíng)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.02.087

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理是指企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，整合企業(yè)內(nèi)有價(jià)值的資源，以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，追求企業(yè)的利潤(rùn)最大化。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理活動(dòng)的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

其一，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展秩序。企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程是復(fù)雜的，各個(gè)部門(mén)工作需要彼此的銜接在一起，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定安全運(yùn)行。而企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理則是幫助建立起一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體制，使得企業(yè)能夠井然有序地運(yùn)轉(zhuǎn)下去，保證企業(yè)能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。其二，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。開(kāi)展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的保障。其三，通過(guò)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

2.1 缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中一項(xiàng)難點(diǎn)工作。由于企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)是為了追求利潤(rùn)最大化，所以，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的看法上，存在著極大的偏差，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作浪費(fèi)時(shí)間精力，是不必要的。目前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作在企業(yè)存在幾點(diǎn)突出問(wèn)題。首先，企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力偏低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性弱，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別大多都是事后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在著很大的主觀判斷性，依據(jù)企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)行事，嚴(yán)重地缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才，很多的企業(yè)將重點(diǎn)放在如何使企業(yè)獲取利潤(rùn)上，忽略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才不重視。最后，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制訂。在大多數(shù)企業(yè)中，即便是制訂了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，但是方案的執(zhí)行力度低，缺乏實(shí)際的價(jià)值。企業(yè)沒(méi)有從企業(yè)整體的環(huán)境出發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)是針對(duì)臨時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)而制定出的應(yīng)急方案。

2.2 內(nèi)部控制管理信息化程度偏低

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)信息化程度不斷增強(qiáng)，企業(yè)缺乏對(duì)提高管理信息實(shí)現(xiàn)高效化的認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的信息數(shù)據(jù)資源非常多，利用信息化手段可以將信息數(shù)據(jù)得到良好的運(yùn)用。但是，企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展控制管理工作的信息化程度相對(duì)來(lái)說(shuō)是低水平，企業(yè)內(nèi)部會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)整合數(shù)據(jù)信息，沒(méi)有將內(nèi)部控制管理與信息化技術(shù)相結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有深入挖掘到信息化對(duì)提升內(nèi)部控制管理工作的效率的價(jià)值性，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率一直得不到較高的提升。此外，企業(yè)內(nèi)部人員的信息化能力素質(zhì)存在有待提高的階段，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)信息化是一個(gè)較大的阻礙。

2.3 內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工作不到位

企業(yè)內(nèi)部的腐敗會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的滅亡。從我國(guó)的企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部監(jiān)督存在著諸多的問(wèn)題。一方面企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象范圍較為狹窄，另一方面企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督處于一種混亂的局面，缺乏系統(tǒng)性。企業(yè)除了針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)之外的部門(mén)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不明確，致使內(nèi)部監(jiān)督管理工作難以準(zhǔn)確地定位開(kāi)展，企業(yè)的人員之間的監(jiān)督意識(shí)也非常的薄弱，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成嚴(yán)格的監(jiān)督管理規(guī)定，監(jiān)督僅僅限于口頭上，導(dǎo)致企業(yè)人員約束自身的行為意識(shí)淡薄，監(jiān)督工作開(kāi)展難以有成效。

3 企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

3.1 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全與否，影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，企業(yè)應(yīng)該不斷地完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先，企業(yè)應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資金的投入力度，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)性人才進(jìn)駐到企業(yè)中來(lái)，保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部的情況，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組或者部門(mén)，組織專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員參與其中，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常態(tài)化運(yùn)行。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求評(píng)估成員恰當(dāng)?shù)貙⒍ㄐ苑治龊投糠治龇椒ńY(jié)合在一起，評(píng)估成員要通過(guò)專(zhuān)業(yè)科學(xué)的技術(shù)手段，避免受到個(gè)人的主觀判斷的影響，防止經(jīng)驗(yàn)之談?wù)?，以科學(xué)理性的頭腦，完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。最后，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，改變以前風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的處理方式，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，就提前從企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，制定科學(xué)合理可進(jìn)行實(shí)際操作的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

3.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)

為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的高效開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)。首先，企業(yè)應(yīng)該充分地利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，形成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的完善的信息鏈。企業(yè)將內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息、人力資源管理、產(chǎn)品研發(fā)、采購(gòu)、庫(kù)存、銷(xiāo)售以及售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息統(tǒng)一納入到一條信息鏈中，將信息資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的共享，有效地防止由于企業(yè)的信息流通不暢而出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，信息系統(tǒng)的建立還要增強(qiáng)信息交流溝通平臺(tái)的構(gòu)建。信息實(shí)現(xiàn)流通后，需要企業(yè)內(nèi)部成員之間的交流與溝通才能發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)建立，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自下而上、自上而下以及成員之間的縱橫溝通，形成一個(gè)企業(yè)完善的溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的恰當(dāng)?shù)嘏浜?。另外，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部職工的信息化技術(shù)能力的培養(yǎng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工進(jìn)行現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的相應(yīng)培訓(xùn)，使得企業(yè)成員能夠靈活運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部建立的系統(tǒng)，促進(jìn)信息化建設(shè)的發(fā)展。最后，企業(yè)能夠借助建立的信息化系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況做到實(shí)時(shí)的監(jiān)督控制，及時(shí)獲取有價(jià)值的企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的下一步工作開(kāi)展奠定信息基礎(chǔ)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

為了能夠有效地開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作，企業(yè)應(yīng)該專(zhuān)門(mén)成立一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，賦予其獨(dú)立的監(jiān)督職權(quán)，使得該部門(mén)擁有監(jiān)督的實(shí)權(quán)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)以及相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)各個(gè)部門(mén)性質(zhì)的不同，劃分不同的內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)合理的監(jiān)督運(yùn)行程序，整合企業(yè)內(nèi)部零散、不成文的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)容，形成企業(yè)內(nèi)部一套系統(tǒng)完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，保證內(nèi)部監(jiān)督管理工作能夠順利地開(kāi)展實(shí)踐工作。此外，企業(yè)必須培養(yǎng)職員的監(jiān)督意識(shí)，通過(guò)增設(shè)企業(yè)員工的監(jiān)督意識(shí)培訓(xùn)課程，使得企業(yè)內(nèi)部人員能夠時(shí)刻銘記自身的職責(zé)所在，盡心盡力地為企業(yè)工作。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的管理手段，它對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展質(zhì)量、有效控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平有著重要的價(jià)值。為此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大內(nèi)部的監(jiān)督力度，利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通系統(tǒng)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

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