互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代電商企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范處理路徑探索

鄧云 畢節(jié)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)系

現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)中的電子商務(wù)企業(yè)數(shù)量極多，并且隨著我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)體系的在逐漸壯大，我國(guó)電商企業(yè)便迎來(lái)了發(fā)展中的春天，電商企業(yè)由于其具備其便捷、新穎等一系列的特點(diǎn)，吸引了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)中較多的社會(huì)個(gè)體和商業(yè)主體進(jìn)行投資和使用。同時(shí)我國(guó)社會(huì)中民眾對(duì)電子商務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)和操作表示認(rèn)同與接納，就為電子商務(wù)的發(fā)展迎來(lái)了全新的時(shí)期。但是我國(guó)電子商務(wù)在發(fā)展過(guò)程中，由于企業(yè)內(nèi)部的管理模式過(guò)于扁平化，這便導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部所使用的傳統(tǒng)審計(jì)手段面臨著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代中電商企業(yè)審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）電商企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中存在電子數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中由于信息化程度較高，通常電子商務(wù)公司中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是以電子數(shù)據(jù)的形式而成，這就使得電商企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中需要對(duì)電子憑證進(jìn)行管理和獲取。但是審計(jì)人員不能對(duì)電商企業(yè)內(nèi)部的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、公司資產(chǎn)數(shù)據(jù)、負(fù)債數(shù)據(jù)、信息流數(shù)據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一收集，這便導(dǎo)致在電商企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中容易給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。此外由于電商企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中日常經(jīng)營(yíng)流量較大、時(shí)空限制較小且內(nèi)容較多，電商企業(yè)的資金鏈和物資鏈的實(shí)時(shí)性與傳統(tǒng)的企業(yè)相比聯(lián)系度更高，這就導(dǎo)致審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，難以尋找到合適的切入點(diǎn)開(kāi)展工作。

（二）電商企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中存在審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)

電商企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中通常會(huì)存在一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)隨著電商企業(yè)其固有資產(chǎn)的回流周期和現(xiàn)金流的數(shù)額發(fā)生變化，這就難以讓審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)中提高獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。特別是對(duì)于一些零售型的電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于電商企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中每筆的業(yè)務(wù)金額較小，但是每天在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目在一定程度上，由于數(shù)量較多且金額較少，就會(huì)增加審計(jì)工作的難度。

（三）電商企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中存在設(shè)計(jì)技術(shù)安全性風(fēng)險(xiǎn)

電商企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作中通常會(huì)進(jìn)行隨機(jī)抽樣檢查和核查的方式開(kāi)展，由于電商企業(yè)面臨著虛擬化、無(wú)紙化的海量交易，這就使得電商企業(yè)在時(shí)間和檢查成本有限的情況，所面臨的安全成本風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題十分突出。同時(shí)電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大多數(shù)客戶(hù)都是來(lái)自網(wǎng)絡(luò)中的零散群體或是電商個(gè)體，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法對(duì)電商企業(yè)在交易過(guò)程中的電子數(shù)據(jù)開(kāi)展有效的追蹤和檢查。當(dāng)前我國(guó)電商平臺(tái)中的大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采用線上交易模式，同時(shí)還使用7 天無(wú)理由退貨的售后服務(wù)模式，這就給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。其次電商企業(yè)會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息基本上都是以電子的形式在系統(tǒng)中交互存在，當(dāng)審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)面對(duì)巨大的電子數(shù)據(jù)信息流時(shí)，就需要熟練地掌握電子軟件的操作流程，同時(shí)還需要確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的可靠性和安全性。

二、應(yīng)對(duì)電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施

（一）在電商企業(yè)審計(jì)活動(dòng)中建立第三方獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)

電商企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中需要建立第三方獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)，第三方獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)通常需要建立在電商企業(yè)與審計(jì)單位之外的獨(dú)立數(shù)據(jù)儲(chǔ)存裝備中。該數(shù)據(jù)庫(kù)在經(jīng)濟(jì)過(guò)程中需要以最優(yōu)化的方式對(duì)電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)交易過(guò)程中的異常訂單和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集；開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)審計(jì)人員還需要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，對(duì)電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)商務(wù)數(shù)據(jù)存在的刪減、增加、檢索等工作由稅務(wù)局統(tǒng)一軟件進(jìn)行控制和管理；對(duì)電商企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作人員還需要采用非人工錄入的會(huì)計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)讀取，并實(shí)時(shí)更新電商企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)往來(lái)資料。此外第三方獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)還需要在不影響電商企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行系統(tǒng)正常工作的前提下，為審計(jì)工作人員提供有關(guān)于電商企業(yè)審計(jì)工作需要的信息。

（二）在電商企業(yè)審計(jì)活動(dòng)中使用安全網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)

在電商企業(yè)審計(jì)活動(dòng)中還需要使用安全網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)，這主要針對(duì)電商企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特殊性以及在日常工作中對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的高度依賴(lài)性，通過(guò)采用較高級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)安全管理技術(shù)，便可以確保對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行提取的過(guò)程中，不會(huì)出現(xiàn)惡意軟件的入侵，避免由于員工誤刪或者斷電造成不可逆的后果。所使用的安全網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)通常是財(cái)務(wù)專(zhuān)用防火墻、開(kāi)發(fā)電子信息技術(shù)等，這樣就可以在保障企業(yè)機(jī)密業(yè)務(wù)往來(lái)的基礎(chǔ)上，從源頭上提高審計(jì)工作獲取信息的準(zhǔn)確性。

（三）在電商企業(yè)審計(jì)活動(dòng)中培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化人才

電商企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)中還需要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)需要在發(fā)展過(guò)程中結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員提供全新的財(cái)務(wù)知識(shí)，并定期組織企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行技能培訓(xùn)。所以電商企業(yè)還需要開(kāi)設(shè)相應(yīng)的電子領(lǐng)域和專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)工作中的審計(jì)人員及相關(guān)財(cái)務(wù)人員在工作中存在的進(jìn)行及時(shí)解答，這樣就可以避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域的斷層現(xiàn)象。同時(shí)電商企業(yè)還需要在管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控團(tuán)隊(duì)與企業(yè)信息控制系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的分離管理制度，要保證電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、結(jié)束語(yǔ)

由于電商企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所具有的獨(dú)特業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，這便使得審計(jì)人員在對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以在對(duì)電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員需要結(jié)合電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的特點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。