基于財(cái)務(wù)視角的事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控芻議

刁亮

摘要：在事業(yè)單位改革不斷深化的背景下，如何有效地做好風(fēng)險(xiǎn)控制顯得尤為重要，而政府采購業(yè)務(wù)的風(fēng) 險(xiǎn)控制，是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。本文基于財(cái)務(wù)視角對(duì)當(dāng)下事業(yè)單位政府采購過程中普遍存在的一些共性風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行觀察和分析，并提出一些具體的對(duì)策及建議，以期對(duì)提升事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控水平、營(yíng)造良好采購氛 圍帶來一定的助力。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;政府采購;風(fēng)險(xiǎn)管控

一、引言

事業(yè)單位的采購行為是具有市場(chǎng)化屬性的行為， 其通過市場(chǎng)渠道獲取所需的貨物、工程和服務(wù)，過程中 會(huì)伴隨著相應(yīng)的資金支出行為。相對(duì)一般采購行為， 由于政府采購具有批量大、金額高的特點(diǎn)，因此也更容 易滋生舞弊或腐敗。對(duì)此，如何有效做好事業(yè)單位政 府采購的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，巳經(jīng)成為當(dāng)前事業(yè)單位改革 推進(jìn)和制度優(yōu)化過程中的重要內(nèi)容。事業(yè)單位的政府 采購工作，按照實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同，可分為 事前、事中、事后三個(gè)階段，因此，基于財(cái)務(wù)視角的政府 采購風(fēng)險(xiǎn)管控也需從這三個(gè)階段著手。此外，諸如規(guī) 章制度、監(jiān)督檢查等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控效果產(chǎn)生影響的因素， 也都需要在實(shí)踐中不斷優(yōu)化提升。

二、當(dāng)下事業(yè)單位政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀及 問題

制度體系的建立是事業(yè)單位進(jìn)行政府采購風(fēng)險(xiǎn)管 控的基礎(chǔ)，監(jiān)督是事業(yè)單位進(jìn)行采購風(fēng)險(xiǎn)管控的重要 手段。但就目前筆者了解的實(shí)際情況看，一些事業(yè)單 位在進(jìn)行政府采購風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，在制度體系的建立以 及監(jiān)督措施的執(zhí)行中，皆存在著一定程度的不足。

1.管控制度體系不夠完善，崗位設(shè)置不合理，人崗設(shè) 置不匹配

一是崗位設(shè)置不合理，沒有體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離 的內(nèi)控原則。財(cái)政部巳出臺(tái)的各項(xiàng)政府采購相關(guān)法律 法規(guī)，其條文大多覆蓋采購文件擬定到中標(biāo)（成交）公告 這兩個(gè)環(huán)節(jié)之間。而對(duì)于中標(biāo)（成交）公告之后的交貨、 驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，由于不同采購主體情況較為復(fù)雜，不適合 財(cái)政部站在頂層設(shè)計(jì)的角度進(jìn)行過于具體的規(guī)定，故交 由各采購主體按照內(nèi)控的原則自行把握，也正因如此， 給一些采購主體違反內(nèi)控原則的行為留下了操作的空間。

二是崗位人員設(shè)置不匹配，將一些非專業(yè)人員配置到 了需要具備一定專業(yè)能力的采購崗位上。由于事業(yè)單位的人才引進(jìn)政策在各自行業(yè)領(lǐng)域大多具有較為鮮明的特 點(diǎn)，因此單獨(dú)引進(jìn)采購專業(yè)人員的機(jī)會(huì)并不多。事業(yè)單位 在設(shè)置采購專崗時(shí)，相應(yīng)工作習(xí)慣交由負(fù)責(zé)后勤的財(cái)務(wù)部 門來一并承擔(dān)，由于后勤財(cái)務(wù)崗本身工作量較大、專業(yè)方 向性較強(qiáng)，在額外承擔(dān)采購工作時(shí)，很難有余力去及時(shí)掌 握各級(jí)財(cái)政部門持續(xù)推出的與政府采購相關(guān)的政策及要求。

2.采購過程缺乏有效監(jiān)督，采購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難以得 到保障

按照實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同，政府采購風(fēng) 險(xiǎn)管控可分為事前、事中、事后三個(gè)階段。以公開招標(biāo) 為例，三個(gè)階段具體又包含：事前階段，涉及采購預(yù)算 審批、采購需求擬定、采購方式的選擇、復(fù)核并確定招 標(biāo)文件;事中階段，涉及采購公告、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定 標(biāo)以及結(jié)果公告;事后階段，涉及合同簽訂、供貨安裝 及驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)。就目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，事業(yè)單位 在以上相應(yīng)環(huán)節(jié)中普遍存在著如下監(jiān)督薄弱點(diǎn)。

