國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理的問題及對(duì)策

鄭惠君

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理工作進(jìn)行了一系列改革，目前省級(jí)國(guó)資委只對(duì)省政府或省國(guó)資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)或備案，其余經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的資產(chǎn)評(píng)估工作下放到各集團(tuán)公司。資產(chǎn)評(píng)估管理工作的重要性和專業(yè)性，對(duì)各集團(tuán)公司來說，是一種挑戰(zhàn)。本文旨在分析國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估管理中存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策，以便優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理工作流程，提升資產(chǎn)評(píng)估管理效能。

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理的現(xiàn)狀

國(guó)有企業(yè)改革已經(jīng)歷了17個(gè)年頭，目的是做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，放大國(guó)有資本功能。國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)模式類型不斷增加，改制、并購(gòu)重組、增減資、非貨幣資金償債、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等等，都涉及到國(guó)有資產(chǎn)的估值問題。資產(chǎn)評(píng)估在各類業(yè)務(wù)中占據(jù)重要地位，其評(píng)估結(jié)果直接影響資產(chǎn)的定價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行估值是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失的重要手段，也是建立保護(hù)嚴(yán)格的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)有資產(chǎn)管理過程中，資產(chǎn)評(píng)估管理工作意義重大。

隨著國(guó)資“簡(jiǎn)政放權(quán)”政策的提出，資產(chǎn)評(píng)估管理工作絕大部分內(nèi)容被放權(quán)到各集團(tuán)公司自行完成。雖然各集團(tuán)公司均是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12 號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作指引》（國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)（2013） 64 號(hào)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估管理工作，但不乏只遵守形式、不注重內(nèi)涵的管理行為。

資產(chǎn)評(píng)估管理中存在的問題

良好的資產(chǎn)評(píng)估管理工作是國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中增值保值的關(guān)鍵保證。但由于部分管理制度不健全、管理人員不專業(yè)等問題，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控并不嚴(yán)格，無法確保國(guó)資的安全性，從而損害國(guó)家利益，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

資產(chǎn)評(píng)估管理制度不完善

簡(jiǎn)政放權(quán)政策從2014年開始在全國(guó)推廣，不少省份及時(shí)將資產(chǎn)評(píng)估管理工作下放到各省管企業(yè)，省國(guó)資委負(fù)責(zé)監(jiān)督管理各省管企業(yè)的執(zhí)行情況。幾年的時(shí)間中，有些集團(tuán)公司管理體系依舊不健全。一級(jí)企業(yè)沒有內(nèi)部管理制度，沒有職責(zé)分工，造成下屬公司對(duì)于評(píng)估無據(jù)可依。有些業(yè)務(wù)沒有具體操作流程，比如對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的選擇，評(píng)估報(bào)告出具過程如何參與等。報(bào)告的審核、備案，沒有具體要求，各階段人員信息不溝通，只追求最終報(bào)告能備案成功，不關(guān)注過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)評(píng)估備案評(píng)審流于形式

簡(jiǎn)政放權(quán)之前，資產(chǎn)評(píng)估備案工作歸國(guó)資委負(fù)責(zé)，其業(yè)務(wù)水平、專業(yè)度強(qiáng)?，F(xiàn)在歸各集團(tuán)負(fù)責(zé)后，很多集團(tuán)雖按照要求將所需材料準(zhǔn)備齊全，但并不關(guān)注報(bào)告內(nèi)容。有些省份要求“資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級(jí)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核”，但是在該審核過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人僅僅流于形式的簽字，并不懂報(bào)告內(nèi)容。

對(duì)于最終備案，也存在形式問題，有以下三種情況：

一是負(fù)責(zé)備案人員專業(yè)性不強(qiáng)。有些集團(tuán)公司自己審核報(bào)告，負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估備案的人員對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估不專業(yè)，雖然根據(jù)國(guó)務(wù)院、國(guó)資委等的要求開展工作，但并不懂報(bào)告的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，無法從專業(yè)性方面提出合理建議，只從形式上進(jìn)行審核，并不能對(duì)內(nèi)容合理性進(jìn)行審核。不少評(píng)估事務(wù)所抓住這個(gè)漏洞，在編寫評(píng)估報(bào)告時(shí)，格式完全遵照國(guó)資監(jiān)管的要求編輯，具體到評(píng)估說明及評(píng)估明細(xì)表，寫得不詳細(xì)，其中存在評(píng)估方法或評(píng)估過程的明顯錯(cuò)誤，但由于備案人員專業(yè)性不夠，無法審核出錯(cuò)誤。

二是專家評(píng)審存在非獨(dú)立性的弊端。選擇專家評(píng)審，有時(shí)為了更快地進(jìn)行備案，留給專家審核報(bào)告的時(shí)間較短，不能對(duì)報(bào)告準(zhǔn)確判斷，對(duì)于模棱兩可的問題，專家會(huì)選擇回避不提。另外，還存在企業(yè)干涉專家評(píng)審的情況，專家提出報(bào)告存在的一些問題，企業(yè)會(huì)因?yàn)槟承┰?，與專家溝通，將問題以大化小。

三是只審核報(bào)告，不進(jìn)行實(shí)際調(diào)研，缺乏準(zhǔn)確性。評(píng)估備案管理工作大多是基于中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，完全信任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估事務(wù)所出具的報(bào)告，不對(duì)實(shí)物進(jìn)行實(shí)地考察，若中介機(jī)構(gòu)存在違背職業(yè)道德的行為，該報(bào)告的可信度不高。

