試論財務(wù)共享中心的內(nèi)部審計

陳剛

摘 要：煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享中心模式不僅是企業(yè)財務(wù)會計專業(yè)領(lǐng)域的職能和方式的簡單轉(zhuǎn)換，同時也是實現(xiàn)企業(yè)管理理念的提升和組織機構(gòu)的重建與變革。內(nèi)部審計工作也將隨著財務(wù)共享中心模式的建立和運用進(jìn)行實時調(diào)整和改進(jìn)，以不斷適應(yīng)財務(wù)共享中心發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量高目標(biāo)的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：煙草;財務(wù)共享中心;內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（b）--02

隨著煙草行業(yè)不斷強化企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)，新型財務(wù)會計管理模式在變革財務(wù)管理理念的同時，也在倒逼內(nèi)部審計模式的革新。財務(wù)共享中心的建立可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供綜合業(yè)務(wù)信息的支持，審計工作借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以不斷提高工作效率，實現(xiàn)審計成果的高效、高質(zhì)?，F(xiàn)有內(nèi)部審計模式如何創(chuàng)新管理和實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，有效應(yīng)對和融入財務(wù)共享這一新挑戰(zhàn)。

1 煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享中心現(xiàn)狀和特點

1.1 實現(xiàn)會計核算和財務(wù)管理的系統(tǒng)化、自動化

為實現(xiàn)財務(wù)共享中心建設(shè)的要求，煙草商業(yè)企業(yè)將按新標(biāo)準(zhǔn)和新要求對現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面改造和升級，通過自行開發(fā)或引入符合共享中心建設(shè)的新系統(tǒng)和新軟件，融入先進(jìn)自動化應(yīng)用技術(shù)，將卷煙、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營核算系統(tǒng)，煙用物資采購系統(tǒng)、人力資源薪酬系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)、稅務(wù)核算申報系統(tǒng)以及移動終端應(yīng)用等業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面集成，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)。與此同時，全力構(gòu)建具備統(tǒng)一核算制度、標(biāo)準(zhǔn)化流程的新會計核算體系，以不斷提高財務(wù)管控效率。

1.2 建立完整的財務(wù)信息共享平臺

財務(wù)共享運營管理平臺是財務(wù)共享中心運行的核心基礎(chǔ)應(yīng)用平臺，具備共享運營管理、數(shù)字影像、質(zhì)量稽核、績效管理等功能，能提出財務(wù)共享服務(wù)解決方案?？梢酝ㄟ^財務(wù)共享服務(wù)方式，以完善的功能和穩(wěn)定的運行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營縱向貫通、橫向協(xié)同目標(biāo)，提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)全面覆蓋和綜合運用水平，助力煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計管理從“守護(hù)價值”向“創(chuàng)造價值”轉(zhuǎn)換。

1.3 實現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)算的安全管控

財務(wù)共享中心將整合企業(yè)資金支付監(jiān)管系統(tǒng)和煙農(nóng)在線支付平臺，擴(kuò)展銀行在線系統(tǒng)與企業(yè)直連的資金支付功能，實現(xiàn)企業(yè)全部收入款項、資金支付在線集中結(jié)算，以提高資金結(jié)算效率。同時運用科學(xué)的安全管控技術(shù)，采用“款項申請、復(fù)核審批、支付資金、電子回單對賬”方式進(jìn)行全過程監(jiān)管，以提高資金的管控能力。

1.4 實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的智能管控

以財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)管理平臺為核心，利用云計算、大數(shù)據(jù)、移動應(yīng)用以及人工智能等技術(shù)手段，實現(xiàn)面向決策層、業(yè)務(wù)層、財務(wù)層、監(jiān)管層、基層等數(shù)據(jù)的實時提取和反饋，使得財務(wù)共享中心能全面提供決策支持，促進(jìn)管理效率提升、運營成本精減、經(jīng)營風(fēng)險降低，不斷提高企業(yè)綜合競爭實力。

2 財務(wù)共享中心對內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

2.1 審計觀念轉(zhuǎn)變的挑戰(zhàn)

煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)共享中心的運行，改變了傳統(tǒng)管理模式，要求各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和監(jiān)督部門必須適應(yīng)變化和調(diào)整，因此在專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等諸多方面均對審計人員提出了更高的要求和新的標(biāo)準(zhǔn)，如不能克服守舊思想、自以為是、等待觀望態(tài)度，就自然對開展審計產(chǎn)生不可避免的工作阻礙，很容易使內(nèi)部審計在新型財務(wù)管理模式下無所建樹，甚至無所事從。