一是采購預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致有預(yù)算不采購， 預(yù)算完成率不高。由于財(cái)政部門會(huì)結(jié)合其行政區(qū)下一年 預(yù)計(jì)財(cái)力收人狀況來審批各部門提報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算，預(yù)算 總量是一定的，申請(qǐng)了某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，自然擠壓了其他 項(xiàng)目的預(yù)算，申請(qǐng)了而又不采購，不僅導(dǎo)致該項(xiàng)目預(yù)算浪 費(fèi)，也使得其他本可以進(jìn)行的采購項(xiàng)目受到影響;或者采 購前不確認(rèn)預(yù)算，不看有沒有這項(xiàng)預(yù)算，先采購再補(bǔ)程 序，這種現(xiàn)象在政府采購的分散采購范圍內(nèi)時(shí)有發(fā)生。

二是采購需求的擬定缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致需求不完整， 采購無法滿足實(shí)際需求。政府采購過程中嚴(yán)令禁止出 現(xiàn)的不公正、傾向性條款，在采購公告后可借由各供應(yīng) 商的質(zhì)疑和投訴做到一定程度的杜絕，但采購需求的擬 定是否完整卻無法通過供應(yīng)商得到檢驗(yàn)，事業(yè)單位人員 雖然在其行業(yè)的特定領(lǐng)域具有一定專長(zhǎng)，但未必熟悉其 米購標(biāo)的特點(diǎn)，對(duì)米購需求也缺之以專業(yè)語言組織并在 采購文件中完整體現(xiàn)的能力。如在需求擬定的過程中 缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和整改，可能會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)商響應(yīng)文件滿 足采購文件要求卻不滿足采購人實(shí)際需求、中標(biāo)價(jià)格出現(xiàn)不合理低價(jià)等現(xiàn)象，看似低價(jià)中標(biāo)節(jié)約了支出，實(shí)則 因未能達(dá)到真實(shí)采購目的而浪費(fèi)了財(cái)政資金。

三是合同的簽訂缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致前期采購成果無 法得到保障。對(duì)于一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)采購的經(jīng)辦人員 來說，或是出于減輕自己工作量的私心，或是出于個(gè)人 能力不足的實(shí)際，在成交結(jié)果出來后簽訂政府采購合 同時(shí)，傾向于選擇由供應(yīng)商代為擬定合同，自己并不針 對(duì)合同細(xì)則與采購文件做詳細(xì)的對(duì)比，收到供應(yīng)商擬 定的合同文本初稿后直接走簽章流程，導(dǎo)致一些對(duì)采 購人有重大經(jīng)濟(jì)利益影響的內(nèi)容被忽略和篡改。 此類 問題在一些存在行業(yè)主管部門并由主管部門代為集中 采購的領(lǐng)域會(huì)表現(xiàn)得更為突出。

三、事業(yè)單位基于財(cái)務(wù)視角優(yōu)化提升采購風(fēng)險(xiǎn) 管控的對(duì)策建議

我國(guó)的事業(yè)單位改革是當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革的重要內(nèi) 容之一，依托我國(guó)事業(yè)單位的改革步伐和內(nèi)容，各個(gè)事業(yè) 單位應(yīng)積極制定出統(tǒng)一的管控目標(biāo)，梳理并建立科學(xué)、有 效、執(zhí)行性強(qiáng)的管控流程，因此對(duì)于前述提到的政府采購 風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及問題，筆者從三方面提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

1.依托事業(yè)單位制度改革，建立健全采購風(fēng)險(xiǎn)管控 制度體系

一是與政府采購有關(guān)的崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容職務(wù) 相分離原則。不相容職務(wù)相分離的原則，在行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī)范中即巳提出了明確要求。對(duì)于一些在政 府采購過程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊行為的環(huán)節(jié)，利用集 體決策、多人處理、相互監(jiān)督的方式形成內(nèi)部牽制，避免 采購流程中出現(xiàn)單個(gè)人或部門即可操作并進(jìn)而掩蓋其操 作行為的可能。當(dāng)然，在職務(wù)分離的過程中，也可能會(huì)出 現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，導(dǎo)致審批調(diào)整后的參數(shù)出現(xiàn)合法、合 規(guī)但不合理的問題，因此，在落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原 則基礎(chǔ)之上，應(yīng)加強(qiáng)不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)工作。