資產(chǎn)評(píng)估管理人員專業(yè)性不強(qiáng)

從事資產(chǎn)評(píng)估管理工作的人員，不僅是負(fù)責(zé)備案的人員，還包括參與項(xiàng)目評(píng)估工作與事務(wù)所進(jìn)行溝通的人員。備案人員專業(yè)性問題在前面已經(jīng)提到，重點(diǎn)說說參與評(píng)估過程的人員專業(yè)性的重要性。他們的工作職責(zé)，一是配合事務(wù)所，二是把控國(guó)有資產(chǎn)安全第一關(guān)。這類工作人員對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估知識(shí)可能僅局限于短期培訓(xùn)或零基礎(chǔ)。他們以為工作只是配合事務(wù)所，另外做好上傳下達(dá)。這類人員不懂相關(guān)知識(shí)，如果選聘的事務(wù)所職業(yè)素養(yǎng)比較差，國(guó)企無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)估過程中存在漏評(píng)、錯(cuò)評(píng)的現(xiàn)象。

管理機(jī)構(gòu)不健全

很多集團(tuán)公司不設(shè)立專門的資產(chǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，只設(shè)專/兼職人員，其下屬企業(yè)不設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估崗位，把所有的審核壓力推向一級(jí)企業(yè)。該現(xiàn)象存在很大的管理問題，機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)導(dǎo)致工作內(nèi)容不明確，職責(zé)分工不清，無法形成閉環(huán)式管理。職責(zé)不清，降低了參與者的責(zé)任感，而且發(fā)生問題時(shí)，對(duì)造成各人員相互推卸責(zé)任。對(duì)企業(yè)管理會(huì)造成很大的阻礙。

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理存在問題的改進(jìn)對(duì)策

完善資產(chǎn)評(píng)估管理制度

制度是指導(dǎo)工作開展的前提，資產(chǎn)評(píng)估管理制度應(yīng)更加完善，從評(píng)估業(yè)務(wù)第一步，到最終備案完成，形成一系列的制度體系，包括評(píng)估機(jī)構(gòu)選聘、評(píng)估備案審核流程等。管理制度不僅是對(duì)一級(jí)企業(yè)的限制，各級(jí)權(quán)屬企業(yè)也應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，切實(shí)做好每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控，將風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)遞減，不僅流于形式，而是將工作做實(shí)。制定獎(jiǎng)懲措施，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化管理，將責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，合理簡(jiǎn)化評(píng)估管理流程，完善信息化建設(shè)，以適應(yīng)國(guó)企發(fā)展的需要。

增加實(shí)地考察環(huán)節(jié)

對(duì)評(píng)估項(xiàng)目增加實(shí)地考察環(huán)節(jié)，并非是對(duì)所有的項(xiàng)目均實(shí)地考察，而是隨機(jī)抽取項(xiàng)目進(jìn)行考察，這樣不僅對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，更增加中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)于存在虛假報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)，從中介機(jī)構(gòu)庫中剔除，以示警告。

尊重評(píng)審專家的專業(yè)性

選擇評(píng)審專家后，要充分信任專家，對(duì)專家審核時(shí)間設(shè)置相應(yīng)的要求，不能低于最低時(shí)限。專家審核本身就是考慮到其處于獨(dú)立第三方，對(duì)報(bào)告的態(tài)度更加中肯。評(píng)估當(dāng)事人不應(yīng)妨礙專家的判斷。為降低某位專家的片面看法，可以選擇3位專家，或根據(jù)情況多選擇專家參與到報(bào)告審核過程中。

提升資產(chǎn)評(píng)估管理人員能力

工作人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估管理工作至關(guān)重要，直接影響評(píng)估的準(zhǔn)確性和工作效率，因此需配備專業(yè)人員。近年來資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)畢業(yè)生增多，考取資產(chǎn)評(píng)估師的人員數(shù)量也在大幅提升，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，盡量選擇專業(yè)型人才。短期內(nèi)無專業(yè)人員，也需對(duì)評(píng)估管理人員多開展培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，使其充分掌握專業(yè)技能，及時(shí)了解政策變化，以便能夠得心應(yīng)手的處理工作。培訓(xùn)人員應(yīng)擴(kuò)大到管理層，企業(yè)負(fù)責(zé)人參與其中，讓其意識(shí)到在備案表上簽字的重大責(zé)任。同時(shí)還應(yīng)做好對(duì)相關(guān)人員的監(jiān)督管理，避免發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失。

優(yōu)化管理機(jī)構(gòu)

設(shè)立專門的資產(chǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，或設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。除了一級(jí)企業(yè)，下屬公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置專業(yè)人員或指定特定兼職人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估工作。形成管理體系，使得各項(xiàng)規(guī)定、制度的傳達(dá)更加順暢，各權(quán)屬企業(yè)都可以了解到最新的政策變化及要求。形成閉環(huán)式管理，各權(quán)屬企業(yè)明確職責(zé)分工，同時(shí)提高管理效率和質(zhì)量。

國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估工作正在逐步完善，已經(jīng)取得良好的成績(jī)。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化會(huì)不斷引起新的問題產(chǎn)生，需要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估管理工作進(jìn)行不斷改進(jìn)和優(yōu)化，使國(guó)企資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在健康發(fā)展、保值增值的同時(shí)，為國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)一步深化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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