2.2 審計方式調(diào)整的挑戰(zhàn)

隨著財務(wù)共享中心的建立，審計方式的調(diào)整將由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計、事后審計向以在線審計、運程審計、實時審計為主的方式轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計如何建立新的審計方式，如何實現(xiàn)新方式與財務(wù)共享中心有機結(jié)合，促進(jìn)審計工作和審計檢查有效開展是對審計人員的一項新挑戰(zhàn)。

2.3 審計風(fēng)險防控的挑戰(zhàn)

審計風(fēng)險無處不在，有效防控不能松懈。財務(wù)共享中心因會計數(shù)據(jù)資料的系統(tǒng)集成而全面規(guī)范，能方便審計人員快捷獲取會計數(shù)據(jù);同時因由于共享中心數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、層次的多樣性、領(lǐng)域的全面性，以及網(wǎng)絡(luò)安全隱患、審計檢查同共享中心整合缺陷等，也使得審計風(fēng)險會不同程度的存在。

2.4 人員能力提升的挑戰(zhàn)

為適應(yīng)新形式要求，審計隊伍的整體素質(zhì)還有待提升。在實施財務(wù)共享中心審計檢查時，需要搜集和提取財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，審計人員必須具備信息挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析能力;由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)與財務(wù)會計核算平臺的融合，需要對企業(yè)各個管理領(lǐng)域全面了解、知曉情況、掌握資料，因此審計人員必須具備更加高效的學(xué)習(xí)、溝通和協(xié)調(diào)能力。

3 如何開展財務(wù)共享中心的內(nèi)部審計

3.1 明確內(nèi)部審計工作新定位

（1）內(nèi)部審計工作需要轉(zhuǎn)變思想觀念，在財務(wù)共享中心“互聯(lián)網(wǎng)+”這一新財務(wù)模式下，不斷完善職能新定位、全面細(xì)化工作職責(zé)。以“1+N”組織方式，依托政策跟蹤審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計“三個平臺”，通過審計方法創(chuàng)新、組織方式優(yōu)化、突出審計重點，實施“融合式”審計檢查，有效促進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，逐步建立與現(xiàn)代企業(yè)制度高度適應(yīng)的內(nèi)部審計新模式。

（2）財務(wù)共享中心模式對審計人員的綜合能力提出了新標(biāo)準(zhǔn)和新要求，審計人員必須加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面熟悉財務(wù)共享中心建設(shè)意義、管理理念、運行模式，熟練掌握財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程和共享信息平臺的基本功能和作業(yè)工具，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)等知識，著力打造信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍。

（3）逐步建立審計信息共享平臺，改進(jìn)現(xiàn)有在線審計系統(tǒng)，全面覆蓋審計業(yè)務(wù)操作與審計工作管理，全力做到與財務(wù)共享中心對接，可以分別做到財務(wù)共享平臺、審計信息平臺同時實施檢查，不斷拓展審計檢查方式。運用審計業(yè)務(wù)信息平臺，實施審計工作考核管理，對底稿編制完整性、審計問題研判準(zhǔn)確性、證據(jù)資料充分性等進(jìn)行客觀的量化評價，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計管理和監(jiān)督效能提升。

3.2 重塑審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程

（1）以財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程為基本點，完善與之相適應(yīng)的審計業(yè)務(wù)基本程序，要求審計部門明確審計工作新標(biāo)準(zhǔn)和新要求，梳理審計流程，貫通審計阻礙，對接財務(wù)會計管理各個環(huán)節(jié)和各項業(yè)務(wù)，建立審計檢查操作標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，全面推動審計工作規(guī)范化、協(xié)作化、實時化、遠(yuǎn)程化水平的不斷提高，有效控制審計風(fēng)險。

（2）關(guān)注在線審計與線下審計結(jié)合與融通，綜合運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計，有序、有力、有效、實現(xiàn)審計全覆蓋，有針對性明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵事項、管理活動具體環(huán)節(jié)的審計標(biāo)準(zhǔn)和要求。如：開展企業(yè)資產(chǎn)的清理和盤點，在財務(wù)共享中心模式下，實施共享數(shù)據(jù)挖掘的在線審計，還需安排實地監(jiān)盤等現(xiàn)場審計方式來驗證審計的真實性和準(zhǔn)確性。

