提升行政事業(yè)單位內(nèi)控審計工作質(zhì)量策略探析

二敏

摘要：內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位重要管控活動，是提升其治理的關(guān)鍵，做好行政事業(yè)單位的內(nèi)控審計工作， 對于行政事業(yè)單位而言具有重要意義。當前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存有一系列的問題，本文從行政事 業(yè)單位內(nèi)控審計工作重要性角度出發(fā)，分析行政事業(yè)單位內(nèi)控審計工作現(xiàn)存問題，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制審計工作的相關(guān)對策，以期本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控審計提供指引。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控審計;工作質(zhì)量;策略

行政事業(yè)單位的廉政建設逐漸得到更廣泛關(guān)注， 在當前形勢下，社會各方對提升行政事業(yè)單位內(nèi)控審 計工作質(zhì)量的關(guān)注與熱情不斷上漲，行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制審計建設也廣泛開展起來。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控審計工作的重要性

1.確保財務信息真實可靠、經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)

從某種角度而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)控審計工 作有助于確保財務信息的真實可靠、 經(jīng)濟業(yè)務的合 法合規(guī)，有助于避免因財務信息不真實而導致的各 種風險。

2.確保國家財政資金的安全性，避免財政資金流失

對行政事業(yè)單位來說，其資金主要來源于財政 撥款，為避免國家資金被貪污，健全并實施嚴格的內(nèi) 部控制審計非常必要。通過內(nèi)部控制審計結(jié)果，科 學判斷其內(nèi)部資金的使用是否合理，根據(jù)相關(guān)政策 指導及辦法進行財務管理及成本核算，避免國家財 政資金流失。

3.防止單位內(nèi)部貪污腐敗，提升公共服務效率

通過對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制審計工作，有助于從根本上預防行政事業(yè)單位內(nèi)部可能存在的貪污 腐敗及徇私舞弊等不良現(xiàn)象，有助于確保行政事業(yè)單 位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的合理性與合法性，有助于確保 行政事業(yè)單位內(nèi)部各項資金與資產(chǎn)的有效使用，進而 提升行政事業(yè)單位服務于公眾的效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控審計工作現(xiàn)存問題分析

1.內(nèi)部控制審計意識相對薄弱

內(nèi)部控制審計意識是進行內(nèi)部控制審計管理的支 撐，代表著內(nèi)部審計人員對內(nèi)審工作的態(tài)度。然而，我 國行政事業(yè)單位相關(guān)人員內(nèi)部控制意識相對薄弱，主 要表現(xiàn)在：一是行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導并不重視內(nèi)部 控制審計，認為內(nèi)部控制審計對于單位經(jīng)營與發(fā)展毫 無意義，所以當前內(nèi)部控制審計在行政事業(yè)單位內(nèi)部的開展效果并不理想;二是行政事業(yè)單位內(nèi)部存有較 嚴重的“官本位”思想，這種思想與內(nèi)控審計所要求的 公開透明、互相監(jiān)督等思想相矛盾;三是隨著行政事業(yè) 單位內(nèi)部事權(quán)的下放，基層員工的工作越來越煩瑣，而 內(nèi)部控制審計的實施又需要耗費大量的人力資本，其 效果也難以立竿見影。

2.內(nèi)部控制審計機制并不健全

當前行政事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部控制審計機制尚不 健全，由于內(nèi)部控制審計制度的不完善，加之內(nèi)部控制 審計的執(zhí)行力度不足，導致內(nèi)部控制審計的效果并不 理想，這些內(nèi)容主要表現(xiàn)在以下方面。

第一，內(nèi)部控制審計管理機構(gòu)設置問題。一是行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計管理工作相關(guān)部門的職責劃 分、具體分工不明確，相關(guān)崗位職責沒有實現(xiàn)分離，一 旦出現(xiàn)問題很容易相互推倭;二是內(nèi)部控制審計機構(gòu) 的設置情況并不合理，當前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制 審計工作多是由財務部門負責，而財務部門僅僅是眾 多科室中的下屬部門，其權(quán)威性與威懾力不夠，因此難 以支撐內(nèi)部控制審計工作的開展。

第二，內(nèi)部控制審計相關(guān)規(guī)章制度問題。當前，很 多行政事業(yè)單位紛紛開展內(nèi)部控制審計工作，然而， 內(nèi)部控制審計相關(guān)的規(guī)章制度仍存在以下問題。一 是行政事業(yè)單位的財務制度并不規(guī)范，財務之間的相 互制約功能并不明顯，加之行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計 工作與出納工作并不平衡，嚴重影響了內(nèi)部控制工作 的有序開展;二是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計制度并 不合理，更多的是引人國內(nèi)外先進的內(nèi)部控制審計制 度，而并沒有基于行政事業(yè)單位自身情況進行調(diào)整， 所以這些內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位的適用性較 弱;三是當前內(nèi)部控制審計制度存有諸多不合理地方， 如當前內(nèi)部控制審計工作往往基于管理人員經(jīng)驗展 開，工作命令的下達更多是通過口頭相傳，并未形成 紙質(zhì)化管理文件，所以中間很容易出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象， 內(nèi)部控制審計工作也難以在此模式下發(fā)揮其應有的作用。

