行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)研究

陳文龍

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一方面是現(xiàn)代化治理建設(shè)的需要，另一方面也是推進(jìn)廉政建設(shè)的需要。 基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的事實(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的趨勢，本文提出了行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式，介紹內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)內(nèi)容，對(duì)行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)具有一定指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：一體化模式;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化模式的內(nèi)涵 與建設(shè)意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工 程，實(shí)施一體化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)模式，有利 于行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)有序、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。在行政事 業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)過程中應(yīng)基于問題導(dǎo)向，以“財(cái)務(wù)”為 主線，通過政府推動(dòng)、部門聯(lián)動(dòng)等機(jī)制，全面優(yōu)化單位 內(nèi)部控制流程，建立內(nèi)部控制^'體化建設(shè)模式。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式可以從縱 向和橫向兩個(gè)方面來看，從橫向上來看，主要是由財(cái)政 部門牽頭，各部門（單位）協(xié)同推進(jìn)，財(cái)政資金有效銜接 預(yù)算單位資金，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的互動(dòng)融合發(fā)展;從縱 向上來看，主要是考慮上下級(jí)單位之間的聯(lián)動(dòng)，以單位 內(nèi)部控制機(jī)制作為支撐，不斷提升單位內(nèi)部管理能力。 最終，通過橫向和縱向的聯(lián)合，建立完整的行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式需要具有 以下幾個(gè)方面的特征：一是將單位作為導(dǎo)向，有效結(jié)合 單位實(shí)際工作和內(nèi)部控制建設(shè);二是提升資金的有效 利用率，結(jié)合財(cái)政資金管理控制與內(nèi)部建設(shè);三是建立 協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)，通過總結(jié)內(nèi)外部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，不斷結(jié) 合外部資金管理經(jīng)驗(yàn)和推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和 原因

1.內(nèi)部控制制度與單位活動(dòng)發(fā)展需要適用性不高

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵是在落地和執(zhí)行， 在內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，必須考慮到適用性原則。各項(xiàng)原 則要求內(nèi)部控制制度與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)相適應(yīng)， 并且滿 足相關(guān)法律法規(guī)的要求，能夠應(yīng)用到不同組織規(guī)模的 行政事業(yè)單位中。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與單 位內(nèi)部的適應(yīng)性較差，很多內(nèi)部控制建設(shè)成果成為文 件資料，沒有得到真正的實(shí)際運(yùn)用。

2.人才專業(yè)素質(zhì)不能滿足內(nèi)部控制專業(yè)建設(shè)需要

內(nèi)部控制的制定和實(shí)施比較依賴于專業(yè)人才，行 政單位人力資源因素也在一定程度上影響了內(nèi)部控制 機(jī)制的實(shí)行。行政單位內(nèi)部控制建設(shè)人才缺乏主要表 現(xiàn)在以下方面：一是單位內(nèi)部人員績效考核比較寬松， 人員工作壓力小，內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性不 夠。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分單位年齡結(jié)構(gòu)偏大問題 比較明顯，學(xué)習(xí)能力和速度較年輕人偏低，即使組織人 員參與培訓(xùn)教育活動(dòng)，也無法獲得理想化效果。三是 從行政單位內(nèi)部人才配置情況來看，多數(shù)高水平專業(yè) 人才都集中于大型行政事業(yè)單位中，基層單位對(duì)專業(yè) 人才的需求多但是人才供給明顯不足。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息技術(shù)應(yīng)用程度不足

在大數(shù)據(jù)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展過程中，行

政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)開展信息化建設(shè)，以此滿足時(shí)代發(fā)展 要求，不斷提升內(nèi)部管理效率。內(nèi)部控制管理所涉及 的數(shù)據(jù)信息比較多，傳統(tǒng)管理模式巳經(jīng)無法滿足現(xiàn)代 行政事業(yè)單位發(fā)展的需求，通過信息化平臺(tái)建設(shè)，能夠 有效處理該項(xiàng)問題。然而，縱觀我國行政事業(yè)單位信 息化建設(shè)現(xiàn)狀可知，僅有極少部分行政單位建立信息 化平臺(tái)，并且能夠?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息交流與溝通。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)對(duì)策

1.提高對(duì)內(nèi)部控制一體化建設(shè)思路的認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是徹落實(shí)依法治國基 本方略，有效防控行政風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，行 政事業(yè)單位要通過互動(dòng)交流、集中學(xué)習(xí)等形式多樣的 宣傳教育活動(dòng)，提高人們對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建 設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。一是要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)是 完善財(cái)政系統(tǒng)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督和制約機(jī)制、優(yōu)化財(cái)政管 理體系、提升財(cái)政管理水平的重要抓手。二是要充分 認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)政管理現(xiàn)代化的重要手段， 要讓內(nèi)部控制建設(shè)在單位里面形成“我要內(nèi)控”的自覺 認(rèn)識(shí)。三是提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，并且不斷增強(qiáng)管理人員的法定責(zé)任，派遣專 人負(fù)責(zé)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度。四是在事業(yè)單位內(nèi) 部單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，明確該部門的職責(zé)與 職能，促使單位內(nèi)部控制進(jìn)行歸口管理。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的頂層設(shè)計(jì) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一方面要遵循先易后