（3）針對財務(wù)共享中心平臺綜合業(yè)務(wù)共享、數(shù)據(jù)信息分享的特點，通過大數(shù)據(jù)、云計算以及人工智能等信息技術(shù)，建立審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高審計業(yè)務(wù)綜合分析管理能力，為獲取問題線索、發(fā)現(xiàn)問題疑點提供可信的參考依據(jù)。運用審計業(yè)務(wù)信息平臺，以不同審計類型，實現(xiàn)問題自動統(tǒng)計、數(shù)據(jù)實時匯總，形成“審計問題庫”;不斷優(yōu)化審計預(yù)警系統(tǒng)，覆蓋經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域，逐步擴(kuò)大預(yù)警范圍，形成“審計風(fēng)險庫”，為企業(yè)強化內(nèi)部控制管理服務(wù)。

3.3 把控財務(wù)共享中心審計風(fēng)險點

（1）財務(wù)共享平臺系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性。財務(wù)共享平臺穩(wěn)定、高效運行與否，關(guān)系財務(wù)共享中心建設(shè)的安全性、可靠性。管理和服務(wù)的數(shù)據(jù)資料開展審計時需要關(guān)注財務(wù)共享中心系統(tǒng)運行的內(nèi)部外環(huán)境，檢查平臺系統(tǒng)是否具有運行監(jiān)管功能，查詢平臺系統(tǒng)運行監(jiān)管記錄，了解共享平臺日常運行是否平穩(wěn)，關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、銀行對賬、費用結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、報表生成等重點模塊、核心功能是否正常運行，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成、提取、核對功能能否正常操作，警示功能、報錯系統(tǒng)是否反饋正常，關(guān)注系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期做好備份，網(wǎng)絡(luò)運行是否高效。

（2）會計核算工作流程的規(guī)范性。財務(wù)共享中心在改進(jìn)和完善企業(yè)整個財務(wù)業(yè)務(wù)流程的同時，也需要對財務(wù)共享中心自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管控。會計核算工作業(yè)務(wù)流程既要符合財務(wù)共享中心高度集中統(tǒng)一模式下各項會計事項標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的新需求，也要遵循會計核算傳統(tǒng)要求規(guī)范。因此，審計檢查必須重點關(guān)注財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程的規(guī)范運行。

（3）會計業(yè)務(wù)資料收集的完整性。煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享中心是在現(xiàn)有的會計核算、資金監(jiān)管、預(yù)算管理等財務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的深度結(jié)合，同時使用原始憑證信息影像技術(shù)等，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、綜合管理全過程資源全面整合的目標(biāo);審計檢查應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的全面集成和動態(tài)調(diào)整是否到位。如煙草商業(yè)企業(yè)收入不僅包括主營業(yè)務(wù)卷煙、煙葉銷售收入，而且還包括辦公資產(chǎn)、卷煙包裝物等處置收入，因此在檢查收入?yún)R總資料時必須全面核對，在業(yè)務(wù)事項列入的同時也要展示業(yè)務(wù)資料，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)影像資料的完整性和可檢視性。

（4）會計信息數(shù)據(jù)報告的準(zhǔn)確性。財務(wù)共享中心是會計信息數(shù)據(jù)中心，數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性是共享中心和共享平臺的核心基礎(chǔ)工作。保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確，既是會計核算的基本要求，也是審計工作的重點關(guān)注。開展審計檢查必須以傳統(tǒng)與信息化技術(shù)相結(jié)合的方式，關(guān)注會計報表、賬簿、憑證之間的數(shù)據(jù)匯總核算，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集與會計數(shù)據(jù)的核算，關(guān)注會計信息數(shù)據(jù)是否做到賬表相符、賬賬相符、賬實相符。

（5）審計業(yè)務(wù)風(fēng)險防控的有效性。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計工作在傳統(tǒng)審計模式下，更多的側(cè)重點和關(guān)注點是常規(guī)性會計信息和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的查錯防弊。為有效控制財務(wù)共享中心模式下的財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，要求審計人員在審計工作中始終樹立風(fēng)險控制理念，不斷調(diào)整和改進(jìn)防控方式，引入風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等策略，以防范企業(yè)核心風(fēng)險為重點，以服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為中心，將審計資源全力、全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重大領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控。通過財務(wù)和審計信息平臺以及信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能，以確保企業(yè)在發(fā)展過程中整體風(fēng)險和關(guān)鍵風(fēng)險得到有效控制，不斷增強內(nèi)部審計防御風(fēng)險能力。

4 結(jié)語

煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享中心對內(nèi)部審計發(fā)揮作用提出了新要求，為適應(yīng)新財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，審計工作和審計人員應(yīng)充分利用財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)集成化、規(guī)范化、系統(tǒng)化帶來工作便利，及時調(diào)整審計思維，有效創(chuàng)新審計方法，提高隊伍綜合素質(zhì)，有效提升防控風(fēng)險能力，全力服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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