第三，內(nèi)部控制審計工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的 執(zhí)行力較弱。當前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作執(zhí)行 力度較弱的表現(xiàn)主要在于：一是相關(guān)人員內(nèi)部控制審 計意識相對薄弱，管理層的權(quán)利實際上高于內(nèi)部控制 審計權(quán)利，所以管理層出于自身利益的考慮，往往在一 定程度上阻礙內(nèi)部控制管理工作，內(nèi)部控制審計也難 以發(fā)揮其應有的效果;二是當前行政事業(yè)單位的業(yè)務 性質(zhì)不利于內(nèi)部控制工作的開展，很多經(jīng)濟業(yè)務都是 基于預算工作展開的，在這種模式下，預算超支或透支 的情況時有發(fā)生，而這些內(nèi)容都會對內(nèi)部控制工作的 展開造成不良影響。

3.內(nèi)部控制審計的監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部具體執(zhí)行過程 中，缺乏有效的審計監(jiān)督，致使內(nèi)部控制活動的效果難 以得到本質(zhì)性改進，其體現(xiàn)主要在于以下三個方面：一 是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作流于形式，只 是對上層管理機構(gòu)發(fā)來的內(nèi)部審計執(zhí)行表進行填寫與 反饋，應付上級，并沒有真正意義上執(zhí)行內(nèi)部控制審計 工作，內(nèi)部控制審計難以反映出行政事業(yè)單位內(nèi)部所 存有的問題;二是行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善監(jiān)督機 制，難以有效監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制活動，加之 此方面的人力資源的能力不足，導致內(nèi)部控制審計工 作執(zhí)行效果較差;三是外部對行政事業(yè)單位審計監(jiān)督 不力，特別是專門的審計部門、紀檢部門等等沒有發(fā)揮 出對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督管理的作用，在監(jiān)督之時 更多的偏向于抽查，而行政事業(yè)單位也會對此做好提 前準備，所以外部審計監(jiān)督對于行政事業(yè)單位內(nèi)部而 言作用并不大。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的相 關(guān)對策

1.強化內(nèi)部控制審計意識

強化內(nèi)部控制審計意識，需要從以下方面著手：一 是對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計相關(guān)人員進行系統(tǒng)的 培訓，強化其審計意識，提升行政事業(yè)單位整體隊伍的 業(yè)務能力與素質(zhì)水平;二是將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 審計工作納人年終考核評價體系中，將內(nèi)部控制審計 所反饋的結(jié)果與領(lǐng)導干部、部門工作人員的業(yè)績水平 相掛鉤，以此能夠督促相關(guān)人員提升對內(nèi)部控制審計 工作的意識與重視，并在內(nèi)部控制審計工作的監(jiān)管下 進行相關(guān)工作。

2.健全內(nèi)部控制機制建設

行政事業(yè)單位有必要建立并健全內(nèi)部控制機制， 并在機制的保障下促進內(nèi)控審計工作的質(zhì)量提升。一是基于國內(nèi)外相對成熟的內(nèi)部控制審計機制，從本單 位實際情況出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制審計機構(gòu)，具體 應該在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制管理工作小 組、內(nèi)部控制審計監(jiān)督小組及風險評估小組等等，并 在領(lǐng)導人員的帶動下共同進行內(nèi)部控制管理工作， 并促進內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮其應有的作用;二是 完善內(nèi)部控制機制的相關(guān)流程，并以書面化的形式 呈現(xiàn)出來，在內(nèi)部控制審計過程中嚴格遵循這些流 程進行，并形成一種長效機制，減少內(nèi)部控制審計工 作的隨意性。

3.加強內(nèi)外部的監(jiān)督審計

加強內(nèi)部與外部對行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的監(jiān)督 審計工作，有助于促進內(nèi)控工作的有序開展，并發(fā)揮出 內(nèi)部審計工作應用的價值和作用。一是行政事業(yè)單位 應明確專門的內(nèi)部控制審計監(jiān)督工作內(nèi)容，并基于此 展開內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，并定期向上級負責人員匯 報的內(nèi)部控制及監(jiān)督工作情況，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制 監(jiān)督對于內(nèi)部控制工作的監(jiān)督作用;二是積極接受外 部的內(nèi)部控制監(jiān)督審計，公開透明，在網(wǎng)絡平臺上接受 群眾的共同監(jiān)督，并積極采用對行政事業(yè)單位發(fā)展有 利的建議，推進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

做好行政事業(yè)單位內(nèi)控審計工作，有助于保障行 政事業(yè)單位的資金與財產(chǎn)安全，有助于預防企業(yè)內(nèi)部 財務風險的發(fā)生，根據(jù)當前行政事業(yè)單位中存在的不 足之處，進行有針對性的改進，有助于推進行政事業(yè)單 位的健康發(fā)展。

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（責任編輯：何卉）