難的原則，另一方面也要結(jié)合單位實(shí)際情況，按照常 見共性問題，對(duì)問題進(jìn)行逐步改進(jìn)解決，進(jìn)一步發(fā)揮 出內(nèi)部控制建設(shè)一體化作用，從而優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。 針對(duì)基礎(chǔ)性評(píng)估工作中所存在的不足與弊端，各級(jí)行 政單位應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制 流程進(jìn)行規(guī)范，并且劃分不同單位的責(zé)任和義務(wù)，全 面落實(shí)和踐行標(biāo)準(zhǔn)化操作程序和要求。財(cái)政局提出 各項(xiàng)優(yōu)化改革措施，并且通過財(cái)政管理的業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制規(guī)范，不斷提升財(cái)政管理力度。一是將內(nèi)部控制建 設(shè)融人財(cái)政改革的各項(xiàng)工作，在改革中建，在改革中 用。二是通過實(shí)行內(nèi)部控制規(guī)范，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理 與控制能力，從而進(jìn)一步提升財(cái)政資金的使用效率。 三是在內(nèi)部控制制度中注重權(quán)利與責(zé)任的均衡性，建 設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范，能夠確保內(nèi)部控制制度完善，以此 降低自由裁量權(quán)的余地和空間。四是建設(shè)內(nèi)部控制 規(guī)范和體系，能夠?yàn)檎块T編制財(cái)務(wù)報(bào)告、制定經(jīng) 濟(jì)實(shí)行策略、提升政府理財(cái)水平、加強(qiáng)政府治理能力 等奠定良好基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用

按照單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際情況，逐步建立內(nèi) 部控制信息系統(tǒng)。同時(shí)，明確不同單位所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的 責(zé)任和義務(wù)，制定標(biāo)準(zhǔn)化審批程序，以此固化內(nèi)部控制 制度。研究和開發(fā)內(nèi)部控制各個(gè)管理系模塊，獲取各 級(jí)單位內(nèi)部控制建設(shè)的數(shù)據(jù)和信息，可以為財(cái)務(wù)管理 決策提供重要數(shù)據(jù)支撐。通過信息化建設(shè)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部控制建設(shè)一體化的模式，助力各級(jí)單位的管理效率， 加強(qiáng)政府的治理能力。

4.立足單位特點(diǎn)建立特色鮮明的單位內(nèi)部控制體系 一是各個(gè)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重不同預(yù)算環(huán)節(jié)的

銜接，借助于科學(xué)化管理機(jī)制，提升資金的有效周轉(zhuǎn)率。 盤活財(cái)政資金結(jié)余，優(yōu)化配置閑置狀態(tài)的資金，從根本 上提升公共財(cái)產(chǎn)、財(cái)政資金以及公共資源的有效利用 率。二是通過內(nèi)部控制規(guī)范、量化指標(biāo)，對(duì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn) 行分解，統(tǒng)一協(xié)調(diào)事權(quán)和財(cái)權(quán)，確保資源的動(dòng)態(tài)化配置， 不斷提升政策的監(jiān)督管理力度。三是建立基于考核評(píng) 價(jià)、內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的閉環(huán)系統(tǒng)，以此發(fā)揮出 政府的治理效果。

5.建立完善現(xiàn)代預(yù)算管理制度推動(dòng)內(nèi)咅啦制體系建設(shè) 在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行現(xiàn)代預(yù)算管理制度，提升單位活動(dòng)的預(yù)算與支出管理力度，合理預(yù)算不同活動(dòng)所需資金，并且全面落實(shí)和執(zhí)行預(yù)算報(bào)告，深人分析不合 理預(yù)算的部分，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理流程進(jìn)行申請(qǐng)報(bào)備。 具體來說：一是統(tǒng)一規(guī)定預(yù)算資金使用情況、預(yù)算記錄 情況，這樣能夠使單位開展統(tǒng)一化財(cái)務(wù)活動(dòng)，還能夠?yàn)?后續(xù)活動(dòng)預(yù)算申請(qǐng)?zhí)峁﹨⒖純r(jià)值，提升預(yù)算的合理性。 二是實(shí)施現(xiàn)代預(yù)算管理制度，能夠提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù) 收支的透明度，強(qiáng)化政務(wù)公開性，為內(nèi)部控制奠定良好 基礎(chǔ)。三是通過編制預(yù)算方案，并且詳細(xì)記錄具體的 支出金額，落實(shí)在每一個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。四是針 對(duì)單位各項(xiàng)支出，制定明確的支出方案，根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng) 的具體情況不斷優(yōu)化預(yù)算，如果在此期間出現(xiàn)問題，應(yīng) 當(dāng)采取有效措施進(jìn)行處理和解決，這樣可以有效避免 預(yù)算濫用現(xiàn)象。

6.注重行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)

一是在有限的人才基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部控制工作， 注重提升內(nèi)部人員的素質(zhì)能力，充分發(fā)揮出人員的專 業(yè)化水平，以此彌補(bǔ)人才緊缺問題。二是相關(guān)專業(yè)人 員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制 相關(guān)知識(shí)，在實(shí)際工作中能夠全面落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)部控 制制度，以有限人才發(fā)揮出無限的才能。三是行政事 業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極尋求上級(jí)部門的幫助與扶持，學(xué)習(xí)其 他單位內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一方面是現(xiàn)代化治理 建設(shè)的需要，另一方面也是推進(jìn)廉政建設(shè)的需要?；?于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的事實(shí)， 結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的趨勢，梳理不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，注 重預(yù)算、收支、采購與項(xiàng)目的管理控制，可以確保行政 事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展，建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制一體化模式。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制建設(shè)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部建設(shè)成為完善財(cái)政系統(tǒng)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督和制約 機(jī)制、優(yōu)化財(cái)政管理體系、提升財(cái)政管理水平的重要抓 手，財(cái)政管理現(xiàn)代化的重要目標(biāo)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）