二是為合適的崗位選擇合適的人才，人崗相適方可 人盡其才。堅(jiān)持以崗擇人，也即按照崗位的標(biāo)準(zhǔn)要求來 選人。對(duì)應(yīng)崗位選人時(shí)，若站在財(cái)務(wù)視角來看標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu) 先從單位內(nèi)部人手考察合適的人選相對(duì)會(huì)更為節(jié)省成 本，對(duì)于內(nèi)部巳有的人員，其綜合素質(zhì)情況因日常相互 了解而更易把握，便于更精準(zhǔn)的識(shí)人。對(duì)于確實(shí)因單位 性質(zhì)特殊，導(dǎo)致在內(nèi)部巳有人員中無法選出合適人才 的，可采用政府購買服務(wù)的形式引進(jìn)采購項(xiàng)目所需的專 業(yè)人才。此外，限于單位的規(guī)模，能在巳有的人員里識(shí) 別出剛好匹配崗位需求的情況畢竟只是少數(shù)，大多情況 下在任崗初期仍需一些時(shí)間磨合，這可以通過崗位培訓(xùn) 來解決，因此，事業(yè)單位在每年年底還應(yīng)針對(duì)本單位崗 位設(shè)置情況及現(xiàn)有人員組成，合理推斷出下一年培訓(xùn)計(jì) 劃，將人員培訓(xùn)時(shí)所需支出在下年預(yù)算中列細(xì)、列足。

2.依托全流程監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度和廣度

一是加強(qiáng)采購預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止采 購進(jìn)程延誤或不采購。從每年度預(yù)算審批通過之日起， 由財(cái)務(wù)部門督促負(fù)責(zé)各采購項(xiàng)目的業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定 時(shí)間完成采購計(jì)劃的擬定，同時(shí)對(duì)照審批通過的計(jì)劃進(jìn) 度，督促并協(xié)助各業(yè)務(wù)部門提報(bào)年度采購資金申請(qǐng)并及 時(shí)推進(jìn)采購項(xiàng)目流程。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注年度中因 不可預(yù)見的突發(fā)狀況而引發(fā)的采購需求新增或調(diào)整，及 時(shí)告知并配合財(cái)務(wù)部門向財(cái)政部門提報(bào)項(xiàng)目預(yù)算的申 請(qǐng)或調(diào)劑，為采購項(xiàng)目的順利執(zhí)行持續(xù)保駕護(hù)航。

二是多方位借助專業(yè)力量，完善采購實(shí)際需求。采 購需求的擬定是否完整，直接關(guān)系到采購成果是否能滿 足采購人實(shí)際需求，為管控由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)，除可借助 論證專家的意見外，還可以優(yōu)選專業(yè)業(yè)務(wù)能力與采購項(xiàng) 目特點(diǎn)相一致的政府采購代理機(jī)構(gòu)，通過簽訂委托協(xié)議， 將代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的流程代理擴(kuò)展到業(yè)務(wù) 咨詢，借助代理機(jī)構(gòu)多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)一步完善采購需 求。此外，也可將采購成果的使用人納人前期需求擬定 的專業(yè)力量中，以此獲取更加完整、明確的使用需求。

三是加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的監(jiān)督，保障采購成果順利 得到落實(shí)。合同中的條款應(yīng)嚴(yán)格按照采購程序達(dá)成的 成果擬定，不管出于何種原因，對(duì)采購成果中部分內(nèi)容 的忽視或篡改，都將對(duì)各方主體的利益產(chǎn)生嚴(yán)重影響， 因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，利用其專業(yè)所長(zhǎng)及 對(duì)采購進(jìn)程的掌握情況，對(duì)采購合同中涉及經(jīng)濟(jì)利益 風(fēng)險(xiǎn)較高的一些關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，如付款條款、 質(zhì)保期限等，保障采購成果順利得到落實(shí)。

四、結(jié)語

政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展 具有十分重要的意義和作用，借助事業(yè)單位改革的不 斷深化，結(jié)合所承擔(dān)職能、所屬領(lǐng)域特點(diǎn)等具體情況， 從制度體系重構(gòu)、業(yè)務(wù)流程整合以及財(cái)務(wù)監(jiān)督強(qiáng)化三 方面著手，通過具體措施的落實(shí)，以期有效優(yōu)化和提升 政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控的水平，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的 不利影響，構(gòu)建良好的采購氛圍，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化財(cái)政支 出管理、提升財(cái)政資金使用效益的目的。

參考文獻(xiàn)

1.陳文國(guó).人崗相適偏差類型分析及應(yīng)對(duì)之法.領(lǐng)導(dǎo) 科學(xué)，2018（28）.

2.孫慧.基于財(cái)務(wù)視角的政府采購風(fēng)險(xiǎn)管控.財(cái)經(jīng) 界，2018（32）.

3.周妍倩.基于財(cái)務(wù)視角的事業(yè)單位預(yù)算管理優(yōu)化 路徑探究.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2018（ 2 ）.

4.欒巖.事業(yè)單位采購管理內(nèi)部控制研究.全國(guó)流通 經(jīng)濟(jì)，2017（16）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）